2.1. Disposiciones generales
2.1.1. Para
la interpretación de los tratados para evitar la doble tributación celebrados
por México, serán aplicables los comentarios del modelo de convenio para
evitar la doble imposición
e impedir la evasión fiscal, a
que hace referencia la recomendación adoptada por el Consejo de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico, el 21 de
septiembre de 1995, o aquella que la sustituya, en la medida en que tales
comentarios sean congruentes con las disposiciones de los tratados celebrados
por México.
2.1.2. Cuando
en este Título se señale que los contribuyentes deban presentar ante el SAT
avisos mediante un escrito, los mismos deberán enviarse vía Internet a través
de la página del SAT (http://www.sat.gob.mx).
Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será aplicable
tratándose de personas morales, de personas físicas con actividades
empresariales que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos
superiores a $1,000,000.00 y de personas físicas que no realicen dichas
actividades empresariales que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen
obtenido ingresos superiores a $300,000.00.
2.1.3. Para
los efectos de lo dispuesto en el artículo 1o., primer párrafo del Código,
cuando la autoridad competente del SAT, autorice la enajenación previa su
importación definitiva exenta del pago del IVA o del ISAN, de los vehículos
importados en franquicia diplomática por las oficinas de organismos
internacionales representados o con sede en territorio nacional y su personal
extranjero, en los términos de su convenio constitutivo o de sede, para que
proceda la exención de dichos impuestos, deberá anexarse al pedimento de
importación definitiva, el oficio de autorización en el que se haya otorgado
dicha exención y deberá anotarse el número y fecha de dicho oficio en los
campos de observaciones y clave de permiso, del pedimento respectivo.
2.1.4. Para
los efectos de los artículos 1o., cuarto párrafo del Código y 58, fracción I,
inciso f) de la Ley del ISR las misiones diplomáticas deberán exhibir ante la
institución financiera
la constancia emitida por la Dirección General de Protocolo de la Secretaría
de Relaciones Exteriores, mediante la que dicha autoridad certifique que el
gobierno correspondiente otorga un trato de reciprocidad a las misiones
diplomáticas del Gobierno Mexicano y las condiciones y características de este
tratamiento.
Para
obtener la certificación correspondiente, las misiones diplomáticas deberán
presentar ante la citada Dirección General de Protocolo, un escrito
solicitando la constancia de reciprocidad en materia de ISR y, en su caso, sus
límites en cuanto al monto, tipo y demás datos relacionados con los impuestos
a que estén sujetos los intereses percibidos por las misiones diplomáticas
mexicanas.
2.1.5. Para
los efectos del artículo 9o. del Código se entiende que una persona moral ha
establecido en México la administración principal del negocio o su sede de
dirección efectiva, cuando se ubique en cualquiera de los siguientes
supuestos:
A.
Se lleven a cabo las asambleas de accionistas o las sesiones del
consejo de administración en México.
B.
Las personas que toman día a día las decisiones de control, dirección o
administración de la persona moral, sean residentes para efectos fiscales en
México o tengan sus oficinas en el país.
C.
Se cuente con una oficina en el país en donde se lleve a cabo
la administración o control de la persona moral.
D.
Se conserve su contabilidad en el país.
2.1.6. Para
los efectos del artículo 14-A, fracción III del Código, se consideran
operaciones de préstamo de títulos o valores, las transferencias de la
propiedad de títulos o de valores, que haga el propietario de los mismos,
conocido como prestamista, a una persona conocida como prestatario, quien se
obliga, al vencimiento del plazo establecido, a restituir al primero otro
tanto de los títulos o valores, según sea el caso, del mismo emisor, en su
valor nominal, especie, clase, serie o fecha de vencimiento; al pago de una
contraprestación o premio convenido, así como a rembolsar el producto de los
derechos patrimoniales que durante la vigencia del contrato hubieren generado
los títulos o los valores transferidos, en los siguientes casos:
A.
Cuando en el préstamo participe como prestamista o intermediaria una casa de
bolsa y siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
1.
Que la operación se realice con acciones que sean de las que se colocan entre
el gran público inversionista conforme a la regla 3.4.1. o con valores
gubernamentales o títulos bancarios que se encuentren inscritos en el Registro
Nacional de Valores e Intermediarios y depositados en el Banco de México o en
una institución para el depósito de valores.
2.
Que el plazo de la operación no exceda de 360 días naturales.
3.
Que la casa de bolsa que participe como intermediaria en la operación, se
cerciore de que la persona por cuenta de quien interviene, cumple los
requisitos para poder celebrar dichas operaciones en los términos de esta
regla.
4.
Que la operación se efectúe con estricto apego a las disposiciones contenidas
en la Circular 10-195, emitida conjuntamente por el Banco de México y la
Comisión Nacional de Valores el 15 de marzo de 1995 o cualquier otra circular
que la modifique.
5.
Que dentro del plazo establecido en el contrato, el prestatario restituya los
títulos
o los valores, que según sea el caso, está obligado a entregar al prestamista.
B.
Cuando en el préstamo participe como prestamista, prestataria o intermediaria,
una institución de crédito, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:
1.
Que la operación se realice con valores gubernamentales o títulos bancarios
que se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores e
Intermediarios y depositados en el Banco de México o en una institución para
el depósito de valores.
2.
Que el plazo de la operación no exceda de 360 días naturales.
3.
Que la operación se efectúe con estricto apego a las disposiciones contenidas
en la Circular 2019/95, emitida el 20 de septiembre de 1995 por el Banco de
México
o cualquier otra circular que la modifique.
4.
Que dentro del plazo establecido en el contrato, el prestatario restituya los
valores que está obligado a entregar al prestamista.
Respecto de los
títulos o valores que el prestatario no restituya al prestamista en los plazos
establecidos en los rubros de esta regla, se considerará que hubo enajenación
de los mismos.
2.1.7.
Para los efectos de los artículos 16-A del Código, 22 de la Ley del ISR y
demás disposiciones aplicables, se entiende por operaciones financieras
derivadas de deuda aquellas que estén referidas a tasas de interés, títulos de
deuda o al Indice Nacional de Precios al Consumidor; asimismo, para los
efectos citados, se entiende por operaciones financieras derivadas de capital
aquellas que estén referidas a otros títulos, mercancías, divisas o canastas o
índices accionarios.
I.
Se consideran operaciones financieras derivadas de capital,
entre otras, las siguientes:
A.
Las de cobertura cambiaria de corto plazo y las operaciones con futuros de
divisas celebradas conforme a lo previsto en las circulares emitidas por el
Banco de México.
B.
Las realizadas con títulos opcionales (warrants), celebradas conforme a lo
previsto en las Circulares emitidas por la Comisión Nacional de Valores.
C.
Los futuros extrabursátiles referidos a una divisa o tipo de
cambio que conforme a las prácticas comerciales generalmente aceptadas se
efectúen con instrumentos conocidos mercantilmente con el nombre de “forwards”,
excepto cuando se trate de dos o más forwards con fechas de vencimiento
distintas adquiridos simultáneamente por un residente en el extranjero, y la
operación con el primer vencimiento sea una operación contraria a otra con
vencimiento posterior, de tal modo que el resultado previsto en su conjunto
sea para el residente en el extranjero equivalente a una operación financiera
derivada de tasas de interés por el plazo entre las fechas de vencimiento de
las operaciones forwards referidas a la divisa. En este caso, se entenderá que
el conjunto de operaciones corresponde
a una operación financiera derivada de deuda, entre las otras descritas en la
fracción II de esta regla.
II.
Se consideran operaciones financieras derivadas de deuda, entre otras, las
siguientes:
A.
Las operaciones con títulos opcionales (warrants), referidos al Indice
Nacional de Precios al Consumidor, celebradas por los sujetos autorizados que
cumplan con los términos y condiciones previstos en las Circulares emitidas
por la Comisión Nacional de Valores o por la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores.
B.
Las operaciones con futuros sobre tasas de interés nominales, celebradas
conforme a lo previsto en las circulares emitidas por el Banco de México.
C.
Las operaciones con futuros sobre el nivel del Indice Nacional de Precios al
Consumidor, celebradas conforme a lo previsto por las circulares emitidas por
el Banco de México.
2.1.8.
Quedan relevados de la obligación prevista en la fracción II del artículo 18-A
del Código de señalar el número de identificación fiscal tratándose de
residentes en el extranjero cuando,
de conformidad con la legislación del país en el que sean residentes para
efectos fiscales, no estén obligados a contar con dicho número.
2.1.9.
Para los efectos del artículo 19, primer párrafo del Código, el Registro de
Representantes Legales estará a cargo de las administraciones General Jurídica
y locales jurídicas, así como de la Administración Central Jurídica de Grandes
Contribuyentes y de las administraciones locales de grandes contribuyentes.
A través de dicho registro se llevará el control de las personas que tengan el
carácter de representantes de los contribuyentes para la substanciación del
recurso administrativo
de revocación, así como de los documentos en los que se formalice esta
calidad.
Obtenida la inscripción correspondiente, los representantes legales de los
contribuyentes podrán presentar posteriores promociones ante las
administraciones General Jurídica y locales jurídicas, así como ante la
Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes, señalando los datos
del registro correspondiente.
Asimismo, el contribuyente que desee revocar la
representación legal que haya conferido, deberá presentar escrito libre, ante
la administración donde se hubiere presentado la designación original,
pudiendo en ese mismo acto designar otro representante legal. En estos casos,
la revocación de la representación surtirá efectos a partir de la fecha de
presentación del escrito correspondiente.
2.1.10.
Para los efectos de los artículos 20, séptimo párrafo del Código y 8o. de su
reglamento, los pagos de contribuciones y sus accesorios que se efectúen
mediante cheque certificado, de caja o personal, se entenderán realizados en
las fechas que se indican a continuación:
A.
El mismo día, cuando se trate de un cheque presentado antes de las 13:30 horas
en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado.
B.
El día hábil bancario siguiente, cuando el cheque se presente después de las
13:30 horas en la institución de crédito a cuyo cargo fue librado.
. C.
El día hábil bancario siguiente, cuando el cheque se presente antes de las
13:30 horas en una institución de crédito distinta a aquella a cuyo cargo fue
librado.
D.
El segundo día hábil bancario siguiente, cuando el cheque respectivo se
presente después de las 13:30 horas en una institución de crédito distinta a
aquella a cuyo cargo fue librado.
2.1.11.
Para los efectos del artículo 21, séptimo párrafo del Código, el contribuyente
podrá comprobar que el día en que fue presentado el cheque para el pago de sus
contribuciones, tenía los fondos suficientes y que por causas no imputables a
él fue rechazado por la institución de crédito.
Para ello, deberá presentar ante la Administración Local de
Asistencia al Contribuyente o ante la Administración Central de Recaudación de
Grandes Contribuyentes, según corresponda, escrito libre acompañando la
documentación original y, en su caso, copia simple para su cotejo por la
autoridad, que acredite la existencia de los citados fondos. Dicha
documentación puede consistir en la constancia emitida por la institución,
respecto del saldo a esa fecha.
2.1.12.
Para los efectos del artículo 32-D del Código, cuando la
Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, la Procuraduría
General de la República, así como las entidades federativas vayan a realizar
contrataciones por adquisición de bienes, arrendamiento, prestación de
servicios u obra pública, con cargo total o parcial a fondos federales, cuyo
monto exceda de 110 mil pesos, sin incluir el IVA, exigirán de los
contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el contrato, les presenten
escrito libre en el que manifiesten bajo protesta de decir verdad lo
siguiente:
A.
Que han cumplido con sus obligaciones en materia de RFC y que
han presentado en tiempo y forma las declaraciones del ejercicio por impuestos
federales, distintas a las del ISAN e ISTUV, correspondientes a sus tres
últimos ejercicios fiscales, así como que han presentado las declaraciones de
pagos mensuales, provisionales o definitivos, correspondientes a 2001, 2002 y
2003 por los mismos impuestos. Cuando los contribuyentes tengan menos de tres
años de inscritos en el RFC, la manifestación a que se refiere este rubro,
corresponderá al periodo transcurrido desde la inscripción
y hasta la fecha que presenten el escrito.
B.
Que no tienen adeudos fiscales firmes a su cargo por impuestos federales,
distintas a ISAN e ISTUV.
En caso de contar con autorización para el pago a plazo,
manifestarán que no han incurrido durante 2002 y 2003 en las causales de
revocación a que hace referencia el artículo 66, fracción III del Código.
La Administración Pública Federal, Centralizada y
Paraestatal, la Procuraduría General de la República y las entidades
federativas a que hace referencia el primer párrafo de esta regla, deberán
enviar mediante oficio dirigido a la Administración Local de Asistencia al
Contribuyente más cercana a su domicilio, las remesas de los escritos
presentados por los contribuyentes con quienes se vaya a celebrar el contrato
en el mes de calendario de que se trate, a más tardar dentro de los 15 días
siguientes a dicho mes. En todos los casos el citado oficio deberá contener el
domicilio de la unidad administrativa remitente al cual se enviará la opinión
a que se refiere el párrafo siguiente.
La Administración Local de Recaudación o la Administración
Local de Grandes Contribuyentes que corresponda al domicilio fiscal del
proveedor o prestador de servicios emitirá opinión a la unidad administrativa
remitente sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales indicadas, a más
tardar en los 45 días siguientes al vencimiento del plazo señalado en el
párrafo anterior. Transcurrido este plazo sin que se notifique la opinión,
la Administración Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, la Procuraduría
General de la República y las entidades federativas a que hace referencia el
primer párrafo de esta regla, podrán considerar que ésta se ha emitido en
sentido favorable, hasta en tanto no se notifique una opinión en contrario.
La Administración Local de Recaudación o la Administración
Local de Grandes Contribuyentes notificará al contribuyente, en caso de
detectar el incumplimiento de obligaciones fiscales a que se refiere esta
regla y éste contará con 15 días para manifestar ante dicha administración
local lo que a su derecho convenga. Transcurrido este plazo, y en caso de que
se conozca que el contribuyente no se encuentra al corriente en sus
obligaciones fiscales, la autoridad fiscal contará con 15 días para informar a
la unidad administrativa remitente, y esta última deberá proceder en los
términos de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Público o de la Ley de Obras Públicas
y Servicios Relacionados con las Mismas, según sea el caso.
Los residentes en el extranjero que no estén obligados a
presentar la solicitud de inscripción en el RFC, ni los avisos al mencionado
registro y los contribuyentes que no hubieran estado obligados a presentar,
total o parcialmente, las declaraciones a que se refiere el rubro A de esta
regla, así como los residentes en el extranjero que no estén obligados a
presentar declaraciones periódicas en México, asentarán estas manifestaciones
en el escrito antes referido.
Tratándose de residentes en el extranjero sin domicilio
fiscal en territorio nacional, la Administración Pública Federal, Centralizada
y Paraestatal, la Procuraduría General
de la República y las entidades federativas a que hace referencia el primer
párrafo de esta regla, remitirán los escritos presentados por los
contribuyentes en términos del párrafo anterior a la Administración Central de
Recaudación de Grandes Contribuyentes, para verificar la veracidad de lo
manifestado y emitir la opinión en los términos y dentro de los plazos a que
se refiere esta regla.
2.1.13.
Para los efectos de lo establecido en el artículo 17-B del
Código Fiscal de la Federación, el factor de actualización es el que se
publica en el anexo 5 de la presente Resolución.
Modificado DECIMA Tercera Resolución. 29 Marzo 2004
2.1.14. Para los efectos del
artículo 12 del Código, se considerarán días inhábiles, el periodo
comprendido por los días 8 y 9 de abril de 2004.
Modificado DECIMA Tercera Resolución. 29 Marzo 2004
Modificada SEXTA Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003. Miércoles 17 de
diciembre de 2003
2.1.14. Para los efectos del segundo párrafo del
artículo 12 del Código, se considerará periodo de vacaciones generales del
SAT, el comprendido a partir del 22 de diciembre de 2003 y hasta el 6 enero
de 2004, inclusive.
ADICIONADA EN LA PRIMERA Resolución de Modificaciones a
la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 Jueves 24 de
abril de 2003
2.1.14.
Para los efectos del
artículo 12 del Código, se considerarán días inhábiles, el periodo comprendido
por los días 17 y 18 de abril de 2003.
Adicionado Décima Resolución jueves
12 de febrero del 2004
2.1.15. Para los efectos de lo dispuesto en el
artículo 20 del Código, tratándose de derechos y aprovechamientos por
servicios que preste la Secretaría de Comunicaciones y Transportes, o por el
uso o goce de los bienes de dominio público cuya administración tenga
encomendada dicha Secretaría, que se cobren en las capitanías de puerto y
aeropuertos, se autoriza el pago de dichas contraprestaciones vía terminales
punto de venta mediante tarjeta de crédito o débito operadas por la propia
Secretaría de Comunicaciones y Transportes, debiéndose enterar la cantidad
total que se recaude a la Tesorería de la Federación, sin deducción o
descuento alguno.
2.2. Devoluciones y compensaciones
2.2.1. Para
los efectos del artículo 22 del Código, los contribuyentes que habiendo
obtenido los certificados a que se refiere el citado precepto y los utilicen
para el pago de sus contribuciones, podrán aplicarlos en los seis meses
siguientes a su expedición o solicitar su monetización una vez vencido dicho
plazo. En este último caso, deberán presentar ante la Tesorería de la
Federación, solicitud de monetización del certificado de que se trate, a la
que adjuntarán el certificado original correspondiente para que se tramite el
pago correspondiente, así como copia del documento que acredite la
representación legal del . promovente.
2.2.2.
Para los efectos de los artículos 22 y 23 del Código, las personas físicas que
determinen saldo a favor en su declaración del ejercicio darán a conocer a las
autoridades fiscales la opción de que solicitan la devolución o efectúan la
compensación del saldo a favor en el ISR correspondiente al ejercicio fiscal
de 2002, marcando el recuadro respectivo en las formas oficiales 13 o 13-A,
según corresponda.
La opción elegida por el contribuyente para recuperar el
saldo a favor no podrá variarse una vez que se haya señalado en el formulario
correspondiente.
Cuando se opte por la devolución en los términos del primer párrafo de esta
regla, la forma oficial correspondiente deberá contener el número de cuenta
bancaria para transferencia electrónica a 18 dígitos “CLABE” a que se refiere
la regla 2.2.13. de esta Resolución, de conformidad con las disposiciones
reguladas por el Banco de México en sistemas de pago, así como la denominación
de la institución de crédito, para que, en su caso, el importe autorizado sea
depositado en dicha cuenta.
2.2.3. Para los efectos del artículo 22, primer párrafo del Código, los
contribuyentes del IVA solicitarán la devolución de las cantidades que tengan
a su favor, utilizando la forma oficial 32, acompañada del Anexo 1 de las
formas 32 y 41, así como de la documentación mencionada en la propia forma
oficial.
Modificada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
Adicionalmente a lo señalado en el párrafo anterior, deberán
presentar los medios magnéticos a que se refiere el rubro C, numeral 10,
inciso d), punto (2), del Anexo 1 de esta Resolución que contengan la
información de los proveedores, prestadores de servicios y arrendadores que
representen al menos el 80% del valor de sus operaciones, así como la
información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio
exterior (operaciones de importación y exportación).
Adicionalmente a lo señalado en el
párrafo anterior, deberán presentar los medios magnéticos a que se refiere
el rubro C, numeral 10, inciso b) del Anexo 1 de esta Resolución que
contengan la información de los proveedores, prestadores de servicios y
arrendadores que representen al menos el 80% del valor de sus operaciones,
así como la información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de
comercio exterior (operaciones de importación y exportación).
Modificado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
No obstante lo anterior, los
contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales,
podrán presentar solicitud de devolución acompañada de la declaratoria a que
se refiere el artículo 15-A del Reglamento de la Ley del IVA, siempre que se
formule en los términos establecidos por el artículo 52, fracción II del
Código, y el Anexo 1 de las formas oficiales 32 y 41, quedando relevados de
presentar la información en medios magnéticos de los proveedores,
prestadores de servicios y arrendadores y operaciones de comercio exterior.
No obstante lo anterior, los contribuyentes que dictaminen
sus estados financieros
para efectos fiscales, podrán presentar solicitud de devolución acompañada de
la declaratoria a que se refiere el artículo 15-A del Reglamento de la Ley del
IVA, siempre que se formule en los términos establecidos por el artículo 52,
fracción II del Código, y el Anexo 1 de las formas oficiales 32 y 41, quedando
relevados de presentar la información en medios magnéticos de los proveedores,
prestadores de servicios y arrendadores y operaciones de comercio exterior. En
este caso, la autoridad efectuará la devolución en un plazo no mayor de 25
días hábiles, siempre y cuando se proporcione el número de cuenta bancaria
“CLABE” a 18 dígitos a que se refiere la regla 2.2.13. de esta Resolución.
Tratándose de solicitudes presentadas en las Administraciones Locales del
Centro, Norte, Oriente y Sur, del Distrito Federal, de Naucalpan, Zapopan,
Guadalajara Sur, Guadalupe y Monterrey, la devolución se efectuará en un plazo
no mayor de 30 días hábiles.
Las solicitudes de devolución deberán presentarse en el
módulo de atención fiscal de la Administración Local de Asistencia al
Contribuyente, en la Administración Local de Grandes Contribuyentes o en la
Administración Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes, según
corresponda, acompañadas de los Anexos correspondientes, incluyendo el
documento que acredite la personalidad del promovente.
2.2.4.
Para los efectos del artículo 22, primer párrafo del Código, los certificados
a que se refiere el mismo, se expedirán conforme a lo siguiente:
A.
En las administraciones locales de recaudación del Centro, Norte, Oriente y
Sur del Distrito Federal; en las Administraciones Locales de Grandes
Contribuyentes del Norte y del Oriente del Distrito Federal;
en la Administración Local de Recaudación de Naucalpan, en la
Administración Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes
o en la Administración Local de Grandes Contribuyentes de Naucalpan, según
corresponda, el monto de la devolución solicitada por medio del certificado,
será cuando menos el 50% del saldo a favor, sin que sea inferior a 500 mil
pesos.
B.
En las demás administraciones locales de recaudación o de grandes
contribuyentes, el monto de la devolución solicitada por medio del
certificado, será cuando menos el 50% del saldo a favor, sin que sea inferior
a 250 mil pesos.
Para la obtención del certificado es necesaria la
presentación de la solicitud correspondiente mediante escrito libre, adjunto a
la forma oficial 32 motivo de la solicitud.
Derogado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
2.2.5. (Se deroga).
2.2.6. (Se deroga).
2.2.5.
Para los efectos del artículo 22, cuarto párrafo del Código, las autoridades
fiscales no requerirán que se garantice el monto de las devoluciones
solicitadas, en los siguientes supuestos:
A.
Personas físicas que soliciten la devolución de saldos a favor del ISR en la
declaración del ejercicio, por un monto igual o inferior a los 28 mil pesos.
. B. Personas físicas o morales que han estado inscritas en el RFC por 3 o más años
y que cumplan el requisito establecido en el rubro A de la regla 2.1.12. de la
presente Resolución.
Tratándose de escisión de sociedades, la escindida podrá tener por cumplido el
requisito del periodo de inscripción a que se refiere este rubro, cuando a la
fecha en que se solicite la devolución, el aviso de inscripción en el RFC de
la sociedad escindente tenga 3 o más años de presentado.
C.
Residentes en el extranjero, respecto de beneficios otorgados
en los tratados internacionales.
2.2.6.
Para los efectos del artículo 22, cuarto párrafo del Código, el aviso de
inversiones deberá presentarse mediante escrito libre ante la Administración
Local de Asistencia al Contribuyente, ante la Administración Local de Grandes
Contribuyentes o ante la Administración Central de Recaudación de Grandes
Contribuyentes, según se trate, que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente, en el que se clasifique y relacione la información por tipo de
inversión y bien, de conformidad con los artículos 38 a 40 de la Ley del ISR,
y se asigne el valor total de cada tipo de inversión.
2.2.7.
Para los efectos de los artículos 22, cuarto párrafo y 141,
fracción I del Código, se consideran formas de garantía financiera
equivalentes al depósito en dinero, las líneas de crédito contingente
irrevocables que otorguen las instituciones de crédito y las casas de bolsa a
favor de la Tesorería de la Federación o bien mediante fideicomiso constituido
a favor de la citada Tesorería en instituciones de crédito.
Asimismo, los contribuyentes podrán garantizar el monto de la
devolución con el depósito en cuentas de garantía del interés fiscal de la
devolución que se haya solicitado. Para ello, los contribuyentes presentarán
un escrito solicitando que dicha devolución quede como garantía del interés
fiscal.
La Tesorería de la Federación autorizará a las instituciones
de crédito y casas de bolsa para operar cuentas de garantía del interés fiscal
o fideicomiso de garantía que cumplan con los requisitos establecidos en el
instructivo de operación que emita la propia Tesorería.
Modificado Décima Resolución jueves 12 de
febrero del 2004
2.2.7. Para los efectos del artículo 141, fracción I del
Código, se consideran formas de garantía financiera equivalentes al depósito
en dinero, las líneas de crédito contingente irrevocables que otorguen las
instituciones de crédito y las casas de bolsa a favor de la Tesorería de la
Federación o bien mediante fideicomiso constituido a favor de la citada
Tesorería en instituciones de crédito.
La Tesorería de la Federación autorizará a las instituciones de crédito y
casas de bolsa para operar fideicomisos de garantía que cumplan con los
requisitos establecidos en el instructivo de operación que emita la propia
Tesorería.
Derogado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
2.2.8. (Se deroga).
2.2.8.
Para los efectos del artículo 22, séptimo párrafo del Código, cuando el pago
de la actualización y de los intereses no se efectúe conjuntamente con la
devolución, el contribuyente podrá solicitar el pago de los mismos ante la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente, ante la Administración
Local de Grandes Contribuyentes o ante la Administración Central de
Recaudación de Grandes Contribuyentes, según corresponda, presentando para
ello escrito libre y copias de la solicitud de devolución y de la resolución
respectiva.
2.2.9.
Para los efectos del artículo 23 del Código, el aviso de compensación se
presentará mediante la forma oficial 41, acompañada, según corresponda de
los Anexos 1, 2, 3, 5 y 6 de las formas oficiales 32 y 41. Tratándose de
saldos a favor del IVA, deberán presentar adicionalmente, los medios
magnéticos a que se refiere el rubro C, numeral 10, inciso d), punto (2),
del Anexo 1 de esta Resolución que contengan la relación de sus proveedores,
prestadores de servicios y arrendadores, que representen al menos el 80% del
valor de sus operaciones, así como la información correspondiente a la
totalidad de sus operaciones de comercio exterior (operaciones de
importación y exportación). La documentación e información a que se refiere
esta regla deberá presentarse ante la Administración Local de Asistencia al
Contribuyente, ante la Administración Local de Grandes Contribuyentes o ante
la Administración Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes, según
corresponda, de acuerdo con los siguientes plazos:
Para los efectos del artículo 23 del Código, el aviso de compensación se
presentará mediante la forma oficial 41, acompañada, según corresponda de los
Anexos 1, 2, 3, 5 y 6 de las formas oficiales 32 y 41. Tratándose de saldos a
favor del IVA, deberán presentar adicionalmente, los medios magnéticos a que
se refiere el rubro C, numeral 10, inciso b) del Anexo 1 de esta Resolución
que contengan la relación de sus proveedores, prestadores de servicios y
arrendadores, que representen al menos el 80% del valor de sus operaciones,
así como la información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de
comercio exterior (operaciones de importación y exportación). La documentación
e información a que se refiere esta regla deberá presentarse ante la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente, ante la Administración
Local de Grandes Contribuyentes o ante la Administración Central de
Recaudación de Grandes Contribuyentes, según corresponda, de acuerdo con los
siguientes plazos:
|
Sexto
dígito numérico de la clave del RFC |
Día
siguiente a la presentación de la declaración en que hubieren efectuado
la compensación |
|
1 y 2 |
Sexto día
hábil siguiente |
|
3 y 4 |
Séptimo día
hábil siguiente |
|
5 y 6 |
Octavo día
hábil siguiente |
|
7 y 8 |
Noveno día
hábil siguiente |
|
9 y 0 |
Décimo día
hábil siguiente |
2.2.10.
Para los efectos del artículo 23, segundo párrafo del Código, los
contribuyentes de los sectores agrícola y ganadero podrán compensar las
cantidades determinadas a su favor en las declaraciones mensuales del IVA,
contra el IMPAC o ISR a su cargo, incluyendo sus accesorios.
Para ello, será necesario que dicha compensación se efectúe a
partir de la declaración correspondiente al mes o periodo inmediato siguiente
a aquél al que se refiera la
declaración en la que se determine el saldo a favor, siempre que se cumplan
los demás requisitos establecidos por las disposiciones fiscales. En estos
casos, no será necesario que se dictaminen los estados financieros para
efectos fiscales.
Si efectuada la compensación a que se refiere esta regla
resulta un remanente del saldo a favor, éste podrá compensarse en las
declaraciones mensuales, provisionales o definitivas correspondientes a los
meses o periodos posteriores o solicitarse su devolución.
Las cantidades determinadas a favor de los contribuyentes en
las declaraciones mensuales del IVA, cuya compensación se hubiera efectuado en
los términos de esta regla, no podrán acreditarse ni solicitarse en
devolución.
2.2.11.
Para los efectos del artículo 23, segundo párrafo, segunda
oración del Código, los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros
para efectos fiscales podrán compensar el saldo a favor del ejercicio que
tengan en cualquier impuesto federal, contra el ISR, IMPAC o el IVA a su
cargo, excepto el causado por operaciones de comercio exterior, determinado en
la declaración en el mismo ejercicio.
Para los efectos del párrafo anterior, deberán presentar el
aviso de compensación a que se refiere el primer párrafo del artículo 23 del
Código en los términos señalados en la regla 2.2.9. de esta Resolución y en
materia de IVA, con los medios magnéticos que contendrán la relación de sus
proveedores, prestadores de servicios y arrendadores, que representen al menos
el 80% del valor de sus operaciones, así como la información correspondiente a
la totalidad de sus operaciones de comercio exterior (operaciones de
importación y exportación). La información relativa a los mismos deberá ser
agrupada por cada proveedor, prestador de servicios, arrendador o cliente. Las
empresas dedicadas al transporte internacional de pasajeros estarán relevadas
de proporcionar la información de sus clientes de exportación prevista en este
rubro.
Si efectuada la compensación a que se refiere esta regla
resulta un remanente del saldo
a favor, éste podrá compensarse en las declaraciones mensuales, provisionales
o definitivas correspondientes a los meses o periodos posteriores o
solicitarse su devolución.
Cuando el saldo a favor determinado en la declaración del
ejercicio que se pretenda compensar se derive del ISR o del IMPAC, deberá
observarse previamente que los montos respectivos no se encuentren en los
supuestos previstos por el artículo 9o. de la Ley del IMPAC, por los cuales no
se puede solicitar la devolución y, en consecuencia, sería improcedente su
compensación.
2.2.12.
Para los efectos del artículo 23 del Código, las empresas que
lleven a cabo actividades de maquila en los términos de los Decretos para el
fomento y operación de la industria maquiladora de exportación, publicados en
el DOF el 22 de diciembre de 1989, el 1o. de junio de 1998, el 30 de octubre y
31 de diciembre, de 2000; así como, las empresas que cuenten con programas de
importación temporal para producir artículos de exportación autorizados por la
Secretaría de Economía y todas aquellas empresas que en el ejercicio fiscal de
2001, cuando menos el 75% de sus ingresos acumulables para los efectos de la
Ley del ISR hayan provenido de la exportación de bienes, podrán compensar las
cantidades determinadas a su favor en las declaraciones mensuales del IVA,
contra el ISR que resulte a su cargo o las retenciones efectuadas a terceros
en las declaraciones de pagos provisionales o contra el IMPAC a su cargo en
las citadas declaraciones.
La compensación a que se refiere el párrafo anterior deberá
efectuarse a partir de la declaración correspondiente al mes o periodo
inmediato siguiente a aquél al que se refiera
la declaración en la que se determine el saldo a favor, siempre que se cumplan
los demás requisitos establecidos por las disposiciones fiscales.
Si efectuada la compensación a que se refiere esta regla,
resulta un remanente del saldo
a favor, éste podrá compensarse en las declaraciones correspondientes a los
meses o periodos posteriores o solicitarse su devolución.
Las cantidades determinadas a favor de los contribuyentes en
las declaraciones mensuales del IVA, cuya compensación se hubiera efectuado en
los términos de esta regla, no podrán acreditarse ni solicitarse en
devolución.
Modificado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
2.2.13..... Para los efectos del quinto párrafo del artículo 22 del Código, el
número de cuenta bancaria para transferencias electrónicas debidamente
integrado de conformidad con las disposiciones del Banco de México, que
deberá proporcionarse en la forma oficial 32, será la CLAVE a 18 dígitos
proporcionado por la institución de crédito.
Modificado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
2.2.13.
Para los efectos del primer párrafo del artículo 22 del Código, el número de
cuenta bancaria que deberá proporcionarse en la forma oficial 32, será la
CLABE a 18 dígitos proporcionado por la institución de crédito, y la autoridad
efectuará la devolución en un plazo no mayor de treinta días hábiles.
Cuando se solicite la devolución, las personas morales y
físicas obligadas o que hayan optado por presentar declaraciones vía Internet,
a que se refiere la regla 2.14.1. de esta Resolución, deberán proporcionar en
todos los casos, el citado número de cuenta bancaria “CLABE”, a fin de que la
autoridad efectúe la devolución mediante depósito. Las personas físicas que
realicen sus pagos vía ventanilla bancaria y que soliciten devolución, podrán
estar a lo dispuesto en el párrafo anterior, debiendo proporcionar su número
de cuenta bancaria a 18 dígitos.
Derogado Décima Resolución jueves 12 de
febrero del 2004
2.2.14..... (Se deroga).
2.2.14.
Los contribuyentes que hayan dictaminado sus estados
financieros para efectos fiscales, en materia del ISR e IMPAC, deberán indicar
en la forma oficial 32 la fecha de presentación del dictamen, así como el
número de folio de aceptación del dictamen presentado por medios electrónicos
y cuando proporcione el número de cuenta bancaria “CLABE” a que se refiere la
regla 2.2.13. de esta Resolución, la autoridad podrá efectuar la devolución en
un plazo no mayor de 25 días hábiles. Tratándose de solicitudes presentadas en
las Administraciones Locales del Centro, Norte, Oriente y Sur, del Distrito
Federal, de Naucalpan, Zapopan, Guadalajara Sur, Guadalupe y Monterrey, la
devolución se efectuará en un plazo no mayor de 30 días hábiles.
La solicitud deberá presentarse mediante la forma oficial 32
acompañada de dos fotocopias de las declaraciones anuales respectivas, donde
manifieste el saldo a favor, quedando relevados de acompañar las declaraciones
de pagos provisionales e impuestos retenidos. Tratándose del IMPAC por
recuperar, además se presentará el Anexo 2 o 3 de las formas oficiales 32 y
41, según corresponda.
Lo señalado en el primer párrafo de esta regla, no será
aplicable tratándose de solicitudes de devoluciones del IMPAC por recuperar.
2.3. Inscripción y avisos al RFC
2.3.1.
Los contribuyentes personas físicas que soliciten su inscripción en el RFC,
podrán obtener su cédula de identificación fiscal al día hábil siguiente al de
la recepción de su solicitud de . inscripción, siempre que realicen su trámite
ante el Módulo Sede o módulo de atención integral de la Administración Local
de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal y cumplan
con los siguientes requisitos:
A.
Presentar por duplicado la forma oficial R-1 y los anexos
correspondientes a los que se refiere la regla 2.3.20. de la presente
Resolución.
B.
Solicitud de Cédula de Identificación Fiscal con CURP
(duplicado) y documentación que en la misma se señala.
C.
Original y fotocopia de identificación oficial del contribuyente y del
representante legal (Credencial de elector, Pasaporte vigente o Cédula
Profesional) (original para cotejo).
D.
Acta de Nacimiento en copia certificada o en copia fotostática certificada por
funcionario público competente o fedatario público.
Tratándose de extranjeros, el documento migratorio vigente que corresponda
emitido por autoridad competente. Asimismo deberán proporcionar, en su caso,
copia fotostática debidamente certificada, legalizada o apostillada por
autoridad competente, del documento con que acrediten su número de
identificación fiscal del país en que residen cuando tengan obligación de
contar con éste en el país en que residan.
Tratándose de mexicanos por naturalización, carta de naturalización expedida
por autoridad competente debidamente certificada o legalizada, según
corresponda.
E.
En el caso de representación legal, copia certificada y fotocopia del poder
notarial (copia certificada para cotejo).
F.
Original y fotocopia del comprobante de domicilio fiscal
(original para cotejo) consistente en cualquiera de los siguientes documentos:
1.
Estado de cuenta a nombre del contribuyente que proporcionen
las instituciones que componen el sistema financiero, con una antigüedad
máxima de dos meses; el domicilio deberá coincidir con el manifestado en la
forma oficial R-1.
2.
Ultimo pago del impuesto predial; en el caso de pagos parciales
el recibo no debe tener una antigüedad mayor a cuatro meses, tratándose de
pago anual el recibo debe ser del ejercicio en curso, en cualquiera de estos
casos el domicilio consignado en el recibo deberá coincidir con el manifestado
en la forma oficial
R-1, y con el asentado en la identificación oficial.
3.
El último comprobante de pago de servicios de agua, luz,
teléfono domiciliario (no celulares) siempre y cuando no tenga una antigüedad
mayor a cuatro meses y que coincida con el domicilio manifestado en forma
oficial R-1, y con el asentado en la identificación oficial.
4.
Contrato de arrendamiento, que coincida con el domicilio
manifestado en forma oficial R-1 y con el asentado en la identificación
oficial, acompañado del último recibo de pago de renta que reúna requisitos
fiscales.
2.3.2.
Los fedatarios públicos, ya sean notarios o corredores, que deseen
incorporarse al "Sistema de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes
a través de fedatario público por medios remotos", deberán presentar, mediante
escrito libre, el aviso correspondiente ante la Administración Local de
Asistencia al Contribuyente que les corresponda, en el que manifiesten lo
siguiente:
1.
Nombre completo.
2.
Clave del RFC.
3.
Domicilio fiscal y dirección de correo electrónico.
4.
La manifestación expresa de que optan por incorporarse al "Sistema de
inscripción al Registro Federal de Contribuyentes a través de fedatario
público por medios remotos".
5.
Que cuentan con la infraestructura y el equipo técnico requerido para la
operación del "Sistema de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes a
través de fedatario público por medios remotos".
Para estos
efectos, los fedatarios públicos deberán contar con lo siguiente:
a)
Computadora personal con un procesador pentium como mínimo, memoria RAM de 32
mega bytes y disco duro de 1.2 giga bytes.
b)
Fax modem.
c)
Impresora láser.
d)
Sistema operativo Windows 95 o superior.
e)
Internet Explorer versión 5.0 o superior.
f)
Conexión de acceso a Internet con línea telefónica.
6.
Que se compromete a llevar a cabo esta función de conformidad
con los lineamientos que establezca el SAT.
Además, deberán anexar al escrito copia fotostática del documento o documentos
con que acrediten su carácter de fedatario público, ya sea notario, corredor
o, en su caso, ambos.
Una
vez que el fedatario público haya presentado el aviso correspondiente con
todos los requisitos a que se refiere esta regla, la autoridad fiscal le
proporcionará la papelería fiscal y el "software de inscripción remota por
fedatario público" en un plazo de 10 días hábiles, contados a partir de la
fecha de recepción del citado aviso.
2.3.3.
La incorporación al "Sistema de inscripción al Registro Federal de
Contribuyentes a través de fedatario público por medios remotos" permanecerá
vigente hasta en tanto el fedatario público, ya sea notario o corredor, no
solicite su desincorporación al citado sistema de inscripción o bien, que el
SAT no le notifique al fedatario público la cancelación correspondiente.
El SAT publicará en su página de internet los nombres de los
fedatarios públicos incorporados al "Sistema de inscripción al Registro
Federal de Contribuyentes a través de fedatario público por medios remotos".
El aviso de desincorporación que realice el fedatario público
podrá presentarse en cualquier momento, mediante escrito libre, ante la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su
domicilio fiscal. El aviso de desincorporación surtirá sus efectos al día
siguiente al de su presentación. Para estos efectos, la autoridad contará con
un plazo de 3 días, contados a partir de la fecha en que surta efectos la
desincorporación respectiva, para emitir una constancia en la que se confirme
dicha desincorporación.
El SAT se encuentra facultado para realizar la cancelación de
la incorporación de los fedatarios públicos al sistema de inscripción a que
hace referencia la regla 2.3.2. de esta Resolución, siempre que se presente
cualquiera de las causales señaladas en la presente regla. Para estos efectos,
el fedatario público contará con un plazo de 15 días, contados
a partir de la fecha en que surta sus efectos la notificación de la causal de
cancelación, para presentar un escrito en el que manifieste lo que a su
derecho convenga; de comprobarse la causal, se le notificará al fedatario
público correspondiente la cancelación y ésta surtirá sus efectos al día
siguiente al de su notificación.
Los fedatarios públicos que se desincorporen voluntariamente,
así como a los que se les cancele la incorporación, al "Sistema de inscripción
al Registro Federal de Contribuyentes
a través de fedatario público por medios remotos", deberán hacer entrega de
los documentos y "software de inscripción remota por fedatario público" que el
SAT les haya proporcionado para cumplir con esta función, en un plazo no mayor
a 30 días, contados a partir de que surta efectos la notificación de la
desincorporación o de la cancelación, según se trate.
Serán causales de cancelación, salvo prueba en contrario, las
siguientes:
a)
No entregar en tiempo y forma la documentación de las inscripciones que
realicen, ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que
corresponda a su domicilio fiscal.
b)
Pérdida de la patente o licencia del fedatario público.
c)
Inscribir y expedir cédula provisional a contribuyentes que no se hubieren
constituido ante su fe pública.
d)
Que la autoridad detecte irregularidades en las inscripciones
que realicen.
Serán causales de desincorporación automática la suspensión
de actividades y el . fallecimiento del fedatario público.
2.3.4.
Las personas morales, en cuya constitución intervenga un
fedatario público, ya sea notario
o corredor, incorporado al "Sistema de inscripción al Registro Federal de
Contribuyentes
a través de fedatario público por medios remotos" de conformidad con la regla
2.3.2. de esta Resolución, podrán optar por inscribirse al RFC a través de
dicho sistema, siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos:
1.
Presentar por duplicado solicitud de inscripción a través de la
forma oficial R-1 y los anexos correspondientes a los que se refiere la regla
2.3.20. de la presente Resolución.
2.
En su caso, original y copia fotostática de la identificación oficial del
representante legal y copia fotostática del poder notarial con el que se
acredite la personalidad del representante legal.
Para estos efectos, los solicitantes del servicio
manifestarán al fedatario público al momento en que soliciten el servicio del
mismo, el deseo de que la persona moral sea inscrita al RFC bajo el "Sistema
de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes a través de fedatario
público por medios remotos".
El fedatario público imprimirá y entregará al representante
legal de la persona moral la cédula de identificación fiscal provisional de
dicha persona moral, así como la constancia de inscripción provisional, mismas
que son las contenidas en el Anexo 1 de la presente Resolución. La emisión de
la cédula provisional y de la constancia de inscripción, no generarán el pago
de derechos.
La cédula de identificación fiscal provisional tendrá
vigencia de tres meses contados a partir de la fecha de su emisión; durante
este periodo tendrá los mismos efectos y alcances que la cédula definitiva.
El SAT enviará al domicilio fiscal del contribuyente la
cédula de identificación fiscal y la constancia de inscripción definitivas,
concluido el plazo de tres meses, contados a partir
de la recepción de la cédula de identificación fiscal provisional. La cédula
de identificación fiscal definitiva es la prevista en la regla 2.3.18. de la
presente Resolución.
Si después de 15 días de concluida la vigencia de la cédula
provisional el contribuyente no ha recibido su cédula de identificación fiscal
definitiva, podrá acudir a la Administración Local de Asistencia al
Contribuyente que le corresponda, para solicitar el canje de la misma, sin que
esto sea motivo de pago de derechos.
Los comprobantes impresos con la cédula de identificación
fiscal provisional no perderán su validez por el hecho de que haya concluido
la vigencia de dicha cédula y los citados comprobantes podrán utilizarse hasta
que se agoten o concluya su vigencia de conformidad con las disposiciones
fiscales aplicables.
Los fedatarios públicos incorporados al "Sistema de
inscripción al Registro Federal de Contribuyentes a través de fedatario
público por medios remotos" deberán entregar, ante la Administración Local de
Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, los
documentos que a continuación se señalan que correspondan a las personas
morales que hayan inscrito al RFC utilizando el mencionado sistema:
1.
La forma oficial R-1 y los anexos correspondientes a los que se refiere la
regla 2.3.20. de la presente Resolución, debidamente requisitados.
2.
Copia de la identificación oficial del representante legal.
3.
En su caso, copia fotostática del poder notarial con el que acredite la
personalidad del representante legal.
4.
Copia certificada del testimonio notarial para efectos fiscales o copia
certificada de la póliza recabada.
5.
Impresión previa para validación que emite el sistema firmada por el
contribuyente, y
6.
El acuse de recibo de la cédula de identificación fiscal provisional
debidamente requisitado.
Dicha documentación se presentará a más tardar en las
siguientes fechas:
a)
La correspondiente a las inscripciones realizadas del día 1 al
15 de cada mes, se entregará dentro de los cuatro días hábiles posteriores al
día 15 del mismo mes.
b)
La correspondiente a las inscripciones realizadas del día 16 al
último día de cada mes, se entregará dentro de los primeros cuatro días
hábiles del mes inmediato posterior
a aquél al que corresponda la inscripción.
Cuando el fedatario público no haya entregado la
documentación anteriormente señalada, la autoridad fiscal entenderá que no ha
efectuado ningún trámite por medio del "Sistema de inscripción al Registro
Federal de Contribuyentes a través de fedatario público por medios remotos".
Los fedatarios públicos incorporados al "Sistema de
inscripción al Registro Federal de Contribuyentes a través de fedatario
público por medios remotos" que entreguen en tiempo
y forma la documentación que corresponda de las personas morales inscritas por
ellos mediante el citado sistema, ante la Administración Local de Asistencia
al Contribuyente que les corresponda, serán relevados de cumplir con las
obligaciones a que hace referencia el párrafo octavo del artículo 27 del
Código únicamente respecto de dichas personas morales.
Derogada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
2.3.5...... (Se deroga).
2.3.5.
Los contribuyentes que presenten información mediante las formas oficiales 26,
27, 28, 29 y 42, contenidas en el Anexo 1 de la presente Resolución podrán
hacerlo en medios magnéticos.
2.3.6.
Para los efectos del artículo 9o. del Código, la constancia de residencia
fiscal en México se solicitará ante la Administración Central de Recaudación
de Grandes Contribuyentes o ante la Administración Local de Grandes
Contribuyentes que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente,
utilizando la forma oficial 36 contenida en el Anexo 1 de la presente
Resolución. Tratándose de contribuyentes que no sean de la competencia de las
citadas administraciones, la constancia se solicitará ante la Administración
Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente.
Para ello y en caso de que la persona hubiere estado obligado
a presentar declaración anual del ejercicio inmediato anterior conforme al
régimen establecido en la Ley del ISR para los residentes en México, se
acompañará a la solicitud copia de la declaración anual presentada o del acuse
de recibo electrónico con sello digital a que se refiere el rubro C de la
regla 2.17.1. de esta Resolución, así como del recibo electrónico bancario de
pago de contribuciones federales a que se refiere el rubro E de la regla
citada, en los casos en los que exista impuesto a su cargo.
En caso contrario, se acompañará copia de la inscripción y de
los avisos correspondientes que hayan presentado para efectos del RFC y, en su
caso, copia de la última declaración anual presentada conforme al régimen que
establece dicha ley para los residentes en México o del acuse de recibo a que
se refiere el párrafo anterior.
2.3.7.
Para los efectos del artículo 27 del Código, las personas que deban
inscribirse en el RFC, distintas de los asociados residentes en el extranjero
de asociaciones en participación y de las señaladas en la regla 2.3.8. de esta
Resolución, presentarán por duplicado la solicitud de inscripción y los
avisos, en los términos del Reglamento del Código, debiendo recabar un
ejemplar foliado.
La solicitud y los avisos podrán ser enviados por correo
certificado con acuse de recibo, únicamente cuando no exista módulo de
atención o de recepción de trámites fiscales en la localidad del domicilio del
solicitante o de la persona por quien se presenta el aviso. Cuando el envío de
las solicitudes o los avisos se haga mediante el servicio postal fuera de los
casos a que se refiere esta regla, se tendrá por no presentado el documento de
que se trate.
Reforma el viernes 21 de
noviembre de 2003
QUINTA Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003
2.3.8. Para los efectos del
artículo 27, sexto párrafo del Código, las personas que
perciban ingresos de los señalados en el Capítulo I del Título IV de la
Ley del ISR, deberán ser inscritas por el empleador mediante la
presentación del escrito libre correspondiente, acompañado de
dispositivo magnético debidamente requisitado de conformidad con las
características técnicas señaladas en el Anexo 1, rubro C, numeral 10,
inciso e) de la presente Resolución. Esta información deberá presentarse
ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que
corresponda al domicilio fiscal del empleador.
Para los efectos del
párrafo anterior, el empleador deberá presentar un dispositivo magnético
por cada uno de los grupos de contribuyentes que se mencionan a
continuación, según corresponda:
A. Contribuyentes
que perciban ingresos de los señalados en el artículo 110, primer
párrafo del Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR.
B. Aquéllos que perciban ingresos
de los mencionados en el artículo 110, fracciones I a V de la Ley del
ISR.
C. Contribuyentes que perciban
ingresos de los señalados en el artículo 110, fracción VI de la Ley del
ISR.
Se deberán relacionar
en el dispositivo magnético a que se refiere el párrafo anterior, los
contribuyentes que perciban los ingresos señalados, proporcionándose los
datos siguientes de cada uno: CURP a 18 posiciones, fecha de ingreso y
si el ingreso anualizado excederá de $300,000.00.
2.3.8.
Para los efectos del artículo 27 del Código, tratándose de
personas que perciban ingresos que en los términos del artículo 110 de la Ley
del ISR se asimilan a salarios, por los que los empleadores no deben efectuar
aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro, cuando no estuvieran
inscritas en el RFC, las mismas deberán ser inscritas por el empleador en el
citado registro al presentar la forma oficial 27, asentando la clave
respectiva a 10 posiciones.
Cuando las personas que el empleador inscriba en los términos
de esta regla, perciban además, ingresos por otros conceptos por los que
tengan obligación de presentar declaraciones periódicas, para efectos del RFC,
deberán presentar el aviso de aumento de obligaciones para personas
asalariadas, utilizando la forma oficial R-2 y los anexos correspondientes a
los que se refiere la regla 2.3.20. de la presente Resolución.
2.3.9.
Para los efectos del artículo 27, primer párrafo del Código, la información
relacionada con la identidad de las personas que soliciten su inscripción en
el RFC, deberá proporcionarse mediante cualquiera de los siguientes
documentos:
A.
Tratándose de personas físicas:
I.
Acta de nacimiento, en copia certificada o en copia fotostática certificada
por funcionario público competente o fedatario público.
II.
Tratándose de extranjeros, el documento migratorio vigente que corresponda,
emitido por autoridad competente. Asimismo, deberán proporcionar, en su caso,
copia fotostática debidamente certificada, legalizada o apostillada, por
autoridad competente, del documento con que acrediten su número de
identificación fiscal del país en que residan, cuando tengan obligación de
contar con éste en el país en que residan.
III.
Tratándose de mexicanos por naturalización, carta de naturalización expedida
por autoridad competente debidamente certificada o legalizada, según
corresponda.
B.
Tratándose de personas morales, copia certificada del documento
constitutivo.
Las
personas morales residentes en el extranjero deberán proporcionar, además de
su número de . identificación fiscal del país en que residan, cuando tengan
obligación de contar con éste en el país en que residan, su documento
constitutivo debidamente apostillado o certificado, según proceda. Cuando el
documento constitutivo conste en idioma distinto al español deberá presentarse
una traducción autorizada.
Para los efectos del séptimo párrafo del artículo 27 del
Código, los residentes en el extranjero que no tengan un establecimiento
permanente o base fija en el país, podrán estar a lo dispuesto en la presente
regla a fin de obtener su inscripción en el registro mencionado.
Para los efectos de la inscripción al RFC, se aceptarán
cualesquiera de los siguientes documentos:
1.
Como identificación oficial:
a)
Credencial para votar del Instituto Federal Electoral.
b)
Pasaporte vigente.
c)
Cédula profesional.
d)
Cartilla del Servicio Militar Nacional.
e)
Tratándose de extranjeros, el documento migratorio vigente que corresponda
emitido por autoridad competente.
2.
Como comprobante de domicilio fiscal:
a)
Estado de cuenta a nombre del contribuyente que proporcionen las instituciones
que componen el sistema financiero. Dicho documento no deberá tener una
antigüedad mayor a dos meses.
b)
Recibos de pago:
i)
Ultimo pago del impuesto predial; en el caso de pagos parciales
el recibo no deberá tener una . antigüedad mayor a cuatro meses y tratándose
de pago anual, éste deberá corresponder al ejercicio en curso.
ii)
Ultimo pago de los servicios de luz, teléfono o de agua, siempre y cuando
dicho recibo no tenga una antigüedad mayor a 4 meses.
c)
Ultima liquidación del Instituto Mexicano del Seguro Social a nombre del
contribuyente.
d)
Contratos de:
i)
Arrendamiento, acompañado del último recibo de pago de renta vigente que
cumpla con los requisitos fiscales o bien, el contrato de subarriendo
acompañado del contrato de arrendamiento correspondiente y último recibo de
pago de renta vigente que cumpla con los requisitos fiscales.
ii)
Fideicomiso debidamente protocolizado.
iii)
Apertura de cuenta bancaria que no tenga una antigüedad mayor a
2 meses.
iv)
Servicios de luz, teléfono o agua, que no tenga una antigüedad mayor a 2
meses.
e)
Carta de radicación o de residencia expedida por los Gobiernos Estatal,
Municipal o del Distrito Federal, según corresponda.
2.3.10.
Para los efectos del artículo 27, segundo párrafo del Código,
los fedatarios públicos que protocolicen actas constitutivas y demás actas de
asamblea de personas morales con fines no lucrativos a que se refiere el
Título III de la Ley del ISR, deberán asentar dicha circunstancia en el acta
correspondiente, así como señalar el objeto social de las mismas, con lo cual
se entenderá cumplido lo dispuesto en los párrafos octavo y noveno del citado
precepto.
2.3.11.
Para los efectos del quinto párrafo del artículo 27 del Código, la relación de
los socios, accionistas o asociados, residentes en el extranjero, deberá
presentarse ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que
corresponda al domicilio fiscal
de la persona moral o de la asociación en participación.
Deroga el
Viernes 21 de noviembre de 2003
QUINTA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para
2003
2.3.12. (Se deroga).
2.3.12.
Se considera que los contribuyentes cumplen con la obligación establecida en
el sexto párrafo del artículo 27 del Código cuando proporcionen al SAT la CURP
de las personas a quienes hagan los pagos a que se refiere el Capítulo I del
Título IV de la Ley del ISR.
2.3.13.
Para los efectos de lo dispuesto en el séptimo párrafo del
artículo 27 del Código, los residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente o base fija en el país, que hayan solicitado su inscripción en el
RFC, únicamente podrán solicitar la devolución de cantidades pagadas
indebidamente, cuando las leyes lo señalen expresamente.
2.3.14.
Las misiones diplomáticas de estados extranjeros debidamente acreditadas
deberán solicitar su RFC ante la Administración Central de Recaudación de
Grandes Contribuyentes. Igualmente, deberán acudir a dicha unidad
administrativa los residentes en el extranjero a que se refiere el artículo
27, séptimo párrafo del Código.
2.3.15.
Para los efectos del artículo 27, noveno párrafo del Código, la
obligación de los fedatarios públicos de cerciorarse de que la clave del RFC
de socios o accionistas de personas morales concuerde con la cédula de
identificación fiscal respectiva, se tendrá por cumplida cuando se conserve
copia de la citada cédula o la constancia de inscripción al RFC emitida por el
SAT
y se agregue ésta al apéndice del acta correspondiente, o bien, cuando se
cerciore que los datos constan en otra escritura de la sociedad, protocolizada
anteriormente y se indique esta circunstancia.
También se tendrá por cumplida la citada obligación cuando
dichos fedatarios asienten en la escritura de que se trate la clave del RFC y
el número de folio de la cédula de identificación fiscal proporcionada por los
socios o accionistas.
Los fedatarios públicos podrán tener por cumplido lo
dispuesto en esta regla cuando soliciten la clave del RFC, la cédula de
identificación fiscal o la constancia de inscripción al RFC emitida por el SAT
y no les sea proporcionada, siempre que den aviso a la Secretaría de esta
circunstancia y asienten en su protocolo tanto el hecho de haber solicitado la
clave del RFC y la cédula o la constancia de inscripción al RFC emitida por el
SAT sin que se les hubiera proporcionado, como la fecha de presentación de
dicho aviso.
2.3.16.
Para los efectos del artículo 27, noveno párrafo del Código,
los fedatarios públicos cumplen con la obligación de asentar la clave del RFC
en las escrituras públicas en que hagan constar actas constitutivas y demás
actas de asamblea de personas morales residentes en México en las que
concurran socios o accionistas residentes en el extranjero, cuando hagan
constar
en dichas escrituras la declaración bajo protesta de decir verdad del delegado
que concurra a la protocolización del acta, de que la persona moral de que se
trate presentará la relación a que se refiere el artículo 27, quinto párrafo
del Código a más tardar el 31 de marzo de 2004.
2.3.17.
Para los efectos del artículo 27, noveno párrafo del Código, la obligación de
los fedatarios públicos de verificar que la clave del RFC de socios o
accionistas de personas morales aparezca en las escrituras públicas en que se
hagan constar actas constitutivas o demás actas de asamblea, se tendrá por
cumplida cuando se encuentre transcrita en la propia acta que se protocoliza,
obre agregada al apéndice del acta o bien le sea proporcionada al fedatario
público por el delegado que concurra a la protocolización del acta y se
asiente en la escritura correspondiente.
2.3.18.
La cédula de identificación fiscal a que se refiere el antepenúltimo párrafo
del artículo 27 del Código, es la que se contiene en el Anexo 1 de la presente
Resolución.
La cédula de identificación fiscal que emita el SAT para las
personas físicas tendrá impresa la clave del registro federal de
contribuyentes asignada por la misma, así como la CURP que le haya otorgado la
Secretaría de Gobernación de conformidad con lo establecido por la Ley General
de Población.
La entrega de la cédula de identificación fiscal se llevará a
cabo bajo el procedimiento administrativo que al efecto determine el SAT.
Para solicitar la cédula de identificación fiscal que además
de RFC contenga la CURP, las personas físicas, al momento de su inscripción al
RFC, también deberán presentar la solicitud que se contiene en el Anexo 1 de
esta Resolución.
Para los efectos del antepenúltimo párrafo del artículo 27
del Código, por la expedición de cédulas de identificación fiscal, no se
estará obligado al pago del derecho a que se refiere el artículo 5o. de la LFD,
cuando por causas no imputables a los contribuyentes se den los siguientes
supuestos:
a)
Cuando el Servicio Postal Mexicano regrese la cédula por no haber localizado
al contribuyente, y ésta haya sido destruida por la Secretaría.
b)
Cuando se tenga que reponer una cédula de identificación fiscal que hubiese
sido expedida con errores imputables a la propia autoridad, considerando que
los datos de la solicitud fueron correctos.
c)
Cuando se deba reexpedir por primera vez, para que contenga la Clave Unica de
Registro de Población del contribuyente.
2.3.19.
Para los efectos del penúltimo párrafo del artículo 27 del
Código, no será necesario presentar el aviso de apertura de los
establecimientos o locales que utilicen como base fija para el desempeño de
servicios personales independientes cuando el establecimiento o local esté
ubicado en el domicilio fiscal manifestado por el contribuyente para efectos
del RFC.
2.3.20.
Para los efectos de los artículos 27 del Código y 14 de su Reglamento, los
contribuyentes que soliciten su inscripción en el RFC o deban presentar los
avisos sobre cambio de su situación fiscal de conformidad con los supuestos
que establecen dichos preceptos, deberán presentar las formas oficiales R-1
“Solicitud de inscripción al registro federal de contribuyentes” o R-2 “Avisos
al registro federal de contribuyentes. Cambio de situación fiscal”, según
corresponda, acompañando a la misma los anexos que a continuación se
mencionan, según sea el caso:
Anexo 1
Registro federal de contribuyentes. Personas morales del régimen general y del
régimen de las personas morales con fines no lucrativos.
Anexo 2
Registro federal de contribuyentes. Personas morales del régimen simplificado
y sus integrantes personas morales.
Anexo 3
Registro federal de contribuyentes. Personas físicas con ingresos por
salarios, arrendamiento, enajenación y adquisición de bienes, intereses y
premios.
Anexo 4
Registro federal de contribuyentes. Personas físicas con actividades
empresariales y profesionales.
Anexo 5
Registro federal de contribuyentes. Personas físicas con actividades
empresariales del régimen intermedio.
Anexo 6
Registro federal de contribuyentes. Personas físicas con actividades
empresariales del régimen de pequeños contribuyentes.
Anexo 7
Registro federal de contribuyentes. Personas físicas con otros ingresos.
Anexo 8
Registro federal de contribuyentes. Personas morales y físicas. IEPS, ISAN,
ISTUV (Tenencia) y derechos sobre concesión y/o asignación minera.
Anexo 9
Registro federal de contribuyentes. Residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México.
Las formas oficiales a que se refiere el párrafo anterior y
sus anexos, deberán ser presentados por duplicado ante la Administración Local
de Asistencia al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente o ante el fedatario público, en los casos
a que se refieren las reglas 2.3.2. y 2.3.4. de esta Resolución, según sea el
caso.
Modificado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
2.3.21..... Para los efectos del artículo 134 de la Ley
del ISR en relación con el último párrafo del artículo 6o. del Código, se
considerará que los contribuyentes que en el ejercicio de 2003 tributaron en
la Sección II o III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, optan
por tributar conforme a la Sección I de dicho Capítulo, al realizar su
primera declaración de pago o la de información estadística correspondiente
al 2004, en este último régimen de conformidad con los Capítulos 2.14. a
2.16. de la presente Resolución. Esta opción no podrá variarse durante el
mismo ejercicio, y se considerará ejercida a partir del 1o. de enero del año
de que se trate.
.... Asimismo, se considerará que los contribuyentes que
en el ejercicio de 2003 tributaron en la Sección I o III del Capítulo II del
Título IV de la Ley del ISR, optan por tributar conforme a la Sección II del
Capítulo citado, al realizar su primera declaración de pago o la información
estadística correspondiente al 2004, en este último régimen en los términos
de los Capítulos 2.14. a 2.16. de la presente Resolución, siempre que
cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 134 de la Ley del
ISR. Esta opción no podrá variarse durante el mismo ejercicio, y se
considerará ejercida a partir del 1o. de enero del año de que se trate.
Modificado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
2.3.21.
Para los efectos del artículo 134 de la Ley del ISR en relación
con el último párrafo del artículo 6o. del Código, se considerará que los
contribuyentes que en el ejercicio de 2002 tributaron en la sección II o III
del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, optaron por tributar conforme
a la sección I de dicho Capítulo, al realizar su primera declaración de pago
o la de información estadística, en este último régimen de conformidad con los
Capítulos 2.14. a 2.16. de la presente Resolución. Esta opción no podrá
variarse durante el mismo ejercicio, y se considerará ejercida a partir del
1o. de enero del año de que se trate.
Asimismo, se considerará que los contribuyentes que en el
ejercicio de 2002 tributaron en la sección I o III del Capítulo II del Título
IV de la Ley del ISR, optan por tributar conforme a la sección II del Capítulo
citado, al realizar su primera declaración de pago o la información
estadística en este último régimen en los términos de los Capítulos 2.14. a
2.16. de la presente Resolución, siempre que cumplan con los requisitos a que
se refiere el artículo 134 de la Ley del ISR. Esta opción no podrá variarse
durante el mismo ejercicio, y se considerará ejercida a partir del 1o. de
enero del año de que se trate.
Se Adicionan TERCERA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
“2.3.22. Para los efectos de lo
dispuesto por el artículo 10, fracción I, inciso a) del Código, las personas
físicas que realicen actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas,
podrán optar por considerar como domicilio fiscal su casa habitación, en
sustitución del señalado en el citado inciso.
Las personas físicas que ejerzan la opción a
que se refiere el párrafo anterior, deberán considerar como establecimiento
para los efectos del penúltimo párrafo del artículo 27 del Código, los lugares
que a continuación se especifican:
I. Tratándose de actividades
agrícolas o silvícolas, el predio donde se realice la actividad,
identificándolo por su ubicación y, en su caso, su nombre.
II. Tratándose de actividades
ganaderas, el rancho, establo o granja, identificándolo por su ubicación y, en
su caso, su nombre; en el caso de apicultura, el lugar en donde se almacene el
producto extraído de las colmenas.
2.3.23. Para los efectos de
lo dispuesto por el artículo 10, fracción I, inciso c) del Código, las
personas físicas que no realicen actividades empresariales o profesionales,
podrán optar por considerar como domicilio fiscal su casa habitación, en
sustitución del señalado en el citado inciso.
Asimismo, las personas físicas extranjeras,
residentes en el extranjero, sin establecimiento permanente en territorio
nacional y que perciban ingresos por enajenación o arrendamiento de inmuebles
ubicados en territorio nacional, podrán considerar como domicilio para efectos
fiscales, el domicilio de la persona -residente en territorio nacional- que
actúe a nombre
o por cuenta de dichos residentes en el extranjero.
Adicionado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
2.3.24. ... Los contribuyentes del IEPS, que hasta el 31
de diciembre de 2003, estaban obligados al pago del citado impuesto por la
prestación de servicios de telecomunicaciones y conexos, se precisa que no
tendrán obligación de presentar el aviso al RFC por la disminución de la
obligación mencionada.
2.3.25. ... Los contribuyentes obligados al pago del
impuesto sustitutivo del crédito al salario de conformidad con el Artículo
Tercero de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR vigente hasta el
31 de diciembre de 2003, se precisa que no tendrán obligación de presentar
el aviso al RFC por la disminución de la obligación citada.
2.3.26. ...
Los contribuyentes del IEPS, que hasta el 31 de diciembre de
2003, estaban obligados al pago del citado impuesto únicamente por la
enajenación o importación de aguas mineralizadas, deberán presentar el aviso
de disminución de obligaciones al RFC por dicho concepto, a más tardar el 31
de marzo de 2004, a través de la forma oficial R-2 “Avisos al registro
federal de contribuyentes. Cambio de situación fiscal” debidamente
requisitada.
2.3.27. ... Los contribuyentes que tributan en los
términos del Título IV, Capítulo II, Secciones I, II o III de la Ley del
ISR, que hasta el 31 de diciembre de 2003 se encontraban exentos del pago
del IVA de conformidad con el artículo 2o.-C de la Ley del IVA vigente hasta
esa fecha y que a partir del 1o. de enero de 2004 están obligados al pago de
la citada contribución, o realicen actividades afectas a la tasa del 0%, no
tendrán la obligación de presentar el aviso correspondiente de aumento de
obligaciones al RFC.
.... Tratándose de los contribuyentes citados que realicen
únicamente actividades exentas de las mencionadas en los artículos 9o. y 15
de la Ley del IVA, deberán presentar aviso de disminución de obligación al
RFC del impuesto citado a través de la forma oficial R-2 “Avisos al registro
federal de contribuyentes. Cambio de situación fiscal”, a más tardar el 31
de marzo de 2004.
2.3.28. ... Para los efectos de lo dispuesto en el
artículo 17-B del Código, las asociaciones en participación que se inscriban
al RFC ostentando una denominación o razón social, seguido de las siglas “A
en P”, acompañarán el convenio correspondiente y, en su caso, addendum de
éste, en los que conste dicha denominación o razón social, que se utilizará
para efectos fiscales.
.... Las asociaciones en participación que se inscriban al
RFC con el nombre del asociante, deberán anotar en la forma oficial R-1 el
nombre del asociante seguido de las siglas “A en P” y el número de convenio
de que se trate.
2.3.29. ... Para los efectos del Artículo Segundo fracción
VI de las Disposiciones Transitorias del Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la
Federación publicado en el DOF el 5 de enero del 2004, en relación con el
artículo 17-B del citado ordenamiento, las asociaciones en participación que
ya estén registradas en el RFC con el nombre del asociante seguido de las
siglas “A en P” y opten por conservarlo, no se requerirá que soliciten la
modificación al citado registro. Si optan por cambiar el nombre del
asociante por el de una denominación o razón social, seguido de las siglas
“A en P” deberán estar a lo siguiente:
I... Se presentará el aviso de “Cambio de nombre,
denominación o razón social” mediante la forma oficial R-2, “Avisos al
registro federal de contribuyentes. Cambio de situación fiscal” debidamente
requisitada, dentro del mes siguiente a la fecha en que se origine la
situación jurídica que lo motive.
II.. La denominación o razón social de la asociación en
participación, deberá constar en el convenio o, en su caso, addendum al
convenio correspondiente.
2.3.30. ... Para los efectos del artículo 9o., último
párrafo del Código en relación con el artículo 12 de la Ley del ISR, las
personas morales que cambien de residencia fiscal en los términos de las
disposiciones fiscales aplicables, se dará por cumplida la obligación de
presentar el aviso de cambio de residencia fiscal a que se refiere el citado
artículo 9o., cuando presenten los avisos de inicio de liquidación y de
liquidación total del activo por cambio de residencia fiscal, en los
términos del artículo 12 de la Ley del ISR, mediante la forma oficial R-2,
“Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situación fiscal”,
debidamente requisitada.
2.3.31. ... Para los efectos del artículo 9o., último
párrafo del Código, las personas físicas que cambien de residencia fiscal,
estarán a lo siguiente:
I. . Presentarán el aviso de cambio de residencia fiscal a
partir de los 15 días inmediatos anteriores y a más tardar dentro del mes
siguiente a la fecha en que suceda el cambio de residencia fiscal, mediante
escrito libre, en el que se contengan los siguientes datos:
a) Fecha del cambio de residencia fiscal.
. b)..... El nuevo país de residencia fiscal.
c) Domicilio fiscal en dicho país.
d) Número de identificación fiscal, cuando tengan
obligación de contar con éste en el nuevo país de residencia fiscal.
e) Designación del representante legal para efectos
fiscales en México. Dicho representante deberá ser residente en el país o
residente en el extranjero con establecimiento permanente en México y
conservar a disposición de las autoridades fiscales la documentación
comprobatoria relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
durante los plazos establecidos en el tercer párrafo del artículo 30 del
Código. Las personas físicas que mantengan establecimiento permanente en el
país con posterioridad al cambio de residencia fiscal, no estarán obligadas
a señalar este dato.
II. Deberán presentar con el escrito libre a que se
refiere la fracción anterior, según corresponda, lo siguiente:
a) El aviso de suspensión de actividades, mediante la
forma oficial R-2, “Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de
situación fiscal”, debidamente requisitada, en caso de suspender actividades
para efectos fiscales totalmente en el país.
b) Aviso de aumento y/o disminución de obligaciones,
manifestando si es residente en el extranjero con establecimiento permanente
o residente en el extranjero sin establecimiento permanente con ingresos
provenientes de fuente de riqueza en México, mediante la forma oficial R-2,
“Avisos al registro federal de contribuyentes. Cambio de situación fiscal”,
debidamente requisitada, y el Anexo que corresponda en los términos de la
regla 2.3.20. de este Capítulo, en caso de continuar con actividades para
efectos fiscales en el país.
c) En su caso, documento debidamente protocolizado ante
fedatario público donde conste la designación del representante legal a que
se refiere el inciso e) de la fracción I de esta regla.
2.3.32.....
Para efectos del séptimo párrafo
del artículo 27 del Código, los notarios, corredores, jueces y
demás fedatarios que por disposición legal tengan funciones notariales, que
hayan tomado la opción prevista en la regla 3.17.8. cumplirán con
la obligación de informar
la omisión de la inscripción al Registro Federal de Contribuyentes de las
sociedades, utilizando los apartados 1 y 4 (Constitución de sociedades) del
anexo 5 “Información de operaciones consignadas en escritura pública” de la
forma fiscal 30. El llenado de dicha declaración se realizará de acuerdo con
el “instructivo para la presentación de la declaración informativa
múltiple”, que se encuentra en la página de Internet del SAT:
www.sat.gob.mx.
2.4. Impresión y expedición de comprobantes fiscales
2.4.1.
Aquellas personas propietarias de establecimientos que
soliciten autorización para imprimir comprobantes para efectos fiscales,
deberán acudir a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente que
corresponda a su domicilio fiscal, dentro de los diez días siguientes
a aquel en que surta efectos la notificación de la resolución de autorización,
para que les sea proporcionado su número de identificación personal (NIP), el
cual servirá para acceder al Sistema de Control de Impresores Autorizados a
través de Internet. Una vez proporcionado su NIP, en un plazo de cinco días
aparecerá su nombre, denominación o razón social y registro federal de
contribuyentes en el rubro de “establecimientos autorizados para imprimir
comprobantes fiscales” de la página de Internet del SAT de la Secretaría.
La resolución que otorgue la autorización para imprimir
comprobantes para efectos fiscales, se emitirá condicionada a que el
contribuyente acuda por su NIP en los términos del párrafo anterior.
Para obtener el número de identificación personal (NIP)
deberán exhibir la siguiente documentación:
1.
Original de la identificación oficial del contribuyente o del representante
legal tratándose de personas morales (credencial para votar del Instituto
Federal Electoral, pasaporte vigente, cédula profesional, cartilla del
servicio militar nacional o forma migratoria vigente).
2.
Original del poder notarial tratándose de personas morales.
2.4.2.
Los impresores autorizados, deberán observar que el plazo entre
la fecha de aprobación generada por el sistema y la fecha de impresión de los
comprobantes para efectos fiscales no exceda de 30 días naturales. Asimismo,
deberán informar a sus clientes, en caso de que el sistema no haya aprobado la
impresión de comprobantes, que deberán acudir a la Administración Local de
Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal
a efecto de aclarar su situación fiscal.
2.4.3. En los casos en los que las agencias de publicidad paguen por cuenta de sus
clientes las contraprestaciones pactadas por los servicios de publicidad o
bienes proporcionados a . dichos clientes y posteriormente recuperen las
erogaciones realizadas, se deberá proceder de la siguiente manera:
A.
Los comprobantes de los proveedores de bienes y prestadores de servicios,
deberán ser emitidos a nombre de los clientes de las agencias de publicidad.
Los
clientes, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en los
términos del artículo 4o. de la ley de dicho impuesto, siempre que cumplan los
requisitos que al efecto establece el citado ordenamiento y su reglamento.
Las
agencias de publicidad no podrán acreditar cantidad alguna del impuesto que
los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen a los clientes
mencionados.
A
solicitud de las agencias de publicidad, los proveedores de bienes y
prestadores de servicios podrán anotar en las facturas, recibos o documentos
equivalentes que expidan, después del nombre del prestatario, la leyenda "por
conducto de (nombre, denominación o razón social de la agencia de
publicidad)".
B.
El reintegro a las agencias de publicidad de las erogaciones realizadas por
cuenta de los clientes deberá hacerse sin cambiar los importes consignados en
la documentación comprobatoria expedida por los proveedores de bienes y
prestadores de servicios,
o sea por el valor total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido
trasladado.
Para
tal efecto e independientemente de la obligación de las agencias de publicidad
de expedir comprobantes por las contraprestaciones que cobren a sus clientes,
deberán entregar a ellos una relación por separado, a la que anexarán la
documentación comprobatoria expedida por los proveedores de bienes y
prestadores de servicios. Dicha relación deberá contener los datos que a
continuación se indican:
1. Los de identificación de la agencia de publicidad de que se trate.
2. Los relativos a nombre, denominación o razón social del cliente al cual se
envía la relación, su domicilio y RFC.
3. Nombre, denominación o razón social del proveedor de bienes o prestador de
servicios, su domicilio y RFC.
4. Fecha y número de factura o documento equivalente expedido por el proveedor de
bienes o prestador de servicios.
5. Concepto del pago efectuado por cuenta del cliente.
6. Importe total de las erogaciones efectuadas por cuenta del cliente, incluyendo
el IVA trasladado por el proveedor o medio masivo de comunicación.
7. Fecha, nombre y firma del representante que al efecto autorice la agencia de
publicidad.
2.4.4. Para los efectos del artículo 29 del Código, los contribuyentes que expidan
por cuenta de terceros los comprobantes a que se refiere la regla 2.4.7. de
esta Resolución deberán anotar, además de los datos a que se refieren tales
reglas, el nombre, la denominación o razón social, el domicilio y la clave del
RFC de esos terceros.
2.4.5. Para los efectos del artículo 29 del Código, no se requerirá la expedición de
comprobantes impresos por establecimientos autorizados, en los siguientes
casos:
A.
Cuando se haya celebrado contrato de obra pública, caso en el cual los
constructores podrán presentar las estimaciones de obra a la entidad o
dependencia con la cual tengan celebrado el contrato, siempre que dicha
estimación contenga la información
a que se refiere el artículo 29-A del Código.
B.
Cuando se trate del pago de contribuciones federales, estatales o municipales,
caso en el cual las formas o recibos oficiales servirán como comprobantes,
siempre que en las mismas conste la impresión de la máquina registradora o el
sello de la oficina receptora.
Asimismo, tratándose del pago de productos, las formas o recibos oficiales que
emitan las dependencias públicas federales servirán como comprobantes
fiscales, siempre que en los mismos conste la impresión de la máquina
registradora o el sello de la oficina receptora y reúnan como mínimo los
requisitos establecidos en las fracciones I, III, IV, V y VI, del artículo
29-A del Código, así como en el rubro B de la regla 2.4.7. de esta Resolución.
C.
En las operaciones que se celebren ante notario y se hagan constar en
escritura pública, sin que queden comprendidos ni los honorarios, ni los
gastos derivados de la escrituración.
D.
Cuando se trate del pago de los ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado, así como de aquellos que la
Ley del ISR asimile a estos ingresos.
E.
En los supuestos previstos en las reglas 2.4.6. y 2.4.16.
2.4.6.
Para los efectos del artículo 29 del Código, los siguientes documentos
servirán como comprobantes fiscales, respecto de los servicios amparados por
ellos:
A.
Las copias de boletos de pasajero, guías aéreas de carga, órdenes de cargos
misceláneos y comprobantes de cargo por exceso de equipaje, expedidos por las
líneas aéreas en formatos aprobados por la Secretaría de Comunicaciones
y Transportes o por la International Air Transport Association (IATA
B.
Las notas de cargo a agencias de viaje o a otras líneas aéreas.
Adicionado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
C. Las copias de boletos de pasajero expedidos por las
líneas de transporte terrestre de pasajeros en formatos aprobados por la
Secretaría de Comunicaciones y Transportes o por la International Air
Transport Association (IATA).
2.4.7.
Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo del Código, las facturas,
las notas de crédito y de cargo, los recibos de honorarios, de arrendamiento y
en general cualquier comprobante que se expida por las actividades realizadas,
deberán ser impresos por personas autorizadas por el SAT.
Además de los datos señalados en el artículo 29-A del Código,
dichos comprobantes deberán contener impreso lo siguiente:
A.
La cédula de identificación fiscal, la que en el caso de las personas físicas
deberá contener la CURP, salvo en los supuestos en que dicha cédula se haya
obtenido a través del trámite de reexpedición de cédula de identificación
fiscal en donde previamente se haya presentado aviso de apertura de sucesión;
o cédula de identificación fiscal provisional reproducida en 2.75 cm. por 5
cm., con una resolución de 133 líneas/1200 dpi. Sobre la impresión de la
cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que impida su lectura.
B.
La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye
un delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no
menor de 3 puntos.
C.
El RFC, nombre, domicilio y, en su caso, el número telefónico del impresor,
así como la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la
página de Internet del SAT, con letra no menor de 3 puntos.
D.
La fecha de impresión.
E.
La leyenda: “Número de aprobación del Sistema de Control de
Impresores Autorizados” seguida del . número generado por el sistema.
Los comprobantes que amparen donativos deberán ser impresos
por personas autorizadas por el SAT y, además de los datos señalados en el
artículo 40 del Reglamento del Código, deberán contener impreso los requisitos
establecidos en los rubros A, B, C y E del párrafo anterior, así como el
número de folio.
El requisito a que se refiere la fracción VII del artículo
29-A del Código, sólo se anotará en el caso de contribuyentes que hayan
efectuado la importación de las mercancías, tratándose de ventas de primera
mano.
2.4.8.
Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo del Código, las personas
propietarias de establecimientos que soliciten autorización para imprimir
comprobantes para efectos fiscales, deberán cumplir los requisitos que a
continuación se señalan:
A.
Presentar solicitud ante la Administración Local de Asistencia al
Contribuyente o ante la Administración Central Jurídica de Grandes
Contribuyentes, según corresponda.
B.
Tributar conforme al Título II de las Personas Morales de la Ley del ISR o,
tratándose de personas físicas con actividades empresariales, en la Sección I
de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales del
Capítulo II del Título IV de la citada Ley, con excepción de los casos
señalados en el siguiente párrafo, cuya actividad preponderante sea la de
impresión y encuadernación de documentos.
Las
Cámaras constituidas en los términos de la Ley de Cámaras Empresariales y sus
Confederaciones, así como los organismos que las reúnan, podrán ser
autorizados para imprimir los comprobantes para sus miembros. También podrán
ser autorizados los órganos desconcentrados de la Federación, estados o
municipios cuando acrediten que su actividad se encuentra únicamente destinada
a las
artes gráficas.
C.
Demostrar que cuentan con la maquinaria, equipo necesario para la impresión de
comprobantes y con el equipo de cómputo para la utilización del Sistema de
Control
de Impresores Autorizados, mediante copia certificada de los documentos que
amparen su propiedad o legítima posesión.
Además deberán declarar bajo protesta de decir verdad que tienen cuenta de
acceso
a Internet y que la maquinaria y equipo con el que cuentan se encuentra en el
domicilio fiscal en el que se realizará la impresión de los comprobantes
fiscales.
D.
Contar con su NIP en los plazos y términos que señala la regla
2.4.1. de esta Resolución.
El nombre, la denominación o razón social de los
contribuyentes propietarios de los establecimientos autorizados para imprimir
comprobantes, así como los datos de aquellos a quienes se les haya revocado la
respectiva autorización, son los que se dan a conocer en la página de Internet
del SAT (www.sat.gob.mx) y de la Secretaría (www.shcp.gob.mx).
Los impresores autorizados presentarán en el mes de enero de
cada año, un aviso a través de transmisión electrónica de datos por medio de
la página de Internet del SAT (www.sat.gob.mx) y de la Secretaría (www.shcp.gob.mx),
en el que bajo protesta de decir verdad declaren que reúnen los requisitos
actuales para continuar imprimiendo comprobantes fiscales.
El SAT revocará la autorización otorgada, cuando con motivo
del ejercicio de sus facultades de comprobación detecte que los contribuyentes
autorizados han dejado de cumplir los requisitos establecidos en los rubros B
y C de esta regla o las obligaciones establecidas en la regla 2.4.9. de esta
Resolución. También revocará la autorización en caso de que no se presente en
tiempo y forma el aviso en el que bajo protesta de decir verdad declaren que
reúnen los requisitos actuales para continuar imprimiendo comprobantes
fiscales.
Cuando el SAT revoque la autorización, se considerará que los
comprobantes impresos antes de la revocación satisfacen el requisito
establecido en el segundo párrafo del artículo 29 del Código. La revocación a
que se refiere este párrafo operará a partir de la fecha en que se incorpore
en la página de Internet a que se refiere el segundo párrafo de esta regla.
Los impresores que hayan obtenido autorización para imprimir
comprobantes fiscales de conformidad con lo establecido en la presente regla,
podrán imprimir sus propios comprobantes, siempre que soliciten la aprobación
de los mismos accesando como clientes al Sistema de Control de Impresores
Autorizados.
2.4.9.
Para los efectos del artículo 29, segundo párrafo del Código, las personas
autorizadas para imprimir comprobantes estarán obligadas a verificar los datos
correspondientes a la identidad del contribuyente que solicite los servicios
de impresión, su domicilio fiscal y la ubicación de sus establecimientos,
mismos que habrán de imprimir en los comprobantes, así como conservar copia de
los documentos señalados en los rubros A y C de esta regla
. y proporcionar la información relativa a los comprobantes que impriman
conforme a lo siguiente:
A.
Deberán solicitar a sus clientes:
1.
Que exhiban el original de la cédula de identificación fiscal, la que en el
caso de las personas físicas deberá contener la CURP salvo en los supuestos en
que dicha cédula se haya obtenido a través del trámite de reexpedición de
cédula de identificación fiscal en donde previamente se haya presentado aviso
de apertura de sucesión; o de la cédula de identificación fiscal provisional y
entregue copia de dicha cédula y de la solicitud de inscripción en el RFC y,
en su caso, el aviso
de aumento o disminución de obligaciones fiscales.
Cuando el domicilio fiscal señalado en la solicitud a que se refiere el
siguiente punto no corresponda al citado en la solicitud de inscripción
deberán entregar copia del aviso de cambio de domicilio.
2.
Solicitud firmada por el contribuyente o su representante legal, de cada
pedido de impresión de comprobantes en la que bajo protesta de decir verdad
declaren lo siguiente:
(a)
Nombre, denominación o razón social.
(b)
Domicilio fiscal del contribuyente.
(c)
Fecha de solicitud.
(d)
Serie (en caso de ser serie única, deberá indicarlo expresamente).
(e)
Número de folios que les corresponderán a los comprobantes que solicitan y, en
su caso, el domicilio del establecimiento o establecimientos a los que
correspondan.
(f)
Los números de folio de los comprobantes no utilizados y cancelados por
término de vigencia de la partida anterior impresa.
B.
Verificarán que las cédulas de identificación fiscal que les sean
proporcionadas por sus clientes no hayan sido canceladas por el SAT.
Para
ello, podrán consultar las relaciones de las cédulas canceladas que se
encuentren a su disposición en la página de Internet del SAT (www.sat.gob.mx)
y de la Secretaría (www.shcp.gob.mx).
C.
Tratándose de contribuyentes que por primera vez soliciten los servicios de
impresión de comprobantes, solicitarán además:
1.
Copia de la identificación del contribuyente y de su representante legal, en
su caso (credencial para votar del Instituto Federal Electoral, pasaporte
vigente, cédula profesional, cartilla del servicio militar nacional o forma
migratoria vigente).
2.
Cuando se actúe a través de representante legal, copia del documento mediante
el cual se le otorgan facultades de administración para actuar en nombre del
contribuyente que solicite la impresión de comprobantes o poder especial
suficiente para efectos de presentar la solicitud de impresión.
D.
Deberán iniciar la impresión de comprobantes de sus clientes a partir del
folio
número 01.
Cuando los folios solicitados inicien a partir de distinto número de cualquier
serie, será necesario que el contribuyente manifieste en la solicitud correspondiente,
bajo protesta de decir verdad, que no ha solicitado previamente la
impresión de comprobantes con la misma numeración y serie.
Los contribuyentes a que se refiere esta regla, cuando ya no
deseen continuar con la autorización otorgada deberán presentar mediante
escrito libre, aviso en el que soliciten
la revocación ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente o
ante la Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes, según
corresponda.
Cuando el motivo de la solicitud de revocación sea la
cancelación en el RFC, la disminución de obligaciones, la suspensión de
actividades o fusión, los contribuyentes deberán presentar su escrito dentro
de los 30 días posteriores al movimiento efectuado, anexando al mismo copia
del aviso presentado en los módulos de atención integral al contribuyente,
módulos fiscales o módulos de recepción de trámites fiscales de la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su
domicilio fiscal. Independientemente de lo anterior, la autoridad fiscal podrá
proceder a la revocación de oficio de la autorización otorgada en los
supuestos a que se refiere este párrafo.
2.4.10.
Para los efectos del artículo 29-A, fracción V del Código, se
considera que se cumple con el requisito de señalar la clase de mercancía,
siempre que en ésta se describa detalladamente considerando sus
características esenciales como son marca, modelo, número de serie,
especificaciones técnicas o comerciales, entre otros, a fin de distinguirlas
de otras similares.
2.4.11.
Para los efectos del artículo 29, tercer párrafo del Código, la obligación de
cerciorarse de que los datos de la persona que expide un comprobante fiscal,
se tendrá por cumplida cuando el pago que ampare dicho comprobante se realice
con cheque nominativo para abono en cuenta de la persona que extienda el
comprobante, siempre que el librador conserve copia fotostática del mismo.
Asimismo, se tendrá por cumplida la obligación a que se
refiere el párrafo anterior, cuando el comprobante de que se trate haya sido
impreso en un establecimiento autorizado por el SAT y en el mismo aparezca
impresa la cédula de identificación fiscal de la persona que lo expide.
2.4.12.
Para los efectos del artículo 29, cuarto párrafo del Código, la obligación de
cerciorarse de que los datos de la persona a cuyo favor se expide un
comprobante fiscal, se tendrá por cumplida cuando se conserve copia de la
cédula de identificación fiscal de la persona a cuyo favor se expida, así como
en los supuestos previstos en la regla 2.4.14. de esta Resolución. Tratándose
de la prestación de servicios en restaurantes, esta obligación se tendrá por
satisfecha cuando en el anverso del comprobante que conserve el
establecimiento, se anote el número de folio de la cédula de identificación
fiscal proporcionada por el cliente.
2.4.13.
Para los efectos del artículo 29, cuarto párrafo del Código, cuando una
operación por la cual se deba expedir comprobante fiscal, se efectúe a través
de un tercero y éste solicite que el comprobante se expida a nombre de la
persona por quien actúa, deberá entregar copia de la cédula de identificación
fiscal de su representado y acreditará su representación mediante documento
autorizado ante notario o corredor público, debiendo efectuar el pago en los
términos del tercer párrafo del artículo 15 del Reglamento de la Ley del ISR.
Tratándose de la expedición de comprobantes que amparen la
prestación de servicios de transporte, arrendamiento de vehículos,
alimentación u hospedaje, no se requerirá acreditar la representación, ni
efectuar el pago en los términos del precepto reglamentario citado.
Tampoco se requerirá acreditar la personalidad en las
operaciones en las que agentes aduanales actúen por cuenta de terceros.
2.4.14.
Para los efectos del artículo 29, cuarto párrafo del Código, no será necesaria
la exhibición del documento con el que se acredite la clave del RFC de la
persona a cuyo favor se expide un comprobante fiscal, cuando se dé cualquiera
de los siguientes supuestos:
A.
Se efectúe el pago con cheque nominativo de la cuenta de la persona a cuyo
favor se expida el comprobante, para abono en cuenta de la persona que lo
extienda y se encuentre impresa en el esqueleto del cheque la clave del RFC
del librador, debiendo conservar copia fotostática del mismo.
B.
Se efectúe el pago mediante tarjeta de crédito empresarial, siempre que el
comprobante se expida a nombre de la empresa titular de la tarjeta y se
asiente
en el comprobante el número de la tarjeta.
C.
Se trate de donativos.
D.
Se expida a nombre de alguna dependencia de los Poderes Ejecutivo, Legislativo
o Judicial de la Federación, de las entidades federativas o de algún
municipio.
E.
Se trate de servicios médicos o dentales, los prestados por hospitales,
funerarias, laboratorios de análisis y estudios clínicos y gabinetes de
radiología, así como enajenaciones de aparatos e implantes ortopédicos, y
servicios y enajenaciones de lentes para corregir defectos oculares.
F.
El comprobante se expida a favor de una persona cuyo domicilio se encuentre en
el extranjero, siempre que en el mismo se asiente dicho domicilio y no se cite
clave alguna del RFC correspondiente a la persona a cuyo favor se expida.
2.4.15.
Para los efectos del artículo 29, quinto párrafo del Código, las personas que
enajenen bienes o presten servicios en establecimientos abiertos al público en
general, deberán expedir comprobantes por las operaciones que realicen y que
reúnan requisitos fiscales, cuando así lo soliciten los adquirentes de los
bienes o prestatarios de los servicios y les proporcionen copia fotostática de
su cédula de identificación fiscal.
Cuando el interesado no solicite el comprobante a que se
refiere el párrafo anterior o no proporcione la copia de su cédula, los
contribuyentes deberán expedir un comprobante simplificado.
No se tendrá la obligación de expedir el comprobante
respectivo, tratándose de los servicios de transporte colectivo urbano ni de
enajenación de bienes a través de máquinas expendedoras; igualmente, cuando el
comprobante que se expida no pueda ser conservado por el contribuyente por
tener que introducirse el mismo en máquinas que permitan el acceso a un lugar
determinado, no se tendrá obligación de expedir un comprobante adicional. En
el caso de formas valoradas o prepagadas, éstas servirán como comprobante para
los efectos fiscales.
Tratándose de los contribuyentes que como comprobantes
simplificados expidan tiras de auditoría de las máquinas que utilicen para
registrar sus ventas, en las que se distingan las mercancías en diferentes
clases, y que deban expedir los comprobantes a que se refiere el artículo 29-A
del Código, tendrán por cumplido el requisito de anotar en ellos los datos
referentes a la cantidad y clase de la mercancía que amparen, así como el
valor unitario, siempre que se anexe al comprobante la tira de auditoría de
dichas máquinas y en el comprobante fiscal que al efecto se expida, se anote
el número de operación y la fecha de la misma que aparezcan en la tira.
2.4.16.
Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del Código y 37 de su reglamento,
las agencias de viajes se abstendrán de emitir comprobantes en los términos de
dichos preceptos, respecto de las operaciones que realicen en calidad de
comisionistas de prestadores de servicios
y que vayan a ser prestados por estos últimos. En este caso deberán emitir
únicamente los llamados "voucher de servicio" que acrediten la contratación de
tales servicios ante
los prestadores de los mismos, cuando se requiera.
Modificado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
Tampoco emitirán
comprobantes respecto de los ingresos por concepto de comisiones que
perciban de las líneas aéreas y de las notas de crédito que éstas les
expidan. Tales ingresos se comprobarán con los reportes de boletaje vendido
de vuelos nacionales e internacionales que elaboren las propias agencias de
viajes y la International Air Transport Association (IATA), respectivamente,
en los que se precise por línea aérea y por agencia de viajes, el número de
boletos vendidos, el importe de las comisiones y créditos correspondientes.
Tampoco emitirán comprobantes respecto de los ingresos por
concepto de comisiones que perciban de las líneas aéreas y de las notas de
crédito que éstas les expidan. Tales ingresos se comprobarán con los reportes
de boletaje vendido de vuelos nacionales e internacionales que elaboren las
propias agencias de viajes y la Asociación de Líneas Aéreas BSP, A.C.,
respectivamente, en los que se precise por línea aérea y por agencia de
viajes, el número de boletos vendidos, el importe de las comisiones y créditos
correspondientes.
Dichos reportes y notas de crédito servirán a las líneas
aéreas para comprobar la deducción
y el acreditamiento que proceda conforme a las disposiciones fiscales.
2.4.17.
Cumplen con los requisitos del artículo 29-A del Código, los estados de cuenta
que expidan las instituciones de crédito, tratándose de las comisiones o
cargos que cobren por el cobro de cheques.
2.4.18.
Para los efectos del artículo 29-A del Código, los contribuyentes que expidan
comprobantes . fiscales y utilicen varios folios que amparen un solo acto u
operación, deberán asentar en cada uno de ellos el número de los folios en que
se haga constar el mismo acto u operación.
2.4.19.
Para los efectos del artículo 29-A, fracción Vlll y penúltimo
párrafo del Código:
A.
La vigencia de dos años será aplicable únicamente a personas morales que no
tributen conforme al Título III de la Ley de ISR y a personas físicas con
actividades empresariales y profesionales, excepto aquellas que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas y silvícolas.
B.
La numeración de los comprobantes continuará siendo consecutiva, considerando
inclusive los comprobantes cancelados al término de su vigencia.
C.
Se podrá optar por considerar únicamente el mes y año, como fecha de impresión
-sin incluir el día- en el entendido de que el plazo de vigencia se calculará
a partir del primer día del mes que se imprima en el comprobante.
2.4.20.
Para los efectos de los artículos 29-A del Código y 38, último párrafo de su
reglamento, los centros cambiarios y las casas de cambio tendrán que utilizar
diferentes series de comprobantes, una para identificar las operaciones de
compra y otra para las de venta
de divisas que realizan, haciendo mención expresa de que los comprobantes se
expiden por la “compra”, o bien, por la “venta” de divisas.
2.4.21.
Para los efectos de los artículos 32-B fracciones VI y VII y 32-E del Código,
las instituciones de crédito y las casas de bolsa, durante el ejercicio fiscal
de 2003, podrán no devolver al librador los cheques nominativos pagados o no
emitir los estados de cuenta a que se refiere el segundo párrafo del artículo
29-C del citado Código, sin que dicha omisión se considere infracción en los
términos de los artículos 84-A, fracciones VII y VIII y 84-G del Código.
2.4.22.
Para los efectos del artículo 34 del Reglamento del Código, las
administraciones locales jurídicas, las administraciones locales de grandes
contribuyentes y la Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes,
según corresponda, podrán otorgar en casos justificados la autorización para
llevar contabilidad en lugar distinto al domicilio fiscal, siempre que dicho
lugar se encuentre en la misma población en la que se ubica el domicilio
fiscal y que el ejercicio de las facultades de comprobación sea expedito,
considerando los siguientes lineamientos:
A.
La autorización procederá cuando exista imposibilidad para llevar la
contabilidad en el domicilio fiscal, derivada de caso fortuito o fuerza mayor.
B.
Fuera del caso anterior, la autorización podrá excepcionalmente otorgarse
únicamente respecto de parte de la contabilidad, en caso de volúmenes
imprevistos de contabilidad acumulados durante varios ejercicios, con opinión
favorable de la Administración Local de Auditoría Fiscal correspondiente o de
la Administración General de Grandes Contribuyentes, considerando pero sin
limitarse a los siguientes aspectos:
1.
Como regla general, de conformidad con los artículos 28, fracción lll y 30 del
Código, el contribuyente deberá proveer los espacios suficientes en su
domicilio fiscal para llevar su contabilidad en el mismo.
2.
La autorización en ningún caso podrá abarcar la contabilidad correspondiente
al ejercicio en que se emite la autorización ni el ejercicio anterior.
3.
El lugar autorizado deberá ser del propio contribuyente.
4.
En el caso de contribuyentes dictaminados, deberán previamente haber
considerado la opción establecida en el artículo 30, cuarto párrafo del
Código, de microfilmar o grabar la contabilidad en discos ópticos u otros
medios autorizados por el SAT.
5.
La autorización no procederá en ningún caso para aquellos contribuyentes que
lleven, por opción u obligación, contabilidad simplificada.
En ambos casos la autorización contendrá los esquemas para el
acceso de la autoridad a dicha contabilidad en caso de visitas domiciliarias,
bien sea que la contabilidad se presente de inmediato en el domicilio fiscal,
o bien que la autoridad tenga libre acceso al local en que se tenga la
contabilidad. La vigencia y renovación de la autorización quedará condicionada
al cumplimiento de estos esquemas.
La autorización a que se refiere la presente regla no
constituye resolución en materia de impuestos o que determina régimen fiscal.
Su vigencia iniciará a partir de la fecha señalada en la propia autorización y
no excederá del ejercicio de emisión o, en su caso, de la duración del caso
fortuito o fuerza mayor que la hubiere motivado.
2.4.23.
Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 29 del Código y 37 de su
Reglamento, los contribuyentes que acepten el pago de los bienes que enajenen
o de los servicios que presten, al público en general, mediante el denominado
monedero electrónico, por las operaciones que realicen utilizando dichos
monederos, quedarán relevados de la obligación de emitir comprobantes, salvo
que el adquirente de los bienes o servicios lo soliciten, en . cuyo caso
deberán expedir un comprobante fiscal simplificado.
Por las operaciones que no se realicen a través del
mencionado monedero, los contribuyentes deberán expedir los comprobantes que
establecen las disposiciones fiscales.
Todas las operaciones de los contribuyentes, deberán
asentarse en los registros contables que estén obligados a llevar conforme a
las disposiciones legales aplicables.
Por monedero electrónico se entiende un dispositivo en forma
de tarjeta plástica dotada de un “chip” con capacidad de transferencia y
almacenamiento de un valor monetario y de lectura, escritura y almacenamiento
de transacciones comerciales realizadas en moneda nacional. Dichos monederos
deberán concentrar la información de las operaciones que se realicen por ese
medio en un banco de datos que reúna elementos de seguridad e inviolabilidad,
a través de una institución de crédito.
Los bancos de datos que contengan la información relacionada
con los monederos electrónicos, en todo momento deberán estar a disposición de
las autoridades fiscales, así como facilitarle su acceso por medios
electrónicos.
Los monederos electrónicos a que se refiere la presente regla
deberán ser utilizados de manera generalizada por aquellos contribuyentes que
decidan aceptarlos como medios
de pago.
ADICIONADA EN
LA PRIMERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
para 2003 Jueves 24 de abril de 2003
2.4.24.
Para los efectos del
artículo 29, segundo párrafo del Código, los contribuyentes que lleven su
contabilidad utilizando registros electrónicos que asignen el folio en los
comprobantes que se mencionan en el primer párrafo de la regla 2.4.7. de esta
Resolución, podrán ser autorizados a imprimir sus propios comprobantes,
siempre que presenten solicitud ante la Administración Local de Asistencia al
Contribuyente o ante la Administración Central Jurídica de Grandes
Contribuyentes, según corresponda. Para ello, a dicha solicitud deberán
adjuntar el cuestionario cuyo formato se contiene en el Anexo 1 de dicha
Resolución y además deberán cumplir con los siguientes requisitos:
A.
Que sean contribuyentes que
tributen conforme al Título II de las Personas Morales de la Ley del ISR o
tratándose de personas físicas con actividades empresariales,
en la Sección I de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y
Profesionales del Capítulo II del Título IV de la citada ley.
B.
Que
en el ejercicio inmediato anterior, sus ingresos acumulables obtenidos para
efectos del ISR hayan sido superiores a la cantidad establecida en la fracción
I del artículo 32-A del Código o que el valor de su activo determinado
conforme a la Ley del IMPAC,
haya sido superior al 50% de la cantidad establecida para tal efecto en la
mencionada fracción I.
Para los efectos del
párrafo anterior, a la solicitud que al efecto se presente se anexará copia de
la declaración de dicho ejercicio o del acuse de recibo electrónico con sello
digital a que se refiere el rubro C de la regla 2.17.1. de esta Resolución,
así como del recibo electrónico bancario de pago de contribuciones federales a
que se refiere el rubro E de la citada regla, en los casos en los que exista
impuesto a su cargo. Cuando el solicitante no esté obligado al pago del IMPAC,
en lugar de la copia de su declaración, del acuse de recibo electrónico o
bancario, en la solicitud deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad,
que el valor del activo de la empresa en el ejercicio inmediato anterior, es
superior a la cantidad que resulte conforme a este rubro.
C.
Que la impresión de los
comprobantes inicie con el folio número 01 de todas las series que utilicen.
D.
Que al asignarse el folio,
su sistema de contabilidad efectúe automáticamente el registro contable en las
cuentas y subcuentas afectadas por cada operación.
E.
Que los comprobantes que
expidan contengan los requisitos a que se refiere el Código, así como los
contenidos en los rubros A y B de la regla 2.4.7., con la leyenda: “contribuyente
autorizado para imprimir sus propios comprobantes”. No estarán
obligados a consignar lo establecido en la fracción VIII y penúltimo párrafo
del artículo 29-A del Código.
La
Administración Local Jurídica o la Administración Central Jurídica de Grandes
Contribuyentes, según corresponda, podrá autorizar modalidades de impresión
distintas a las señaladas en este rubro, cuando por sus condiciones de
operación el contribuyente no puede cumplir con los requisitos a que se alude
en el párrafo anterior.
F.
Que
proporcionen a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente o a la
Administración Local de Grandes Contribuyentes que corresponda a su domicilio
fiscal, mediante escrito libre, a más tardar el último día de los meses de
julio y enero de cada año según corresponda, el número de folio y de serie, en
su caso, de todos los comprobantes fiscales expedidos en los 6 meses
anteriores.
El SAT
revocará la autorización otorgada, cuando con motivo del ejercicio de sus
facultades de comprobación detecte que los contribuyentes autorizados han
dejado de cumplir con los requisitos establecidos en los rubros B, D, E y F de
esta regla, o hayan incurrido en las infracciones previstas en el artículo 83,
fracciones VII y IX del Código.
Los
contribuyentes que con anterioridad a la entrada en vigor de la presente
Resolución, hubieren estado autorizados para imprimir sus propios
comprobantes, podrán continuar imprimiéndolos sin que sea necesario obtener
nueva autorización, siempre que la impresión de los mismos se haga en los
términos sobre los cuales se les otorgó la autorización.
Cuando
se cambie total o parcialmente el equipo de registro electrónico que se
hubiere venido utilizando, los contribuyentes deberán solicitar autorización a
la Administración Local Jurídica o a la Administración Central Jurídica de
Grandes Contribuyentes, según corresponda, para poder seguir imprimiendo sus
propios comprobantes.
El
nombre, la denominación o razón social de los contribuyentes autorizados para
imprimir sus propios comprobantes, así como los datos de aquellos a quienes se
les haya revocado la respectiva autorización, son los que se dan a conocer en
la página de Internet del SAT (www.sat.gob.mx) y de la Secretaría (www.shcp.gob.mx).
Cuando el SAT revoque la autorización, se considerará que los comprobantes
impresos antes de la revocación satisfacen el requisito establecido en el
segundo párrafo del artículo 29 del Código. La revocación a que se refiere
este párrafo operará a partir de la fecha en que se incorpore en la citada
página de Internet.
Los
organismos descentralizados sujetos a control presupuestal, en los términos
del Presupuesto de Egresos de la Federación, para el ejercicio fiscal de que
se trate, podrán ser autorizados para imprimir sus propios comprobantes
fiscales, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en los rubros C,
D, E y F de esta regla.
Los
contribuyentes autorizados para imprimir sus propios comprobantes que ya no
deseen continuar con la autorización otorgada, deberán presentar mediante
escrito libre, aviso de revocación ante
la Administración Local de Asistencia al Contribuyente o ante la
Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes, según corresponda,
al cual deberán anexar un reporte que señale el último número de folio impreso
por cada tipo y series de comprobantes utilizados.
Cuando
el motivo de la solicitud de revocación sea la cancelación en el RFC, la
disminución de obligaciones fiscales, la suspensión de actividades o fusión,
los contribuyentes deberán presentar su escrito dentro de los 30 días
posteriores al movimiento efectuado, anexando al mismo copia del aviso
presentado en los módulos de atención integral al contribuyente, módulos
fiscales o módulos de recepción de trámites fiscales de la Administración
Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal.
Independientemente de lo anterior, la autoridad fiscal podrá proceder a la
revocación de oficio de la autorización otorgada en los supuestos a que se
refiere este párrafo.
Adicionado DECIMA Segunda Resolución 24 Marzo 2004
Los contribuyentes autorizados para imprimir sus propios
comprobantes de conformidad con esta regla, presentarán en el mes de enero
de cada año, un aviso por escrito o a través de transmisión electrónica de
datos por medio de la página de Internet del SAT (ref hyperlink "http://wwError!
Reference source not found.), en el que bajo protesta de decir verdad
declaren que reúnen los requisitos actuales para continuar autorizados para
imprimir sus propios comprobantes fiscales.
La autorización continuará vigente siempre que se
presente el aviso a que se refiere el párrafo anterior en tiempo y forma y
continúen vigentes los supuestos bajo los cuales se otorgó la autorización.
2.4.25. Para los efectos de lo
dispuesto por el artículo 37 del Reglamento del Código, los comprobantes
simplificados que expidan los contribuyentes en sus operaciones realizadas
.
con el público
en general, podrán consignar indistintamente en número o letra el importe
total
de la operación.
2.5. Auto facturación
2.5.1. Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del Código, durante el ejercicio
fiscal de 2003 la adquisición de los bienes que se señalan en esta regla, se
podrá comprobar sin la documentación que reúna los requisitos a que se
refieren los citados preceptos, siempre que se trate de la primera enajenación
realizada por:
A.
Personas físicas dedicadas a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o de
pesca, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieren excedido
de una cantidad equivalente a 40 veces el salario mínimo general de su área
geográfica elevado al año, siempre que el monto de las adquisiciones
efectuadas con cada una de estas personas en el ejercicio de que se trate, no
exceda la citada cantidad, respecto de los siguientes bienes:
Adicionada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de diciembre de 2003
Cuando el monto
de las adquisiciones efectuadas en el ejercicio de que se trate con cada una
de las personas a que se refiere el primer párrafo de este rubro, exceda de
una cantidad equivalente a 40 veces el salario mínimo general de su área
geográfica elevado al año, la facilidad de comprobación a que se refiere
esta regla únicamente será aplicable a las adquisiciones efectuadas que no
excedan de dicho monto, siempre que las mismas no excedan del 70% del total
de las adquisiciones que efectúen los adquirentes por cada uno de los
conceptos que en esta regla se señalan.
1.
Leche en estado natural.
2.
Frutas, verduras y legumbres.
3.
Granos y semillas.
4.
Pescados o mariscos.
5.
Desperdicios animales o vegetales.
6.
Otros productos del campo no elaborados ni procesados.
Se
exceptúa de lo dispuesto en el presente apartado A, la adquisición de café.
B.
Personas físicas sin establecimiento fijo, respecto de desperdicios
industrializables.
C.
Pequeños mineros, respecto de minerales sin beneficiar, con excepción de
metales y piedras preciosas, como son el oro, la plata y los rubíes, así como
otros minerales ferrosos.
Se considerará como pequeño minero la persona física que en
el año de calendario anterior hubiere obtenido ingresos brutos anuales por
venta de minerales hasta por un monto equivalente a 1 millón 376 mil 385
pesos.
En ningún caso la aplicación de lo previsto en esta regla,
podrá exceder del 70% del total de compras que efectúen los adquirentes por
cada uno de los conceptos a que se refieren los rubros que anteceden.
Unicamente podrán optar por lo establecido en esta regla
aquellos contribuyentes cuya actividad preponderante sea la comercialización o
industrialización de los productos adquiridos.
2.5.2.
A fin de poder comprobar las adquisiciones a que se refiere la regla 2.5.1. de
esta Resolución, se estará a lo siguiente:
A.
Los contribuyentes que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido
ingresos acumulables superiores a 1 millón de pesos, en su caso cumplirán lo
establecido en los artículos 31, fracción lll y 125, último párrafo de la Ley
del ISR, según se trate de personas morales o físicas, respectivamente, por
los pagos que efectúen por las adquisiciones realizadas.
B.
Se expedirán por duplicado comprobantes foliados en forma consecutiva
previamente a su utilización, con los siguientes datos:
1.
Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal, clave del RFC y número
de folio, los cuales deberán estar impresos.
2.
Nombre del vendedor, ubicación de su negocio o domicilio, la firma del mismo o
de quien reciba el pago y, en su caso, la clave del RFC.
3.
Nombre del bien objeto de la venta, número de unidades, precio unitario,
precio total, lugar y fecha de expedición.
4.
En su caso, número del cheque con el que se efectúa el pago y nombre del banco
contra el cual se libra.
5.
En su caso, el ISR o IVA que se hubiere retenido o pagado al enajenante
con motivo de la operación realizada.
Los
comprobantes a que se refiere este rubro deberán ser impresos en
establecimientos autorizados por el SAT y cumplir con los requisitos
establecidos
en los rubros A a E de la regla 2.4.7. de esta Resolución.
C.
Se entregará copia del comprobante a que se refiere el rubro B de esta regla a
quien reciba el pago.
Los
originales se deberán empastar y conservar, debiendo registrarse en la
contabilidad del adquirente.
D.
Presentar a más tardar el 30 de abril de 2004, aviso mediante la forma oficial
46 ante la Administración Local de Asistencia al Contribuyente correspondiente
a su domicilio fiscal, dando cuenta de haber aplicado esta facilidad de auto
facturación.
E.
Presentar durante el mes de junio de 2004 ante la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su
domicilio fiscal, escrito libre acompañando los medios magnéticos en los que
se proporcione la información sobre las operaciones de auto factura efectuadas
durante el ejercicio de 2003.
Para los efectos de la presentación de la información a que
se refiere este rubro, los contribuyentes que se acojan a esta facilidad de
auto facturación, deberán presentar los datos de sus operaciones de auto
factura conforme al programa elaborado por el SAT, mismo que estará disponible
en las direcciones de Internet
http://www.sat.gob.mx
y http://www.shcp.gob.mx, así como en las administraciones locales de
asistencia al contribuyente, para lo cual se deberá acudir presentando cinco
discos flexibles útiles de 3.5", de doble cara de alta densidad.
En el caso de no presentar el aviso, así como la información
en los términos y plazos antes señalados, esta facilidad no surtirá efectos.
2.5.3.
Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del Código, los
contribuyentes que hayan optado por comprobar las adquisiciones efectuadas en
términos de lo previsto en las reglas que anteceden, en el caso de las compras
que efectúen a las personas a que se refieren los rubros B y C de la regla
2.5.1. de esta Resolución, deberán retener y enterar el 5% del monto total de
la operación realizada, por concepto de ISR, el cual deberán enterar
conjuntamente con su declaración de pago provisional correspondiente al
periodo en que se efectúe la citada operación. Igualmente, deberá proporcionar
a los contribuyentes constancia de la retención efectuada.
Modificado en SEGUNDA
Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003.
Jueves 15 de mayo de 2003
Las cantidades que retengan los contribuyentes en los
términos del párrafo anterior, deberán enterarse en el concepto identificado
como “ISR retenciones por otros ingresos” en la aplicación electrónica
correspondiente.
Adicionada en SEGUNDA
Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2003.
Jueves 15 de mayo de 2003
Las cantidades que retengan
los contribuyentes en los términos del párrafo anterior, deberán enterarse en
el concepto identificado como “ISR otras retenciones” en la aplicación
electrónica correspondiente.
2.5.4.
Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del Código, las personas físicas y
morales que tengan erogaciones relacionadas con contratos de arrendamiento de
inmuebles
para la colocación de anuncios publicitarios panorámicos y promocionales, así
como para la colocación de antenas utilizadas en la transmisión de señales de
telefonía, celebrados en todos los casos con personas físicas podrán
comprobarlas en los términos y con los requisitos siguientes:
A.
El pago correspondiente al arrendamiento se deberá efectuar mediante cheque
librado de la cuenta personal del arrendatario, a nombre del arrendador. El
arrendatario deberá conservar copia fotostática de dicho cheque.
B.
El comprobante que ampare la erogación deberá expedirse por duplicado y
contener:
1.
Nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del RFC del
arrendatario, así como número de folio (todo ello impreso).
2.
Nombre del arrendador, su domicilio y la firma del mismo o de quien reciba
el pago.
3.
Ubicación del inmueble objeto del contrato de arrendamiento, el monto de la
contraprestación, el periodo por el que se hace el pago, el importe que por
concepto de ISR retengan al arrendador, así como la cantidad que corresponda
por concepto de IVA.
La copia del
comprobante deberá ser entregada al arrendador. El arrendatario deberá
registrar el original en su contabilidad, empastarlo y conservarlo durante el
plazo que establecen las leyes
fiscales para la conservación de la contabilidad.
C.
El arrendatario deberá retener como pago mensual del ISR, el 20% sobre el
monto de la contraprestación pactada, el cual se deberá enterar ante las
oficinas autorizadas conjuntamente, en su caso, con las retenciones señaladas
en el artículo 113 de la Ley del ISR, correspondiente al periodo en el que se
efectuó el pago. Igualmente, deberá proporcionar a los contribuyentes
constancia de la retención efectuada.
D.
El arrendatario deberá enterar ante las oficinas autorizadas dentro del plazo
que para tales efectos establezcan las disposiciones fiscales el IVA que sea
trasladado expresamente y por separado en el comprobante a que se refiere el
rubro B de la presente regla.
E.
El arrendatario deberá presentar en el buzón fiscal de la Administración Local
de Asistencia al Contribuyente que le corresponda a su domicilio fiscal, la
siguiente información:
1.
A más tardar el 31 de marzo de 2004 la forma oficial 46 en la cual informe que
se acogió al beneficio de auto facturación.
2.
Declaración con la información de las operaciones que amparen las erogaciones
realizadas en los términos de esta regla, correspondiente al ejercicio de
2003, durante el mes de junio de 2004.
Para los efectos de la presentación de la información a que
se refiere este rubro, los contribuyentes que se acojan a esta facilidad de
auto facturación, deberán presentar los datos de sus operaciones de auto
factura conforme al programa elaborado por el SAT, mismo que estará disponible
en las direcciones de Internet http://www.sat.gob.mx y http://www.shcp.gob.mx,
así como en las administraciones locales jurídicas, para lo cual se deberá
acudir presentando cinco discos flexibles útiles de 3.5", de doble cara y de
alta densidad.
En el caso de no presentar el aviso, no proporcionar la
información señalada o presentarla en forma distinta a la prevista, esta
facilidad no surtirá efectos.
2.6. Mercancías en transporte
2.6.1.
Para los efectos de los artículos 29-B del Código y 146 de la Ley Aduanera,
las mercancías de importación que sean transportadas dentro de la región
fronteriza deberán ir acompañadas de la copia del pedimento destinada para
estos efectos. Se considera región fronteriza la señalada en la Ley del IVA.
Las mercancías que sean transportadas en vehículos con placas
de servicio público federal deberán ir acompañadas de la carta de porte
correspondiente.
Si la mercancía se divide para su transporte, el
transportista deberá acompañarlas con copias fotostáticas del pedimento
destinado para estos efectos en cada uno de los envíos, numerándolas respecto
al total de ejemplares de éstas y debiendo en todo caso hacer constar en
dichas copias fotostáticas el motivo por el cual la mercancía no se acompaña
con el documento original.
2.6.2.
Para los efectos del artículo 29-B del Código, en caso de que la
transportación de las mercancías se lleve a cabo de un local o establecimiento
a otro del mismo propietario o poseedor, se considerará que se cumple lo
establecido en dicho precepto, cuando el transportista cuente con un
comprobante expedido por dicho propietario o poseedor, siempre que el
comprobante cumpla los requisitos siguientes:
A.
Los establecidos en las fracciones I, II, III y V del artículo 29-A del
Código.
Tratándose de mercancías de importación que hayan sido adquiridas por el
propietario o poseedor directamente del importador, el comprobante deberá
contener además los datos a que se refiere la fracción . VII del propio
artículo 29-A.
B.
Se haga mención expresa de que dicho comprobante se expide para transportar
mercancías de un local o establecimiento a otro del propietario o poseedor de
las mismas.
2.6.3.
Los propietarios o poseedores de bienes que consistan en instrumentos o
herramientas para el desempeño de su trabajo o el de sus empleados, que los
transporten para prestar los servicios propios de su actividad, podrán cumplir
lo dispuesto en el mencionado precepto, acompañando a esos bienes un
comprobante expedido por ellos mismos, conforme a los requisitos siguientes:
A.
Los previstos en las fracciones I a III del artículo 29-A del Código.
B.
Indicación de la clase de bienes que ampara, sin que sea necesario especificar
la cantidad de cada uno de los mismos.
C.
Mención expresa de que dicho comprobante se expide para amparar instrumentos
o herramientas para el desempeño de la actividad del contribuyente y que la
transportación de los mismos es para prestar los servicios propios de su
actividad.
No se requerirá expedir un nuevo comprobante para la
transportación en tanto no varíe la clase de bienes transportados y se
mantenga la finalidad de transportarlos para el desempeño de la actividad del
contribuyente.
2.6.4.
Cuando se transporten bienes con el objeto de repararlos en establecimientos o
locales que no pertenezcan al propietario o poseedor de los mismos, se
considerará que se cumple con el artículo 29-B del Código cuando dichos bienes
se acompañen con un comprobante expedido por su propietario o poseedor,
conforme a los requisitos siguientes:
A.
Los previstos en las fracciones I a V del artículo 29-A del Código. Los datos
a que se refieren las fracciones I y II podrán no estar impresos.
B.
Mención expresa de que dicho comprobante se expide para amparar bienes
transportados con el objeto de repararlos en establecimientos o locales que no
pertenecen al propietario o poseedor de los mismos.
2.6.5.
En el caso de mercancías contaminantes, radiactivas o de aquellas que
requieran un tratamiento especializado para su manejo o apertura, se deberá
hacer mención de dicha circunstancia en la documentación correspondiente, en
cuyo caso la revisión respectiva deberá llevarse a cabo bajo la supervisión
del personal capacitado del propietario, poseedor, destinatario o
transportista.
En el caso de que al momento de practicarse la revisión no se
encuentre disponible dicho personal o se trate de mercancías que no deban
abrirse hasta después de un cierto plazo, la autoridad competente podrá
proceder en los términos del Código y su reglamento, a fin de asegurar las
mercancías para su posterior apertura ante la propia autoridad.
2.6.6.
Cuando se transporten mercancías en los casos distintos de los señalados en
las reglas anteriores de este Capítulo, se considera que se cumple con el
artículo 29-B del Código si el transportista cuenta con un comprobante
expedido por dicho propietario o poseedor, conforme a los requisitos
siguientes:
A.
Los previstos en las fracciones I, II, III y V del artículo 29-A del Código.
Tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación, el
comprobante deberá contener además los datos a que se refiere la fracción VII
del artículo antes citado.
B.
Mención del motivo por el cual se expide la documentación correspondiente.
2.7.
Discos ópticos
2.7.1.
Las personas que opten por la facilidad de utilizar discos
ópticos, compactos o cintas magnéticas, respecto de los ejercicios
dictaminados, en los términos de los artículos 30, cuarto párrafo del Código y
41 de su Reglamento, deberán cumplir los requisitos siguientes:
A.
Usar en la grabación de la información discos ópticos de 5.25” o 12”, discos
compactos o cintas magnéticas, cuyas características de grabación impidan
borrar total
o parcialmente la información.
Los
discos ópticos, compactos o cintas magnéticas, deberán tener una etiqueta
externa que contenga el nombre, la clave del RFC, el número consecutivo de
dichos medios, el total de los documentos grabados, el periodo de operación y
la fecha de grabación. Los documentos deberán ser grabados sin edición alguna
y en forma íntegra, mediante un digitalizador de imágenes que cubra las
dimensiones del documento más grande, con una resolución mínima de 100 puntos
por pulgada.
B.
Tener y poner a disposición de las autoridades fiscales, un sistema ágil de
consulta que permita a las mismas localizar la documentación de una manera
sencilla y sistemática.
La
consulta de documentos grabados en los dispositivos mencionados, deberá ser
tanto por los expedidos como por los recibidos, clasificados conforme se
establece en el Reglamento del Código.
El
último documento grabado en el dispositivo, deberá contener el valor total de
los asientos de diario, identificando el total de créditos y cargos del mes.
C.
Tratándose de documentos que contengan anverso y reverso, grabarlos
consecutivamente, haciendo referencia o anotando en el anverso que la
información se complementa con la contenida en el reverso del mismo documento
y haciendo referencia o anotando en el reverso de cada uno de ellos, los datos
que permitan identificar el anverso.
Cuando se trate de documentos que contengan varias fojas, las mismas se
grabarán consecutivamente y en la primera de ellas deberá señalarse el número
de fojas de las que consta.
2.8. Prestadores de servicios
2.8.1.
Para los efectos del artículo 30-A, cuarto párrafo del Código, las personas
obligadas a proporcionar la información relacionada con la clave del RFC de
sus usuarios, son las siguientes:
A.
Prestadores de servicios telefónicos.
B.
Prestadores del servicio de suministro de energía eléctrica.
C.
Casas de bolsa.
Cuando los usuarios sean personas físicas, en lugar de
proporcionar la información relacionada con la clave del RFC, podrán optar por
presentar la información correspondiente a la CURP.
2.9. Declaraciones y avisos
2.9.1. Para
efectuar los pagos provisionales, mensuales, trimestrales, cuatrimestrales
o semestrales, que
debieron haberse presentado a más tardar en el mes de julio de 2002, .
incluyendo sus complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, se
utilizarán las formas oficiales que a continuación se relacionan:
A.
Los pagos provisionales a que se refiere el primer párrafo de
esta regla y, en su caso, la primera parcialidad y las retenciones que deben
enterar los contribuyentes, del ISR, IMPAC, IVA, IVBSS e impuesto sustitutivo
del crédito al salario, la forma oficial 1-D o 1-D1, según corresponda.
B.
Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que por
disposición legal tengan funciones notariales, enterarán los pagos
provisionales del ISR e IVA correspondientes a la enajenación y adquisición de
bienes, mediante la forma oficial 1A.
C.
Los contribuyentes del IEPS, efectuarán los pagos mensuales y,
en su caso,
el pago de la primera parcialidad y/o retenciones de dicho impuesto, en la
forma oficial 1-D1 o 1E, según corresponda.
D.
Los contribuyentes del IEPS, en materia de bebidas alcohólicas
efectuarán los pagos definitivos en la forma oficial 1-D1.
Para los efectos del artículo 5o., quinto párrafo de la Ley
del IVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2002, los contribuyentes para
efectuar el ajuste del impuesto correspondiente en los pagos provisionales,
utilizarán el Anexo 1 de la forma oficial 1-D.
2.9.2.
Las solicitudes de inscripción y avisos del RFC se presentarán ante la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente correspondiente al
domicilio del contribuyente. Los avisos de apertura o cierre de
establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos para la
realización de actividades empresariales, de lugares en donde se almacenen
mercancías
o de locales que se utilicen
como base fija para el desempeño de servicios personales independientes, se
presentarán en la Administración Local de Asistencia al Contribuyente en cuya
circunscripción territorial se encuentren ubicados los mismos.
Estos documentos se presentarán en los plazos establecidos en
la Sección Segunda, Capítulo lI del Reglamento del Código.
2.9.3.
Los contribuyentes o retenedores que conforme a las disposiciones fiscales
deban presentar alguna declaración informativa o aviso de los que se
relacionan en el Anexo 1 de la presente Resolución, deberán estar a lo
siguiente:
A.
Si la declaración informativa se elabora mediante medios magnéticos, deberá
presentarse en los módulos de atención fiscal o de recepción de trámites de la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente correspondiente.
B.
Las declaraciones informativas que se formulen a través de forma oficial
aprobada o aviso, se presentarán en la Administración Local de Asistencia al
Contribuyente correspondiente o podrán ser enviadas, igualmente a dicha
administración, por medio del servicio postal en pieza certificada.
2.9.4.
Los estados de cuenta y las fichas o avisos de liquidación que
expidan las instituciones de crédito y las casas de bolsa, tendrán el carácter
de constancia de retención del ISR al ingreso por concepto de intereses a que
se refiere el Capítulo VI del Título IV de la ley de la materia.
Para ello, será necesario que tales documentos contengan los
datos de información a que hace referencia la forma oficial 37, a excepción
del relativo al nombre del representante legal de la institución de crédito o
de la casa de bolsa de que se trate.
Las instituciones de crédito y las casas de bolsa expedirán
las constancias de retención del ISR globales por mes o por año, cuando los
contribuyentes se las soliciten, en cuyo caso los estados de cuenta y las
fichas o avisos de liquidación dejarán de tener el carácter de constancia de
retención en los términos del primer párrafo de la presente regla.
Dichos estados de cuenta, fichas o avisos de liquidación,
también servirán como comprobantes del traslado del IVA que dichas
instituciones o casas de bolsa hubieren efectuado, cuando los mismos cumplan
con los requisitos que establece la fracción III del artículo 32 de la Ley del
IVA.
2.9.5.
Las declaraciones de contribuciones de mejoras por obras
públicas federales de infraestructura hidráulica, podrán presentarse ante las
oficinas de la Comisión Nacional del Agua y las oficinas centrales y las
sucursales de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado
convenio la Tesorería de la Federación, así como las cajas recaudadoras de los
distritos de riego en las obras de irrigación y drenaje, incluso tratándose de
declaraciones cuya presentación sea requerida.
Las entidades federativas y los municipios pagarán en la
Tesorería de la Federación el aprovechamiento a que se refiere el artículo 14
de la Ley de Contribución de Mejoras por Obras Públicas Federales de
Infraestructura Hidráulica.
2.9.6.
Las oficinas de la Comisión Nacional del Agua y las oficinas
centrales y sucursales de las . instituciones de crédito con las que tenga
celebrado convenio la Tesorería de la Federación, podrán recibir el pago de
aprovechamientos de agua, mediante la forma oficial 10.
2.9.7.
Las personas morales con fines no lucrativos a que se refiere el Título III de
la Ley del ISR, cuando se encuentren obligadas a efectuar pagos en los
términos de los artículos 93, último párrafo, 95, último párrafo y 194 de la
Ley del ISR, estarán a lo dispuesto en el Capítulo 2.14. de esta Resolución.
Tratándose de las declaraciones que dichas personas debieron haber presentado
a más tardar en el mes de julio de 2002, incluyendo sus complementarias,
extemporáneas y de corrección fiscal, deberá utilizarse la forma oficial 1-D.
Se Reforma TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
2.9.8. Las instituciones
de crédito autorizadas a recaudar contribuciones federales a que se refiere el
Anexo 4, rubro A de esta Resolución, recibirán el pago mediante transferencia
electrónica de .
fondos a que se refiere esta regla, únicamente
tratándose de declaraciones complementarias, extemporáneas o de corrección
fiscal correspondientes a pagos provisionales o definitivos anteriores a la de
julio de 2002; declaraciones del ejercicio anteriores al 2002 y declaraciones
del ejercicio de 2002 cuando de conformidad con los Capítulos 2.17. a 2.19. de
dicha Resolución se pueda optar por la presentación mediante las formas
oficiales 13, 13-A, 18, 19, 20 y 21, así como de los pagos que deben
efectuarse mediante las formas oficiales a que se refiere el Anexo 4, rubro B
de la citada Resolución, excepto las contribuciones que deban pagarse en las
aduanas.
El pago mediante transferencia electrónica
de fondos, deberá utilizarse por aquellos contribuyentes que tengan que
realizar pagos, cuyo monto sea igual o superior a la cantidad de 250 mil pesos
por cada forma oficial. Igualmente, quienes deban realizar pagos menores a la
cantidad mencionada, podrán optar por utilizar este medio de pago, o bien
realizarlo en efectivo o cheque personal de la
misma institución de crédito ante la cual se efectúa el pago.
Para este efecto, los contribuyentes
observarán lo siguiente:
1. Llenarán la declaración
mediante las formas oficiales correspondientes, con los datos completos que,
en su caso, se deban manifestar, inclusive el campo correspondiente a cantidad
a pagar.
2. Efectuarán el pago
utilizando la vía telefónica, o bien la computadora personal, dependiendo de
la(s) alternativa(s) que ofrezca cada institución de crédito y proporcionarán
los datos que se especifican en los siguientes procedimientos:
(a) Procedimiento para el pago
por vía telefónica. Marcar el número telefónico de la institución de crédito y
proporcionarán al menos la siguiente información:
(i) Número de identificación
personal (N.I.P.).
(ii) Opción de pago de
impuestos.
(iii) Número y tipo de cuenta
bancaria.
(iv) Tipo de pago (1 =
provisional, 2 = anual, 3 = otros).
(v) Periodo que paga (AAAAMMDD/AAAAMMDD).
(vi) Cantidad total a pagar
sin centavos.
(vii) Tipo de presentación de
la declaración: en ésta deberá digitar la opción “D” (Papel).
(b) Procedimiento para el pago
a través de computadora personal. Enlazarse con la terminal de la institución
de crédito y digitar al menos la siguiente información:
(i) Número de identificación
personal (N.I.P.).
(ii) Opción de pago de
impuestos.
(iii) Número y tipo de cuenta
bancaria.
(iv) Tipo de pago (1 =
provisional, 2 = anual, 3 = otros).
(v) Periodo que paga (AAAAMMDD/AAAAMMDD).
(vi) Cantidad total a pagar
sin centavos.
(vii) Tipo de presentación de
la declaración: en ésta deberá digitar la opción “D” (Papel).
3. Confirmarán la información
proporcionada a través del mismo medio en que se realice el pago electrónico.
4. Recabarán y anotarán en el
espacio asignado para ello en la forma oficial, el número de folio a 18
posiciones de la operación realizada, mismo que será proporcionado por la
institución de crédito al efectuar la transferencia, según el servicio
utilizado (una operación por cada forma oficial).
Tratándose de contribuyentes que presenten
declaraciones complementarias, extemporáneas o de corrección fiscal del
ejercicio de 2002 cuando de conformidad con
los Capítulos 2.17. a 2.19. de esta Resolución se pueda optar por la
presentación mediante las formas oficiales 13, 13-A, 18, 19, 20 y 21, se
anotará el número de folio citado, en la parte superior de la firma del
contribuyente o representante legal en el recuadro designado para asentar
dicha firma.
5. Una vez efectuado el pago
mediante transferencia electrónica, se deberá presentar la forma oficial el
mismo día en que éste se realizó, ante la institución de crédito en la cual se
haya hecho la transferencia y que se ubique dentro de la plaza en la que el
contribuyente tenga su domicilio fiscal. Los documentos que correspondan a
transferencias realizadas en días inhábiles, sábado o domingo, se presentarán
al siguiente día hábil.
El pago electrónico no libera a los
contribuyentes de la obligación de presentar la declaración correspondiente
dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales. De no ser
así, por su incumplimiento se impondrán las sanciones correspondientes.
Se considerará que un
contribuyente ha cumplido con la obligación de presentar la declaración cuando
ésta y el pago a que se refiere el punto anterior, coincidan en fecha y en la
cantidad manifestada y enterada, salvo lo dispuesto en el numeral 5, última
oración de esta regla, en cuyo caso se tendrá por cumplida dicha obligación,
cuando los documentos a que se refiere dicho numeral se presenten el día
siguiente hábil.
Este procedimiento no será aplicable a las
contribuciones que corresponda recaudar a las partes integrantes de la
Federación conforme a los Convenios de Colaboración Administrativa en Materia
Fiscal vigentes.
Se Reforma TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
2.9.8.
Las instituciones de crédito autorizadas a recaudar
contribuciones federales, recibirán el pago de derechos federales, mediante el
sistema de transferencia electrónica de fondos a que se refiere esta regla,
aun tratándose de declaraciones extemporáneas o complementarias, formularios
múltiples de pago FMP-1 u otros que el SAT autorice mediante esta Resolución,
excepto las contribuciones que deban pagarse en las aduanas.
Este sistema será utilizado por:
A.
Aquellos contribuyentes que deban cumplir con la presentación
de declaraciones mediante el sistema de transmisión electrónica de datos,
conforme a la regla 2.9.17. contenida en esta Resolución.
B.
Aquellos contribuyentes que tengan que realizar pagos, cuyo
monto sea igual
o superior a la cantidad de 250 mil pesos por cada forma fiscal. Igualmente,
quienes deban realizar pagos menores a la cantidad mencionada, podrán optar
por utilizar este sistema.
Para
este efecto los contribuyentes observarán lo siguiente:
1.
Llenar la declaración o forma oficial que se presentará, ya sea por
transmisión electrónica de datos o mediante las formas fiscales
correspondientes, con los datos completos que, en su caso, se deban
manifestar, inclusive el saldo determinado a pagar.
2.
Efectuar el pago utilizando la vía telefónica, o bien la computadora personal,
dependiendo de la(s) alternativa(s) que ofrezca cada banco, y proporcionar los
datos que se especifican en los siguientes procedimientos:
(a)
Procedimiento para el pago por vía telefónica. Marcar el número telefónico de
la institución bancaria y proporcionar al menos la siguiente información:
(i)
Número de identificación personal (N.I.P.).
(ii)
Opción de pago de impuestos.
(iii)
Número y tipo de cuenta bancaria.
(iv)
Tipo de pago (1 = provisional, 2 = anual, 3 = otros).
(v)
Periodo que paga (AAAAMMDD/AAAAMMDD).
(vi)
Cantidad total a pagar sin centavos.
(vii)
Tipo de presentación de la declaración A (Internet), B (Banca
electrónica), C (Diskette) o D (Papel).
(b)
Procedimiento para el pago a través de computadora personal. Enlazarse con la
terminal de la institución bancaria y digitar al menos la siguiente
información:
(i)
Número de identificación personal (N.I.P.).
(ii)
Opción de pago de impuestos.
(iii)
Número y tipo de cuenta bancaria.
(iv)
Tipo de pago (1 = provisional, 2 = anual, 3 = otros).
(v)
Periodo que paga (AAAAMMDD/AAAAMMDD).
(vi)
Cantidad total a pagar sin centavos.
(vii)
Tipo de presentación de la declaración A (Internet), B (Banca
electrónica), C (Diskette) o D (Papel).
3.
Confirmar la información proporcionada a través del mismo medio en que se
realice el pago electrónico.
4.
Recabar y anotar en el espacio asignado para ello en la declaración o forma
oficial, según el medio utilizado, el número de folio a 18 posiciones de la
operación realizada, mismo que será proporcionado por la institución bancaria
al efectuar la transferencia, según el servicio utilizado (una operación por
cada declaración o forma oficial).
5.
Una vez efectuado el pago mediante transferencia electrónica, presentar la
declaración o forma oficial conforme a lo siguiente:
(a)
Tratándose de declaraciones presentadas a través de transmisión electrónica de
datos, se deberá presentar la declaración correspondiente conforme a lo
establecido en la regla 2.9.17. de la presente Resolución, dentro del mismo
día en que se efectúe la transferencia de fondos.
(b)
Respecto de las declaraciones o formas oficiales presentadas en forma impresa,
éstas deberán presentarse, el mismo día en que éste se realizó, ante la
institución bancaria en la cual se haya hecho la transferencia y que se ubique
dentro de la plaza que corresponda a su domicilio fiscal. Los documentos que
correspondan a transferencias realizadas en días inhábiles, sábado o domingo
se presentarán al siguiente día hábil.
Asimismo, las instituciones autorizadas a recaudar
contribuciones federales, recibirán mediante dicho sistema de transferencia
electrónica de fondos, las declaraciones del ISR, IMPAC, IVA, IEPS, IVBSS y
del impuesto sustitutivo del crédito al salario, incluyendo retenciones, que
debieron haberse presentado a más tardar en el mes de julio de 2002,
incluyendo sus complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, así como
las declaraciones anuales por los citados impuestos anteriores al ejercicio de
2002.
El pago electrónico no libera a los contribuyentes de la
obligación de presentar la declaración correspondiente dentro de los plazos
establecidos en las disposiciones fiscales. De no ser así, por su
incumplimiento se impondrán las sanciones correspondientes.
Este procedimiento no será aplicable a las contribuciones que
corresponda recaudar a las partes integrantes de la Federación conforme a los
Convenios de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal vigentes.
En el Anexo 4 de la presente Resolución se señalan los casos
en que las instituciones de crédito recibirán pagos de impuestos y derechos
federales mediante la transferencia electrónica de fondos.
2.9.9.
Las declaraciones del ISR, del IMPAC, del IVA, del IEPS, del
IVBSS y del impuesto sustitutivo de crédito al salario, que debieron haberse
presentado a más tardar en el mes de julio de 2002, incluyendo sus
complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, así como las del ISAN,
del ISTUV y las declaraciones anuales de los impuestos mencionados, anteriores
al 2002, así como los avisos de dichos impuestos, podrán presentarse en los
lugares siguientes, según corresponda:
Se Reforma TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
A. En las instituciones de
crédito autorizadas, tanto en sus oficinas centrales como en sus sucursales,
de conformidad con el Anexo 4, rubro A de la presente Resolución.
Se Reforma TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
A.
En las instituciones de crédito, tanto en sus oficinas centrales como en sus
sucursales, de conformidad con el Anexo 4 de la presente Resolución.
Para
ello, será indispensable que tales oficinas se encuentren en la
circunscripción territorial de la Administración Local de Recaudación
correspondiente, aun cuando se presenten sin pago.
Ante
estas oficinas se presentarán las declaraciones a que se refiere el primer
párrafo de esta regla, inclusive aquellas que por disposición de ley deban ser
presentadas por un tercero, así como las complementarias, las del ejercicio
que termina por liquidación, las del ejercicio de liquidación, y las
extemporáneas, aun cuando su presentación haya sido requerida por la
autoridad.
Los
contribuyentes cuyo domicilio se encuentre en los Municipios de Guadalajara,
Tlaquepaque, Tonalá y Zapopan del Estado de Jalisco o en los Municipios de
Guadalupe, San Nicolás de los Garza, San Pedro Garza García, Monterrey,
Apodaca y Santa Catarina del Estado de Nuevo León, podrán presentar sus
declaraciones en cualquier oficina de las instituciones de crédito
autorizadas, ubicadas en dichos municipios, respectivamente.
Los
contribuyentes que tengan su domicilio en el Distrito Federal, presentarán sus
declaraciones en cualquier oficina de una institución de crédito que se
encuentre establecida en el propio Distrito Federal.
Los
notarios, jueces, corredores u otros servidores públicos, que hayan dado fe de
enajenaciones y que estén obligados a calcular y enterar contribuciones, lo
harán ante las oficinas de las instituciones de crédito autorizadas, que se
encuentren dentro de la circunscripción territorial de la Administración Local
de Recaudación correspondiente.
B.
En las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente
correspondientes, en el caso de avisos y de las declaraciones en las que el
contribuyente proporcione información de las operaciones efectuadas con los
clientes y proveedores, de las personas a las que les hubiere efectuado
retenciones del ISR u otorgado donativos, así como tratándose de la relación
de bienes y deudas.
En la
Administración Central de Auditoría Fiscal Internacional en el caso de avisos
y de las declaraciones en las que el contribuyente proporcione información de
las operaciones efectuadas con partes relacionadas residentes en el extranjero
durante el año de calendario inmediato anterior.
C.
Tratándose de las declaraciones para el pago del ISTUV:
1.
Cuando la declaración corresponda a automóviles, camiones o motocicletas, las
oficinas autorizadas serán:
(a)
La autoridad recaudadora de la entidad federativa de la que se solicita la
expedición de las placas y tarjetas o permisos para la circulación del
vehículo; en el caso de que éstos sean de carácter federal, será la oficina
recaudadora de la entidad federativa en que se encuentre el establecimiento al
cual queden adscritos dichos vehículos o, en su defecto, de la entidad
federativa donde tenga su domicilio fiscal el contribuyente.
(b)
Las oficinas centrales y las sucursales de las instituciones de crédito
autorizadas por las entidades federativas que se encuentren dentro de la
circunscripción territorial de la autoridad recaudadora, que corresponda en
los términos del inciso anterior.
2.
Cuando la declaración corresponda a embarcaciones, la autoridad recaudadora de
la entidad federativa en donde esté la base fija para la conservación de la
embarcación o, en su defecto, en donde se encuentre la capitanía de puerto
donde fue abanderada.
3.
Cuando la declaración corresponda a aeronaves, las oficinas de las
instituciones de crédito autorizadas, que se encuentren dentro de la
circunscripción territorial de la Administración Local de Recaudación
correspondiente, inclusive cuando la declaración hubiere sido requerida.
Cuando las autoridades fiscales de las entidades federativas requieran la
presentación de las declaraciones a que se refieren los numerales 1 y 2 de
este rubro, la oficina autorizada será la autoridad que hubiere formulado
dicho requerimiento.
D.
La autoridad recaudadora de la entidad federativa o las instituciones de
crédito por ésta autorizadas, por lo que corresponde a las cantidades
derivadas del ejercicio de las facultades de comprobación del cumplimiento de
las obligaciones fiscales, delegadas por el Convenio de Colaboración
Administrativa en materia Fiscal Federal, con la Secretaría, en vigor,
respecto del ISR, IMPAC, IVA y IEPS, este último tratándose de los
contribuyentes sujetos a régimen simplificado en el ISR, con las excepciones
que se establecen en el propio convenio.
E.
Tratándose de las declaraciones para el pago del ISAN, serán las siguientes:
1.
Cuando la declaración corresponda a automóviles nuevos de producción nacional,
las oficinas autorizadas serán las oficinas recaudadoras de la entidad
federativa en que se haya enajenado el automóvil nuevo de que se trate, así
como las oficinas centrales y las sucursales de las instituciones de crédito
autorizadas por las entidades federativas que se encuentren dentro de la
circunscripción territorial de la autoridad estatal recaudadora que
corresponda.
2.
Cuando la declaración corresponda a automóviles importados en definitiva al
país en términos de lo dispuesto por los artículos 1o., fracción II y 10 de la
Ley Federal del ISAN, las oficinas autorizadas para la . presentación de la
declaración correspondiente serán los módulos bancarios establecidos en las
aduanas.
Cuando las autoridades fiscales federales o de las entidades
federativas requieran la presentación de las declaraciones a que se refieren
los numerales 1 y 2 de este rubro, según se trate, se consideran oficinas
autorizadas para la presentación de la declaración de pago del ISAN, las
oficinas de las autoridades que hubieran efectuado dicho requerimiento.
En los casos en que los avisos se envíen por el servicio
postal sin que proceda o en pieza sin certificar, en cualquier caso, se tendrá
como fecha de presentación la del día en que se haga la entrega en la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente correspondiente, sin
perjuicio de que se impongan las sanciones correspondientes.
2.9.10.
Las solicitudes de registro de contadores públicos y de
sociedades o asociaciones de contadores públicos, así como las constancias del
cumplimiento de la norma de educación continua a que estén obligados dichos
contadores, se podrán presentar ante la Administración Local de Auditoría
Fiscal correspondiente o ante la Administración General de Auditoría Fiscal
Federal.
2.9.11.
El Sistema de Presentación del Aviso de Dictamen Fiscal (SIPREA),
así como el manual de usuario para su uso y operación, se podrán obtener vía
Internet en la página del SAT (www.sat.gob.mx) o en la página de la SHCP (www.shcp.gob.mx)
o en discos magnéticos
a través de los Colegios o Federación de Colegios de Contadores Públicos.
El aviso para presentar dictamen fiscal o sustitución de
contador público registrado (formulario 39), deberá ser enviado al SAT por el
contribuyente o por el contador público registrado, vía Internet a través de
las direcciones señaladas en el párrafo anterior, utilizando el Sistema de
Presentación del Aviso de Dictamen Fiscal (SIPREA).
Al hacer el envío vía Internet del aviso para presentar
dictamen, el archivo que se envíe deberá contener la información solicitada en
el propio formulario 39, consistente en:
1.
Autoridad competente,
2.
Tipo de aviso,
3.
Datos del contribuyente,
4.
Datos del representante legal, y
5.
Datos del C.P.R.
El envío vía Internet del aviso de dictamen fiscal,
utilizando el sistema de presentación citado en el primer párrafo de esta
regla, se podrá hacer desde el equipo de cómputo del contribuyente o del
contador público registrado o cualquier otro que permita una conexión a
Internet.
2.9.12.
Los avisos para presentar dictamen de estados financieros para
efectos fiscales y las cartas de presentación de dichos dictámenes, así como
la información y documentación que se deban acompañar a éstas, se enviarán vía
Internet a través de las direcciones señaladas en el segundo párrafo de la
regla 2.9.20. de esta Resolución; en los avisos y en las cartas se deberá
indicar la autoridad competente respecto del contribuyente que envíe el aviso
o la carta.
2.9.13.
La información que se proporcione a través del aviso para
presentar dictamen fiscal, enviado vía Internet, se sujetará a la validación
siguiente:
1.
Que el aviso de dictamen haya sido generado con el Sistema de Presentación del
Aviso de Dictamen Fiscal (SIPREA).
2.
Que la información no contenga virus informáticos.
3.
Que se señale la autoridad competente.
4.
Que se señale el tipo de aviso que se envía.
5.
Que contenga: Nombre, R.F.C., Actividad y su clave del
contribuyente; Nombre, R.F.C. y el Número de registro del C.P.R.; inicio y
término del ejercicio.
En el caso de que el aviso no sea aceptado como consecuencia
de la validación anterior, el contribuyente que se ubique en los supuestos que
se indican a continuación, enviará el aviso de dictamen conforme se establece
en los mismos supuestos:
1.
El aviso que hubiera sido enviado, antes de los dos últimos días del plazo
autorizado, podrá ser enviado nuevamente por la misma vía, dentro del plazo
autorizado, las veces que sea necesario hasta que se subsane el motivo por el
cual no fue aceptado.
2.
El aviso que hubiera sido enviado, dentro de los dos últimos días del plazo
autorizado, podrá ser enviado nuevamente por la misma vía, dentro de los dos
días hábiles siguientes a la fecha en que no fue aceptado.
3.
El aviso que sea enviado vía Internet, después de la fecha de
vencimiento a que se refiere el antepenúltimo párrafo del artículo 32-A del
Código, o después de los dos días hábiles a que se refiere el numeral 2
anterior y que haya sido recibido por el SAT por haber cumplido con la
validación a que se refiere . el primer párrafo de esta regla, no surtirá
efectos fiscales, por haber sido enviado en forma extemporánea.
4.
El aviso que sea enviado por Internet, después de la fecha de
vencimiento a que se refiere el antepenúltimo párrafo del artículo 32-A del
Código, o después de los dos días hábiles a que se refiere el numeral 2
anterior y que no haya sido recibido por el SAT por no haber cumplido con la
validación a que se refiere el primer párrafo de esta regla, se podrá enviar
nuevamente por la misma vía las veces que sea necesario hasta que se subsane
el motivo por el cual no fue aceptado; en este caso no surtirá efectos
fiscales por haber sido enviado en forma extemporánea.
De ser correcta la recepción vía Internet del aviso para
presentar dictamen fiscal, se enviará al contribuyente y al contador público
registrado, vía correo electrónico, acuse de recibo y número de folio que
acredite el trámite; asimismo, se podrá consultar en la propia página de
Internet la fecha de envío y recepción del aviso.
2.9.14.
Tratándose de dictámenes de enajenación de acciones, los avisos
para presentar dictamen fiscal, las cartas de presentación de dichos
dictámenes y los documentos que se deban acompañar a las mismas, así como las
declaratorias formuladas con motivo de la solicitud de devolución de saldos a
favor del IVA, no se enviarán vía Internet por lo que se deberán seguir
presentando en cuadernillo, ante la autoridad que sea competente respecto del
contribuyente que lo presente, conforme a lo siguiente:
A.
Ante la Administración General de Grandes Contribuyentes, tratándose de
contribuyentes que sean de su competencia.
B.
Ante la Administración Local de Auditoría Fiscal que corresponda, tratándose
de contribuyentes que sean de su competencia.
C.
Ante la Administración Central de Auditoría Fiscal Internacional adscrita a la
Administración General de Grandes Contribuyentes, en los casos de enajenación
de acciones en que intervengan residentes en el extranjero.
Los avisos y las cartas de presentación a que se refiere el rubro C de esta
regla podrán ser enviados por correo certificado con acuse de recibo, siempre
que el representante legal del residente en el extranjero tenga su domicilio
fiscal en una población fuera del Distrito Federal.
Los dictámenes, sus cartas de presentación y la demás
información y documentación a que se refieren los rubros A y B de esta regla
que se deban acompañar, no podrán ser enviados en ningún caso mediante el
servicio postal. En este supuesto, tales documentos se tendrán por no
presentados.
2.9.15.
El pago de productos y aprovechamientos a que se refiere el
artículo 3o. del Código, se efectuará mediante la forma oficial 16
“Declaración General de Pago de Productos
y Aprovechamientos” contenida en el Anexo 1, rubro A de esta Resolución.
2.9.16.
Para los efectos de los artículos 18, 31 y demás relativos del Código, las
formas oficiales aprobadas por el SAT, que deben ser utilizadas por los
contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, son las que se
relacionan en el Anexo 1 de la presente Resolución.
2.9.17. (Se deroga).
Se Deroga TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
2.9.17.
Para los efectos de lo dispuesto por el segundo párrafo del
artículo 31 del Código, tratándose de las declaraciones provisionales o
definitivas que debieron haberse presentado a más tardar en el mes de julio de
2002, incluyendo sus complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal,
así como tratándose de las declaraciones anuales por los citados impuestos,
anteriores al 2002, se estará a lo siguiente:
A.
Los contribuyentes obligados a presentar declaraciones a través de medios
electrónicos distintos de los que se relacionan a continuación, podrán optar
por no presentar la declaración anual, a partir de la del ejercicio fiscal de
1997 y hasta la del ejercicio fiscal de 2001, así como las declaraciones de
los pagos provisionales mensuales a partir de la correspondiente al mes de
julio de 1998 y hasta la correspondiente al mes de junio de 2002, a través de
transmisión electrónica de datos, inclusive las complementarias, extemporáneas
o de corrección fiscal de los ejercicios
o de los pagos provisionales señalados.
1.
Sociedades controladoras que consolidan sus resultados para efectos fiscales.
2.
Instituciones bancarias, de seguros y de fianzas.
3.
Aquellos que utilicen las formas 2 “Declaración del
ejercicio-personas morales” o 3 “Declaración del ejercicio-personas morales
del régimen simplificado”, que realicen pagos provisionales mensuales, y que
además, por el ejercicio fiscal de 1997, hayan declarado cantidades iguales o
superiores a cualquiera de las siguientes:
(a)
Diferencia entre el IVA correspondiente del ejercicio e IVA acreditable del
ejercicio: (régimen general) 1 millón de pesos o (régimen simplificado) 5
millones de pesos.
(b)
ISR del ejercicio: (régimen general) 1 millón de pesos o (régimen
simplificado) 3 millones de pesos.
(c)
Diferencia entre el ISR y el IMPAC a cargo: 2 millones de pesos.
(d)
Retenciones de ISR: 1 millón de pesos.
(e)
Total de ingresos acumulables (régimen general): 100 millones de pesos
o total de entradas (régimen simplificado) 500 millones de pesos.
(f)
Valor total de los actos o actividades para efectos del IVA: (régimen general)
100 millones de pesos o (régimen simplificado) 400 millones de pesos.
(g)
Deducciones por compras netas de mercancías de importación: 50 millones de
pesos.
(h)
Deducciones por sueldos, salarios y mano de obra: 50 millones de pesos.
En
los cuadros siguientes se indican los campos que se deberán considerar para
cada supuesto, con base en la declaración del ejercicio de 1997.
Forma
oficial 2 “Declaración del ejercicio. Personas morales régimen general”.
|
Concepto |
Campo |
Descripción |
Cantidad
(igual o superior) |
|
IVA |
3914-3918
(Pág. 4) |
Impuesto
correspondiente (-) impuesto acreditable. |
1,000,000 |
|
ISR
impuesto del ejercicio |
1009 (Pág.
2) |
Impuesto
del ejercicio. |
1,000,000 |
|
IMPAC |
2042 (Pág.
3) |
Diferencia
del impuesto a cargo. |
2,000,000 |
|
Total de
impuestos retenidos |
7021+7031+
7041+7051+
7061 (Pág.
2) |
Pagos al
extranjero (+) remuneraciones totales (+) honorarios (+) arrendamiento (+)
otros pagos. |
1,000,000 |
|
Total de
ingresos acumulables |
1001 (Pág.
2) |
Total de
ingresos acumulables. |
100,000,000 |
|
Valor total
de los actos o actividades para efectos del IVA |
3906 + 3907 (Pág. 4) |
Valor total
de los actos o actividades (gravados) + valor total de los actos o
actividades por los que no se está obligado al pago (exentos). |
100,000,000 |
|
Compras
netas de mercancías de importación |
[8089 (Pág.
8)] o [8706+8724+
8733 (Pág.
17)] |
Compras
netas de mercancías de importación. |
50,000,000 |
|
Deducciones
por salarios |
1970 (Pág.
11) |
Sueldos y
salarios. |
50,000,000 |
Forma
oficial 3 “Declaración del ejercicio. Personas morales régimen simplificado”.
|
Concepto |
Campo |
Descripción |
Cantidad
(igual o superior) |
|
IVA |
3914-3918
(Pág. 4) |
Impuesto
correspondiente (-) impuesto acreditable. |
5,000,000 |
|
ISR
impuesto del ejercicio |
1009 (Pág.
2) |
Impuesto
del ejercicio. |
3,000,000 |
|
IMPAC |
2042 (Pág.
3) |
Diferencia
del impuesto a cargo. |
2,000,000 |
|
Total de
impuestos retenidos |
7021+7031+
7041+7051+
7061 (Pág.
3) |
Pagos al
extranjero (+) remuneraciones totales (+) honorarios (+) arrendamiento (+)
otros pagos. |
1,000,000 |
|
ISR
entradas |
1301 (Pág.
2) |
Entradas. |
500,000,000 |
|
Valor total
de los actos o actividades para efectos del IVA |
3906+3907
(Pág. 4) |
Valor total
de los actos o actividades (gravados) + valor total de los actos o
actividades por los que no se está obligado al pago (exentos). |
400,000,000 |
|
Compras
netas de mercancías de importación |
1317 (Pág.
2) |
Adquisiciones netas de mercancías de importación. |
50,000,000 |
|
Deducciones
por salarios |
1970 (Pág.
2) |
Sueldos,
salarios y mano de obra. |
50,000,000 |
B.
La presentación de las declaraciones se deberá realizar en sus opciones de
ventanilla bancaria (disquete 3.5”) o banca electrónica, conforme a las
opciones disponibles en las instituciones bancarias autorizadas para la
recepción de declaraciones presentadas a través de medios electrónicos, o bien
vía Internet a través de la página del SAT.
En
los tres casos a que se refiere el párrafo anterior, previamente a la
presentación de la declaración el representante legal del contribuyente,
debidamente acreditado en los términos del artículo 19 del Código, deberá
acudir al Módulo de Atención Fiscal ubicado en la sede de la Administración
Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, a
realizar su inscripción al Servicio de Presentación Electrónica de
Declaraciones.
Adicionalmente las Administraciones Locales de Recaudación, entregarán a los
contribuyentes con domicilio fiscal dentro de la circunscripción territorial
que les corresponda de conformidad con el Reglamento Interior del SAT, copias
certificadas de las declaraciones que hayan presentado por medios
electrónicos, cuando así lo soliciten, previo el pago de derechos
correspondientes.
C.
El pago de las contribuciones se deberá realizar mediante transferencia
electrónica de fondos ante las instituciones de crédito autorizadas a recaudar
contribuciones federales, conforme al procedimiento y requisitos establecidos
en la regla 2.9.8. contenida en esta Resolución, excepto el de presentar ante
la institución de crédito autorizada las formas fiscales correspondientes.
Dicho
pago se hará previamente a la transmisión electrónica de datos de la
declaración, debiendo registrar por medio del sistema de captura elegido, y en
el campo diseñado para ello en la declaración que corresponda, el número de
transferencia de fondos proporcionado por la institución bancaria a 18
posiciones.
D.
Se considerará que un contribuyente ha cumplido la obligación de presentar la
declaración cuando ésta y el pago a que se refiere el punto anterior,
coincidan en
la fecha y en la cantidad manifestada y enterada.
E.
Se tomará como fecha de presentación de la declaración:
1.
En el caso de utilizar Internet, aquélla en que el SAT reciba la información
correspondiente. Dicho órgano acusará recibo utilizando la misma vía.
2.
Cuando se utilicen los servicios de banca electrónica o ventanilla bancaria
(disquete 3.5”), que proporcionen las instituciones bancarias, aquella en que
sean recibidas por ellas. Dichas instituciones generarán el acuse de recibo
correspondiente y lo enviarán o entregarán de acuerdo al medio utilizado para
su presentación.
F.
Las personas morales que no estén obligadas a presentar declaraciones por
medios electrónicos, podrán optar por utilizar el procedimiento establecido en
esta regla, observando lo señalado en la misma.
Asimismo, para efectos del séptimo párrafo del artículo 31
del Código, tratándose de las declaraciones que se deban presentar por medios
electrónicos, las mismas deberán contener la firma electrónica que al efecto
fue generada por los contribuyentes a través del desarrollo informático que le
fue proporcionado en el momento de su inscripción al Servicio de Presentación
Electrónica de Declaraciones. Dicha firma se encuentra incluida en el archivo
de llave privada “DE_CLI.KEY”.
Las personas morales que en el ejercicio anterior estuvieron
obligadas a la presentación de declaraciones por medios electrónicos, en los
términos señalados por la Secretaría mediante reglas de carácter general,
continuarán obligadas a lo establecido en esta regla.
2.9.18.
Para los efectos del artículo 31, primer párrafo del Código, las formas que al
efecto apruebe el SAT, deberán ser impresas por las personas autorizadas por
dicho órgano.
Las personas que soliciten autorización para imprimir formas
fiscales, deberán cumplir con los requisitos que a continuación se señalan:
A.
Presentar a través de escrito libre en los términos del
artículo 18 del Código, solicitud ante la Administración Local de Asistencia
al Contribuyente o ante la Administración Local de Grandes Contribuyentes que
corresponda a su domicilio fiscal.
B.
Estar inscritas al Registro Federal de Contribuyentes.
C.
Demostrar que cuentan con la maquinaria y equipo necesario para
la impresión de las formas fiscales, la que se sujetará a las especificaciones
técnicas que se requieran y a las que se hace mención en el Anexo 1 de la
presente Resolución.
D.
Presentar un esquema relativo a su red de distribución de las
formas fiscales que impriman y comercialicen.
El SAT revocará la autorización otorgada, cuando con motivo
del ejercicio de sus facultades descubra que los impresores autorizados han
dejado de cumplir con los requisitos que determinaron la autorización. La
revocación a que se refiere este párrafo operará a partir de la fecha en que
surta efectos la notificación de la misma.
2.9.19.
Para los efectos de lo dispuesto por el cuarto párrafo del artículo 31 del
Código, tratándose de las declaraciones provisionales que debieron haberse
presentado a más tardar en el mes de julio de 2002, incluyendo sus
complementarias y extemporáneas, se presumirá que no existe impuesto a pagar
en las declaraciones de pago provisional posteriores y no se presentarán las
siguientes declaraciones de pago provisional de dicho ejercicio, cuando se
cumplan los requisitos siguientes:
Que en la declaración de pago provisional, en la cual no
exista cantidad a pagar o saldo a favor, se anote el número “0” (cero) en cada
uno de los renglones de dicha declaración, que correspondan a las obligaciones
que tenga a su cargo el contribuyente, ya sea por pago de contribuciones
propias o las que deba enterar en su carácter de retenedor.
No serán aplicables dichos señalamientos en el caso de los
contribuyentes a que se refiere la . Sección III del Régimen de Pequeños
Contribuyentes, del Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR, en virtud de que
las declaraciones que presenten de acuerdo con dicho régimen son definitivas,
por lo que invariablemente, deberán presentar sus declaraciones aun cuando no
tenga cantidad a pagar, debiendo anotar “0” (cero) en el renglón
correspondiente, respecto del periodo a que se refiere el primer párrafo de
esta regla.
2.9.20.
Para los efectos del artículo 32-A del Código, en los casos de liquidación, el
dictamen se podrá presentar abarcando tanto el ejercicio de 12 meses como el
ejercicio irregular que
se origine por ese supuesto.
En este caso, el aviso para presentar dictamen deberá
enviarse, vía Internet a través de las direcciones www.sat.gob.mx o
www.shcp.gob.mx, a más tardar el 15 del mes siguiente a aquél en el cual se
debió haber presentado la declaración del ejercicio de 12 meses. En dicho
aviso se deberá indicar la autoridad que sea competente respecto del
contribuyente que lo envíe, conforme a lo establecido en la regla 2.9.12. de
esta Resolución.
Se tomará como fecha de envío del aviso, aquélla en la que el
SAT reciba correctamente la información correspondiente. Dicho órgano acusará
recibo utilizando correo electrónico; asimismo, se podrá consultar en la
propia página de Internet la fecha de envío y recepción del aviso.
Modificado Décima Resolución jueves 12 de febrero
del 2004
2.9.21..... Para los efectos del artículo 32-A del Código,
en relación con el Artículo Séptimo Transitorio de la LIF para el Ejercicio
Fiscal de 2004, los contribuyentes que se encuentren obligados u opten por
hacer dictaminar sus estados financieros, deberán enviar su dictamen fiscal
y demás información y documentación a que se refieren los artículos 49 y 54
del Reglamento del citado Código, vía Internet a través de las direcciones
www.sat.gob.mx o www.shcp.gob.mx.
.... Los contribuyentes al enviar su dictamen fiscal vía
Internet, lo harán dentro del periodo que les corresponda, según el
calendario que se señala a continuación, considerando el primer carácter
alfabético del RFC; o bien, lo podrán hacer antes del periodo que les
corresponda.
|
LETRAS DEL R.F.C.
|
FECHA DE ENVIO
|
|
De la A a la F
|
del 7 al 14 de junio de 2004
|
|
De la G a la O
|
del 15 al 22 de junio de 2004
|
|
De la P a la Z y &
|
del 23 al 30 de junio de 2004
|
.... Tratándose de sociedades controladoras que consoliden
su resultado fiscal, deberán enviar el dictamen a que hace referencia el
párrafo anterior a más tardar el 12 de julio de 2004.
Se tomará como fecha de presentación del dictamen, aquella en
la que el SAT reciba correctamente la información correspondiente. Dicho
órgano acusará recibo utilizando correo electrónico; asimismo, se podrá
consultar en la propia página de Internet la fecha de envío y recepción del
dictamen. La carta de presentación del dictamen (formulario 40) que se
utilizará, será únicamente la que se requisite dentro del Sistema de
Presentación del Dictamen (SIPRED). En dicha carta de presentación del
dictamen se deberá indicar la autoridad competente respecto del contribuyente
que presenta el dictamen.
Para los efectos de esta regla, en el caso de contribuyentes
que opten por hacer dictaminar sus estados financieros por contador público
registrado, que renuncien a la presentación del dictamen, el aviso respectivo
deberá formularse en escrito libre y se presentará ante la autoridad fiscal
que sea competente respecto del contribuyente que lo presente.
En el caso de sustitución del contador público, se utilizará
el formulario 39, “Aviso para presentar dictamen fiscal o sustitución del
contador público registrado”.
La presentación del escrito de renuncia o del aviso de
sustitución, deberá efectuarse a más tardar el último día del mes inmediato
anterior a aquel en que deba presentarse el dictamen fiscal; en estos casos,
se tomará como fecha de presentación del escrito o del aviso respectivo,
aquella en la que el SAT reciba correctamente la información correspondiente.
2.9.21.
Para los efectos del artículo 32-A del Código, los
contribuyentes que se encuentren obligados u opten por hacer dictaminar sus
estados financieros, deberán enviar su dictamen fiscal y demás información y
documentación a que se refieren los artículos 49 y 54 del Reglamento del
citado Código, vía Internet a través de las direcciones www.sat.gob.mx o
www.shcp.gob.mx.
Los contribuyentes al enviar su dictamen fiscal vía Internet,
lo harán dentro del periodo que les corresponda, según el calendario que se
señala a continuación, considerando el primer carácter alfabético del RFC; o
bien, lo podrán hacer antes del periodo que les corresponda.
|
LETRAS DEL
R.F.C. |
FECHA DE
ENVIO |
|
De la A a
la F |
del 12 al
19 de mayo de 2003 |
|
De la G a
la O |
del 20 al
26 de mayo de 2003 |
|
De la P a
la Z y & |
del 27 de
mayo al 2 de junio de 2003 |
Tratándose de sociedades controladoras que consoliden su
resultado fiscal, deberán enviar el dictamen a que hace referencia el párrafo
anterior a más tardar el 12 de junio de 2003.
2.9.22.
Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados
financieros en los términos del antepenúltimo párrafo del artículo 32-A del
Código, deberán enviar el aviso para presentar dictamen fiscal a que se
refiere el párrafo antes citado, vía Internet a través de la página del SAT (www.sat.gob.mx)
o de la página de la SHCP (www.shcp.gob.mx); se tomará como fecha de envío del
aviso, aquella en la que el SAT reciba correctamente la información
correspondiente. Dicho órgano acusará recibo utilizando correo electrónico;
asimismo, se podrá consultar en la propia página de Internet la fecha de envío
y recepción del aviso. El aviso para presentar el dictamen que se utilizará
(formulario 39), será el que se requisite dentro del Sistema de Presentación
del Aviso de Dictamen Fiscal (SIPREA).
Los contribuyentes al enviar su aviso de dictamen fiscal por
Internet, lo podrán hacer cualquier día y a cualquier hora dentro del plazo
señalado en el antepenúltimo párrafo del artículo 32-A del Código.
Los contribuyentes que cuenten con el
certificado digital de inscripción al servicio de declaraciones fiscales vía
Internet, o con el certificado digital de inscripción al servicio
de presentación de dictámenes fiscales vía Internet, deberán utilizarlo para
el servicio de presentación del aviso de dictamen fiscal, vía Internet, sin
que sea necesario que se inscriban nuevamente. Asimismo, el contador público
registrado que cuente con la garantía digital de inscripción al servicio de
presentación de dictámenes fiscales, vía Internet, deberá utilizarla para el
servicio de presentación del aviso de dictamen fiscal, vía Internet, sin que
sea necesario que se inscriba nuevamente.
El contribuyente que no tenga el certificado digital de
inscripción al servicio de declaraciones fiscales o al servicio de
presentación de dictámenes fiscales, vía Internet, que deba presentar por
dicha vía su aviso para presentar dictamen fiscal, deberá solicitar su
inscripción al servicio de presentación de dictámenes fiscales vía Internet.
Asimismo, el contador público registrado que se hubiera comprometido a
formular dictamen de contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados
financieros, por el que se deba presentar aviso de dictamen fiscal y que no
cuente con su garantía digital de inscripción al servicio de presentación de
dictámenes fiscales, vía Internet, también deberá solicitar su inscripción a
este último servicio, para obtener su garantía digital; en ambos casos se hará
por única vez y de conformidad con lo señalado en la regla 2.10.4. de esta
Resolución.
2.9.23.
Para los efectos del artículo 3o. primer párrafo de la LFD se
autoriza para la presentación de las declaraciones y el pago de derechos, a
las siguientes oficinas y conforme a los supuestos . que respecto de cada una
de ellas se señalan:
|
Oficina
autorizada |
Derecho |
|
A.
Las cajas recaudadoras de la Tesorería de la Federación ubicadas en la
dependencia prestadora del servicio y, a falta de éstas, las sucursales de
las instituciones de crédito autorizadas por la Tesorería de la Federación
establecidas dentro de la circunscripción territorial de la Administración
Local de Recaudación correspondiente al domicilio fiscal del
contribuyente. |
Derechos
establecidos en el artículo 5o. de la LFD, así como los establecidos en el
Título I.
|
|
B.
Las sucursales de las instituciones de crédito autorizadas
por la Tesorería de la Federación establecidas dentro de la
circunscripción territorial de la Administración Local de Recaudación
correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente. |
Declaraciones para el pago de los derechos contenidos en el Título II de
la mencionada ley. |
Lo dispuesto en los rubros que anteceden tendrán como
excepción los derechos que
a continuación se señalan, precisando la oficina autorizada en cada caso.
|
Oficina
autorizada |
Derecho |
|
C.
Las oficinas de las instituciones de crédito autorizadas por la Tesorería
de la Federación que se encuentren en la circunscripción territorial de la
Administración Local de Recaudación correspondiente al domicilio fiscal
del contribuyente. Las personas que tengan su domicilio fiscal en el
Distrito Federal, así como en los Municipios de Guadalajara, Tlaquepaque,
Tonalá y Zapopan del Estado de Jalisco o en los Municipios de Guadalupe,
San Nicolás de los Garza, San Pedro Garza García, Monterrey, Apodaca y
Santa Catarina del Estado de Nuevo León, podrán presentar las
declaraciones previstas en este rubro, en las cajas recaudadoras de la
Tesorería de la Federación adscritas a la dependencia prestadora del
servicio por el que se paguen los derechos o en cualquiera de las oficinas
de las instituciones de crédito autorizadas que se encuentren establecidas
en dichas localidades, tratándose de pagos que se realicen mediante
declaraciones periódicas. |
Declaraciones para el pago de los derechos a que se refiere el Título I de
la LFD, que se paguen mediante declaración periódica, los derechos por los
servicios que preste el Registro Agrario Nacional o cualquier otro
derecho, cuyo rubro no se encuentre comprendido dentro de los demás rubros
de esta regla. |
|
D.
Las oficinas del Servicio Exterior Mexicano. |
Derechos
por los servicios que se presten en el extranjero. |
|
E.
El Banco de México, sus agencias y corresponsalías. |
Derechos
por los servicios de vigilancia que proporciona la Secretaría tratándose
de estímulos fiscales, cuando así se señale en las disposiciones en las
que se concedan los estímulos, a que se refiere el artículo 27 de la LFD. |
|
F.
Las oficinas de Aeropuertos y Servicios Auxiliares, las sociedades
concesionarias de los grupos aeroportuarios del Sureste, Pacífico, Centro
Norte y Ciudad de México, las líneas aéreas nacionales o internacionales
en los términos establecidos en el o los convenios que al efecto celebre
con ellas el Instituto Nacional de Migración, de conformidad con los
lineamientos que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. |
Derechos
por los servicios migratorios a que se refiere el artículo 8 fracciones I,
III y VIII de la LFD.
|
|
G.
Las oficinas de las líneas aéreas nacionales o internacionales en los
términos establecidos en el o los convenios que al efecto celebre con
ellas el Instituto Nacional de Migración. |
Derechos
por los servicios migratorios a que se refiere el artículo 12 de la LFD. |
|
H.
La Comisión Nacional Bancaria y de Valores, así como sus delegaciones
regionales. |
Derechos
por los servicios que preste la propia Comisión. |
|
I.
Las oficinas centrales y las delegaciones regionales de la
Comisión Nacional de Seguros y Fianzas. |
Derechos
por los servicios de inspección y vigilancia, así como por la autorización
de agentes de seguros y fianzas que proporciona dicha Comisión, a que se
refieren los artículos 30, 30-A, 30-B, 31 y 31-A de la LFD. |
|
J.
Las autoridades recaudadoras de los estados que hayan celebrado el Anexo 5
al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal con
la Secretaría. |
Derechos de
inspección y vigilancia a que se refiere el artículo 191 de la LFD. |
|
K.
Las oficinas de la Comisión Nacional del Agua y las oficinas centrales y
las sucursales de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado
convenio la propia Comisión. |
Derechos
por los servicios relacionados con el agua y sus bienes públicos
inherentes a que se refieren los artículos 192, 192-A, 192-B y 192-C de la
LFD. |
|
L.
Las sucursales de las instituciones de crédito autorizadas por la
Tesorería de la Federación. |
Derechos
por los servicios de concesiones, permisos y autorizaciones
e inspecciones en materia de telecomunicaciones, así como los derechos por
el uso del espectro radioeléctrico y los derechos a que se refieren los
artículos 5o., 8o., 91, 93, 94, 154, 158, 159, 169, 178, 184, 194-F, 232,
237 y 239, contenidos en la LFD y cuya recaudación no está destinada a un
fin específico. |
|
M.
Las oficinas receptoras de pagos de la Secretaría de Salud. |
Derechos
por los servicios de laboratorio, a que se refiere el artículo 195-B de la
LFD. |
|
N.
Las autoridades recaudadoras de los estados que hayan celebrado el Anexo
13 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal
con la Secretaría. |
Derechos
del Registro Nacional de Turismo a que se refieren los artículos 195-P y
195-Q de la LFD. |
|
Ñ.
Las cajas recaudadoras de la Tesorería de la Federación ubicadas en la
dependencia que conceda el aprovechamiento de las especies marinas o las
sucursales de las instituciones de crédito autorizadas por la Tesorería de
la Federación. |
Derecho de
pesca, a que se refieren los artículos 199, 199-A y 199-B de la LFD.
|
|
O.
Las oficinas receptoras de pagos del Instituto Nacional de Antropología e
Historia y las de sus delegaciones regionales o centros regionales y las
del Instituto Nacional de Bellas Artes, adscritas a los museos, monumentos
y zonas arqueológicas e históricos correspondientes. |
Derechos
establecidos en la Sección Primera del Capítulo X del Título l de la LFD y
el derecho a que se refiere el artículo 234-A y 288 de la citada ley. |
|
P.
Las autoridades recaudadoras de los estados o las de los municipios, en
cuya circunscripción territorial se encuentre el inmueble objeto del uso o
goce temporal, que hayan celebrado el Anexo 1 del Convenio de Colaboración
Administrativa en materia Fiscal Federal con la Secretaría. |
Derechos a
que se refiere el artículo
232-C de la LFD, relacionados con las playas, la zona federal marítimo
terrestre o los terrenos ganados al mar o a cualquier otro depósito de
aguas marítimas.
|
|
Q.
Las autoridades recaudadoras de los estados o las de los municipios, en
cuya circunscripción territorial se encuentre el inmueble objeto del uso o
goce temporal, que hayan celebrado el Anexo 4 del Convenio de Colaboración
Administrativa en materia Fiscal Federal con la Secretaría. |
Derechos a
que se refieren los artículos 232 fracciones I, segundo párrafo IV y V y
232-E de la LFD, relacionados con el uso, goce o aprovechamiento de
inmuebles ubicados en las riberas o zonas federales contiguas a los cauces
de las corrientes
y en los vasos o depósitos de propiedad nacional. |
|
R.
Las oficinas de la Comisión Nacional del Agua y las oficinas centrales y
sucursales de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado
convenio la propia Comisión. |
Derechos
sobre agua y por uso
o aprovechamiento de bienes del dominio público de la Nación como cuerpos
receptores de las descargas de aguas residuales a que se refieren los
Capítulos VIII y XIV del Título II de la LFD. |
|
S.
Las oficinas de la Comisión Nacional del Agua y las oficinas centrales y
sucursales de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado
convenio la propia Comisión. |
Derechos
por el uso, goce
o aprovechamiento de inmuebles señalados en el artículo 232 de la LFD,
cuando los mismos sean administrados por la Comisión Nacional del Agua y
en el caso de los derechos por extracción de materiales a que se refiere
el artículo 236 de la LFD. |
|
T.
Las cajas recaudadoras de la Tesorería de la Federación, ubicadas en la
Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales o las oficinas de las
instituciones de crédito autorizadas por la Tesorería de la Federación,
que se encuentren dentro de la circunscripción territorial de la
Administración Local de Recaudación correspondiente al domicilio de la
dependencia que conceda el permiso de la captura
o posesión de las especies de animales. |
Derecho por
el aprovechamiento extractivo o no extractivo a que se refieren los
artículos 238, 238-A y 238-B de la LFD, inclusive cuando la declaración
correspondiente haya sido requerida.
|
|
U.
Tratándose de los derechos sobre minería
a que se refiere el Capítulo XIII del Título II de la LFD, se anotará en
la declaración general de pago de derechos el concepto Exploración y la
clave 350 o el concepto Explotación y la clave 666, según corresponda, y
en el campo de observaciones deberá anotarse el número
de título de la concesión al que corresponda el pago, debiendo presentarse
una declaración por cada título de concesión. El pago se realizará en las
sucursales de las instituciones de crédito autorizadas por la Tesorería de
la Federación.
El
contribuyente, una vez efectuado el pago, deberá presentar copia de la
declaración ante la delegación de la Secretaría de Economía de su
localidad dentro de los siguientes 5 días a la fecha del pago. |
Derechos
establecidos en el Capítulo XIII del Título II de la LFD.
|
|
V.
El organismo público descentralizado denominado Aeropuertos y Servicios
Auxiliares. |
Derecho
para racionalizar el uso o aprovechamiento del espacio aéreo a que se
refiere el artículo 287 de la LFD. |
|
W.
Las oficinas de Aeropuertos y Servicios Auxiliares, en los términos
establecidos en el o los convenios que al efecto celebre con ellas la
Secretaría de Comunicaciones y Transportes. |
Derechos
por los servicios a la navegación en el espacio aéreo mexicano y técnicos
aeronáuticos establecidos en los artículos 150 y 150-B de la LFD. |
|
X.
Las oficinas de las instituciones de crédito con las que tenga celebrado
convenio la Secretaría de Comunicaciones y Transportes y sus organismos
desconcentrados. |
Derechos
por los servicios a la navegación en el espacio aéreo mexicano y técnicos
aeronáuticos establecidos en los artículos 150, 150-A, 150-B, 150-C y 151
de la LFD. |
|
Y.
Las oficinas autorizadas de los Centros SCT de la Secretaría de
Comunicaciones y Transportes, así como de la Comisión Federal de
Telecomunicaciones. |
Derechos
por el uso, goce o aprovechamiento del espectro radioeléctrico dentro del
territorio nacional a que se refieren los artículos 241 y 242 de la LFD. |
Las oficinas autorizadas a que se refiere esta regla
cumplirán con los requisitos de control
y concentración de ingresos que señalen la Tesorería de la Federación y la
Administración General de Recaudación.
Para los efectos de esta regla, el pago se realizará mediante
la forma oficial 5 “Declaración General de Pago de Derechos” contenida en el
Anexo 1, rubro A, de esta Resolución, misma que se presentará por triplicado,
debiendo presentar, ante la dependencia prestadora del servicio, copia sellada
por la oficina autorizada para recibir el pago.
Las declaraciones de pago de derechos no podrán ser enviadas
por medio del servicio postal a las oficinas autorizadas en esta regla,
excepto tratándose del pago de derechos a que se refiere el rubro C de la
misma, cuando en la localidad donde tenga su domicilio fiscal el
contribuyente, no existan sucursales de las instituciones de crédito
autorizadas para recibir el pago, en cuyo caso el mismo podrá efectuarse por
medio del servicio postal en pieza certificada, utilizando giro postal o
telegráfico, mismo que será enviado a la Administración Local de Recaudación
correspondiente.
Modificada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
2.9.24.... Para los efectos de los artículos 86,
fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la Ley del ISR,
cuando las autoridades fiscales requieran la información de las
operaciones efectuadas en el año de calendario anterior con los
proveedores y con los clientes, la misma se presentará a través de
medios magnéticos de conformidad con lo establecido en el Anexo 1, rubro
C, numeral 10, inciso a) de la presente Resolución.
Adicionado DECIMA Segunda Resolución 24 Marzo 2004
2.9.25. Para los efectos del
artículo 9o. de la LIF, las entidades federativas, municipios y otros
organismos públicos, presentarán a más tardar en el mes de abril de 2004, la
información del ISR e impuesto sustitutivo del crédito al salario a cargo de
sus trabajadores, correspondiente a los ejercicios de 1999 a 2002, mediante
la forma oficial 74, “Declaración informativa. Aplicación de estímulos
fiscales a entidades federativas, municipios y otros organismos públicos”,
misma que se contiene en el anexo 1 de la presente Resolución, ante la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente que corresponda al
domicilio fiscal de la entidad, municipio u organismo, siempre que se trate
de información respecto de solicitudes presentadas ante la Secretaría, hasta
el 30 de enero de 2004.
La información
correspondiente al ejercicio de 2003, se deberá presentar a más tardar el 30
de junio de 2004, mediante la forma 74 citada, ante la Administración Local
de Asistencia al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal.
Para los efectos
de esta regla, la forma oficial 74 citada, correspondiente a la información
de los ejercicios de 1999 a 2002, se podrá presentar a través de medios
magnéticos. Cuando corresponda al ejercicio de 2003, la misma se podrá
presentar por medios electrónicos, de conformidad con las instrucciones
señaladas en el formato electrónico respectivo que se dé a conocer en la
página de Internet del SAT)
2.9.24.
Para los efectos del artículo 86, fracción VIII de la Ley del
ISR, cuando las autoridades fiscales requieran la información de las
operaciones efectuadas en el año de calendario anterior con los proveedores y
con los clientes, la misma se presentará mediante la forma oficial 42,
contenida en el Anexo 1 de la presente Resolución.
Derogada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
2.9.25.... (Se deroga).
Se Adiciona TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
2.9.25. La información
y constancias a que se refieren los artículos 84, fracción III, primer
párrafo; 86, fracciones III, IV, VII, IX, X, XIII, XIV, incisos b) y c); 101,
fracción VI, incisos a) y b) y párrafo tercero; 118, fracción V; 133,
fracciones VI, segundo párrafo, VII y VIII; 137, cuarto párrafo; 143, último
párrafo; 144, último párrafo; 154, tercer párrafo; 157, segundo párrafo; 161,
último párrafo; 164, fracciones I y IV; 170, séptimo párrafo; 189 tercer
párrafo y 214, primer párrafo de la Ley del ISR; 32, fracciones V y VII de la
Ley del IVA y 5o.-A de la Ley de IEPS, se presentarán a partir del 2004 a
través de la Declaración Informativa Múltiple que contiene la información que
se da a conocer en el Anexo 1, rubro F de la presente Resolución.
Nota:
Lo dispuesto en la regla
2.9.25. de la presente Resolución entrará en vigor a partir del 1 de enero
de 2004.
2.10. Dictamen de contador público
2.10.1.
El Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED) así como el
manual de usuario para su uso y operación, se podrán obtener vía Internet en
las direcciones www.sat.gob.mx o www.shcp.gob.mx o en dispositivo magnético a
través de los Colegios o Federación de Colegios de Contadores Públicos.
Los anexos del dictamen de estados financieros para efectos
fiscales y la información relativa al mismo, elaborada por el contador público
registrado, así como la carta de presentación del dictamen, opinión e informe
sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente, deberán ser
enviados al SAT vía Internet, por el contribuyente o por el . contador público
registrado utilizando para ello el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED).
Al hacer el envío del dictamen fiscal vía Internet, el
archivo que se envíe deberá contener los anexos del dictamen, la declaratoria,
las notas, la opinión, el informe sobre la revisión de la situación fiscal del
contribuyente y la carta de presentación del dictamen.
El envío del dictamen vía Internet, utilizando el sistema de
presentación citado en el segundo párrafo de esta regla, se podrá hacer desde
el equipo de cómputo del contribuyente, del contador público registrado o
cualquier otro que permita una conexión a Internet.
La opinión y el informe antes citados que elabore el contador
público registrado, deberán ser capturados utilizando el Sistema de
Presentación del Dictamen (SIPRED).
El dictamen no podrá ser enviado de no contener toda la
información citada en la presente regla.
2.10.2.
La información del dictamen de estados financieros a que se
refieren las reglas 2.10.8. y 2.10.10. de esta Resolución, que se envíe vía
Internet, se sujetará a la validación siguiente:
1.
Que el dictamen haya sido generado con el Sistema de Presentación del Dictamen
(SIPRED).
2.
Que la información no contenga virus informáticos.
3.
Que se señale la autoridad competente para la recepción: Administración Local
de Auditoría Fiscal, Administración Local de Grandes Contribuyentes o
Administración Central de Auditoría Fiscal Internacional.
4.
Que se señale si el contribuyente opta o está obligado a dictaminar sus
estados financieros, o bien, que se trata de una donataria autorizada.
5.
Que el envío se realice a más tardar en el último día del periodo que le
corresponda al contribuyente de acuerdo al calendario establecido en la regla
2.9.21. de la presente Resolución.
6.
Si el dictamen fue rechazado en dos ocasiones, cuando se envíe a más tardar el
último día del periodo que le corresponda al contribuyente de acuerdo al
calendario establecido en la regla 2.9.21. de la presente Resolución, o bien,
si fue rechazado en una ocasión, cuando se envíe con posterioridad al último
día del periodo que le corresponda al contribuyente de acuerdo al calendario
antes citado.
En el caso de que el dictamen no sea aceptado, como
consecuencia de la validación anterior y se ubique en los supuestos que se
indican a continuación, se enviará nuevamente conforme se establece en los
mismos supuestos:
1.
El dictamen que hubiera sido enviado por primera vez, antes de los dos últimos
días del periodo que le corresponda al contribuyente de acuerdo al calendario
establecido en la regla 2.9.21., de la presente Resolución, podrá ser enviado
nuevamente por la misma vía, a más tardar el último día del periodo que le
corresponda al contribuyente de acuerdo al calendario antes citado.
2.
El dictamen que hubiera sido enviado por primera vez, dentro de los dos
últimos días del periodo que le corresponda al contribuyente de acuerdo al
calendario establecido en la regla 2.9.21., de la presente Resolución, podrá
ser enviado nuevamente por la misma vía, dentro de los dos días hábiles
siguientes a la fecha en que se comunique la no aceptación.
De ser correcta la recepción del dictamen vía Internet, se
enviará al contribuyente y al contador público registrado, vía correo
electrónico, acuse de recibo y número de folio que acredite el trámite. De
igual manera podrá ser consultado dentro de la página de Internet
del SAT.
Los dictámenes de ejercicios anteriores al ejercicio 2000, se
presentarán en discos magnéticos de acuerdo al instructivo aplicable al
ejercicio de que se trate.
Los dictámenes correspondientes al ejercicio de 2000, deberán
enviarse vía internet de acuerdo con los instructivos contenidos en los anexos
16 y 16-A, y sus respectivas modificaciones, referidos en la regla 2.11.19. de
la Resolución Miscelánea Fiscal para 2000, publicada en el Diario Oficial
de la Federación el 22 de agosto de 2001.
2.10.3.
Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados
financieros, así como los que hubieren presentado aviso para el mismo efecto,
que por fusión, escisión, término de la liquidación,
o por cualquier otro motivo hubieran presentado el aviso de cancelación en el
Registro Federal de Contribuyentes, a que se refiere el artículo 14 fracción V
del Reglamento del Código, y no puedan obtener el certificado digital de
inscripción al Servicio de Presentación de Dictámenes vía Internet, deberán
presentar el dictamen en disco magnético flexible, en tres tantos, debiendo
acompañar a los mismos la carta de presentación del dictamen, el propio
dictamen y el informe sobre la revisión de la situación fiscal del
contribuyente, así como una relación de los archivos contenidos en los medios
magnéticos, con firma autógrafa del contribuyente y del contador público
registrado, que corresponda a cada uno de los documentos.
2.10.4.
Los contribuyentes, para enviar el dictamen de estados financieros para
efectos fiscales vía Internet, así como el contador público registrado que
dictamina para dichos efectos, estarán a lo siguiente:
Los contribuyentes que cuenten con el certificado digital de
inscripción al servicio
de declaraciones fiscales vía Internet, podrán utilizarlo para el servicio de
presentación de dictámenes fiscales vía Internet, por lo que no será necesario
que se inscriban nuevamente.
El contribuyente que no tenga el certificado digital de
inscripción al servicio de declaraciones fiscales vía Internet, para enviar
por dicha vía, sus estados financieros dictaminados por contador público
registrado para efectos fiscales, deberá solicitar su inscripción al servicio
de presentación de dictámenes fiscales vía Internet; asimismo, el contador
público registrado que dictamine estados financieros para efectos fiscales,
que deban enviarse por Internet y no cuenten con su garantía digital de
inscripción al servicio de presentación de dictámenes vía Internet, deberá
solicitar su inscripción a este último servicio, para obtener su garantía
digital de inscripción a dicho servicio; en ambos casos se hará por única vez.
El SAT pondrá a disposición de los contribuyentes y de los
contadores públicos registrados, en las direcciones de Internet www.sat.gob.mx
o www.shcp.gob.mx, el software para generar la solicitud de inscripción, la
llave pública o garantía/certificado digital y la llave privada del
contribuyente y del contador público para enviar el dictamen fiscal vía
Internet, así como el Manual de Usuario para el uso y operación de dicho
software, los cuales también se podrán obtener en la Administración General de
Grandes Contribuyentes y en las Administraciones Locales de Grandes
Contribuyentes, de Auditoría Fiscal y de Asistencia al Contribuyente, debiendo
cumplir con lo siguiente:
A.
El Contribuyente capturará en el software citado en el párrafo anterior los
siguientes datos:
1.
Identificación de persona moral o persona física
2.
RFC
3.
Denominación o razón social (Tratándose de persona moral)
4.
Nombre y apellidos paterno y materno (Tratándose de persona física)
5.
Correo Electrónico
6.
Calle
7.
Número y/o letra exterior
8.
Número y/o letra interior
9.
Colonia
10.
Código Postal
11.
Municipio o Delegación
12.
Localidad
13.
Entidad Federativa
14.
Administración Local de Recaudación, que corresponda a su domicilio fiscal.
Este campo se requisitará anotando el número de la Administración Local que
corresponda al domicilio fiscal previamente capturado
15.
Clave anulación: necesaria para solicitar trámite de revocación del registro
16.
Nombre y apellidos paterno y materno, RFC del Representante Legal del
Contribuyente
17.
Clave de la llave privada
B.
El Contador Público Registrado, por su parte, requisitará el formato de
inscripción, capturando los siguientes datos:
1.
Identificar que es Contador Público Registrado
2.
RFC
3.
Nombre y apellidos paterno y materno
4.
Correo Electrónico
5.
Calle
6.
Número y/o letra exterior
7.
Número y/o letra interior
8.
Colonia
9.
Código Postal
10.
Municipio o Delegación
11.
Localidad
12.
Entidad Federativa
13.
Administración Local de Recaudación, que corresponda a su domicilio fiscal.
Este campo se requisitará anotando el número de la Administración Local que
corresponda al domicilio fiscal previamente capturado
14.
Clave anulación: necesaria para solicitar trámite de revocación del registro
15.
Clave de la llave privada
C.
El contribuyente o su representante legal o el contador público registrado
personalmente, según sea el caso, una vez que hayan capturado los datos en el
software a que se refiere esta regla, presentarán ante la Administración
General
o Local de Grandes Contribuyentes, o ante las Administraciones Locales de
Auditoría Fiscal o de Asistencia al Contribuyente, el disco que contiene la
solicitud de inscripción al servicio de presentación de dictámenes fiscales
vía Internet (archivo con extensión .REQ), y que incluye los datos capturados
para la generación de la llave pública
o garantía/certificado digital, que se utilizará para autentificar los
mensajes enviados al SAT electrónicamente; asimismo la documentación que
acredite la personalidad del contribuyente o del contador público registrado,
según corresponda, como sigue:
1.
Tratándose de contribuyentes personas morales o personas físicas, con
representante legal, acreditarán la personalidad con poder notarial y
credencial de elector, pasaporte o cédula profesional.
2.
Tratándose de contribuyentes personas físicas o de contadores públicos
registrados acreditarán la personalidad, con credencial de elector, pasaporte
o cédula profesional.
De no
ser correcta la información contenida en el disco o la documentación que se
acompaña no sea la idónea, se solicitará al contribuyente o al contador
público registrado que realice las modificaciones necesarias y se presente
nuevamente
a realizar el proceso de inscripción.
De
ser correcta la información, las Administraciones antes citadas entregarán
acuse de recibo y . clave de acceso a la página de Internet del SAT, para
realizar el envío de su dictamen y consulta del estado del mismo.
Una
vez concluido lo anterior, el SAT enviará, a través de la dirección de correo
electrónico indicada en el software para la solicitud de inscripción, el
certificado digital al contribuyente y la garantía digital al contador público
registrado, que avalan la inscripción al servicio de presentación de
dictámenes fiscales vía Internet.
D.
El contribuyente o el contador público registrado podrán solicitar, mediante
escrito libre la revocación de su certificado o garantía digital actual,
anotando en éste la clave de anulación capturada en el software para generar
la solicitud de inscripción; comprobando además, su personalidad mediante los
documentos señalados en el rubro C de esta regla, ante la Administración Local
de Auditoría Fiscal, de Grandes Contribuyentes o de Asistencia al
Contribuyente, en los siguientes casos:
1.
Cuando considere que el secreto mantenido sobre su llave privada ha sido
comprometido.
2.
Cuando la vigencia de su certificado digital o garantía digital alcance su
expiración (tres años a partir de la fecha de generación del archivo que
contiene la garantía/certificado. Dicho archivo con extensión .CER).
3.
Cuando se extravíe o por cualquier otra causa sea impedido de acceder al
archivo que contiene su llave privada.
4.
Por olvido de la contraseña de acceso al archivo de llave privada.
5.
Cuando por cualquier otra razón en su opinión se justifique la cancelación de
sus elementos criptográficos.
Para la reexpedición de su certificado o garantía digital deberán acudir
a cualquiera de las Administraciones Locales antes citadas y presentar el
nuevo archivo de requerimiento (archivo con extensión .REQ) y una vez cubierto
el trámite anterior, recibirán su certificado o garantía digital por correo
electrónico o lo podrán obtener por medio de la dirección de Internet ftp://ftp.sat.gob.mx
dentro de las siguientes 48 horas.
2.10.5.
Para los efectos del artículo 32-A, fracción lV del Código, los
organismos descentralizados y los fideicomisos con fines no lucrativos que
formen parte de la administración pública estatal
y municipal, no estarán obligados a hacer dictaminar en los términos del
artículo 52 del Código, sus estados financieros por contador público
autorizado.
En este caso, el representante legal del organismo
descentralizado o del fideicomiso, en su caso, deberá presentar escrito a más
tardar el 31 de mayo, ante la Administración Local de Grandes Contribuyentes o
en la Administración Local de Auditoría Fiscal, que sea competente respecto
del contribuyente que lo presente, en el que manifieste, bajo protesta de
decir verdad, que sus representadas no tienen fines lucrativos y que, por
ello, no dictaminarán sus estados financieros.
Lo dispuesto en esta regla no será aplicable a los organismos
y fideicomisos que formen parte de la administración pública estatal o
municipal que realicen actividades empresariales en términos del artículo 16
del Código, cuyos ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior hayan sido superiores a 26 millones 063 mil 943 pesos.
2.10.6.
Para los efectos del párrafo siguiente a la fracción IV del
artículo 32-A del Código, el dictamen sobre el cumplimiento de las
obligaciones fiscales a cargo de los residentes en el extranjero que tengan
establecimiento permanente o base fija en el país, deberá presentarse ante la
Administración Central de Auditoría Fiscal Internacional adscrita a la
Administración General de Grandes Contribuyentes, dentro de los siete meses
siguientes a la terminación del ejercicio fiscal.
2.10.7.
Para los efectos de los artículos 32-A último párrafo y 52 del
Código, cuando el contribuyente no acepte o no esté de acuerdo con el dictamen
formulado por el contador público registrado, éste, con el propósito de no
incurrir en responsabilidad, deberá presentar escrito ante la autoridad fiscal
competente respecto del contribuyente, en el que manifieste bajo protesta de
decir verdad, las razones o motivos por los cuales el contribuyente no le
acepta o no está
de acuerdo con su dictamen para efectos fiscales.
En el escrito se hará referencia a los siguientes datos de
identificación del contribuyente y del propio contador público registrado:
a)
Registro Federal de Contribuyentes.
b)
Nombre, razón o denominación social.
c)
Domicilio.
d)
Si se trata de contribuyente que opta o está obligado a presentar dictamen
para efectos fiscales.
e)
Ejercicio dictaminado.
Dicho escrito deberá ser presentado a más tardar en la fecha
en que venza el plazo para la presentación del dictamen.
. 2.10.8.
Para los efectos de los artículos 32-A y 52 del Código y 49 de su
Reglamento, las instituciones que más adelante se precisan, enviarán vía
Internet, la información a que se refieren los artículos 50, fracción III y
51, fracciones II y III del citado Reglamento. Dicha información será
procesada de acuerdo con el Anexo 16-A de la presente Resolución, utilizando
el Sistema de Presentación del Dictamen 2002 (SIPRED’2002).
1.
Sociedades Controladoras y Controladas.
2.
Instituciones de Crédito.
3.
Instituciones de Seguros y Fianzas.
4.
Intermediarios Financieros no Bancarios aplicable a: Uniones de Crédito,
Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras y Empresas de
Factoraje Financiero.
5.
Casas de Cambio.
6.
Casas de Bolsa.
7.
Sociedades Controladoras de Grupos Financieros.
8.
Sociedades de Inversión de Capitales.
9.
Sociedades de Inversión de renta variable y en Instrumentos de
Deuda.
A dicha información se deberá acompañar la carta de
presentación del dictamen, el propio dictamen y el informe sobre la revisión
de la situación fiscal del contribuyente.
Tratándose de residentes en el extranjero que tengan
establecimiento permanente en México, deberán enviar vía Internet, la
información o documentación a que se refiere esta regla. Dicha información
será procesada de acuerdo con el Anexo 16 de la presente Resolución,
utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen de 2002 (SIPRED’ 2002).
2.10.9.
Las personas morales con fines no lucrativos, autorizadas para
recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del ISR, no estarán
obligadas a presentar dictamen fiscal simplificado emitido por contador
público registrado, conforme a lo dispuesto por los artículos 32-A del Código,
51-A y 51-B de su reglamento.
Para ello, será necesario que durante el ejercicio de que se
trate no hubieren recibido donativo alguno.
En este caso, el representante legal de la donataria deberá
presentar, a más tardar el día 15 del mes siguiente a aquél en el cual se
debió haber presentado la declaración del ejercicio, aviso ante la
Administración Local de Auditoría Fiscal que le corresponda, en el que
manifieste, bajo protesta de decir verdad, que su representada no recibió
donativo alguno en el ejercicio inmediato anterior, por lo que no dictaminará
sus estados financieros.
2.10.10.
Para los efectos de los artículos 32-A y 52 del Código, 49, 50,
51, 51-A y 51-B de su Reglamento, los contribuyentes obligados a hacer
dictaminar sus estados financieros o que hubieren enviado aviso para el mismo
efecto, enviarán vía Internet, conforme al instructivo que se contiene en el
Anexo 16 de la presente Resolución, la información a que se refieren las
disposiciones siguientes del Reglamento del Código:
* Artículo 50,
fracción III.
* Artículo 51,
fracciones II y III.
* Artículo 51-A,
fracciones II a X.
* Artículo 51-B,
fracciones III a IX.
Toda esta información será procesada de acuerdo con los
instructivos que respectivamente se contienen en el Anexo 16 de la presente
Resolución.
Los contribuyentes del régimen simplificado y las personas
morales autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la
Ley del ISR utilizarán el instructivo que se contiene en el Anexo 16 de la
presente Resolución.
A dicha información se deberá acompañar la carta de
presentación del dictamen, el propio dictamen y el informe sobre la revisión
de la situación fiscal del contribuyente.
2.10.11.
Los contribuyentes podrán analizar conjuntamente con la Administración Central
de Auditoría Fiscal Internacional adscrita a la Administración General de
Grandes Contribuyentes, la información y metodología que pretenden someter a
consideración de esa Administración Central, previamente a la presentación de
la solicitud de resolución a que se refiere el artículo 34-A del Código, sin
necesidad de identificar al contribuyente o a sus partes relacionadas.
2.10.12.
Para los efectos del artículo 50, fracción III del Reglamento
del Código, los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros,
o que hubieren presentado aviso para el mismo efecto, podrán no presentar los
datos del cuestionario de autoevaluación inicial a que se refiere dicho
precepto.
Dentro de los estados financieros básicos, estos
contribuyentes podrán presentar el estado de cambios en la situación
financiera, sin que el mismo sea en base a efectivo, siempre que presenten la
demás información en los términos previstos en dicho artículo.
2.10.13.
Para los efectos del artículo 50, fracción III del Reglamento del Código, los
contribuyentes podrán optar por presentar el análisis previsto en el inciso g)
de la fracción de referencia, en la relación de contribuciones por pagar a
cargo del contribuyente o en su carácter de retenedor, a que se refiere el
inciso c) de la propia fracción III del citado precepto.
2.10.14.
Para los efectos del artículo 50, fracción III, inciso c) del Reglamento del
Código, se considera que los pagos provisionales y mensuales que deben
analizarse son los relativos al ISR, al IMPAC y al IVA.
2.10.15.
Para los efectos del artículo 51, fracción III del Reglamento del Código, se
entenderá que el análisis a que se refiere el subinciso 6 del inciso b) de la
fracción de referencia, comprenderá la determinación global del IMPAC, los
pagos provisionales enterados y la opción aplicada en la determinación de su
cálculo.
2.10.16.
Para los efectos del artículo 51-B, fracción III del Reglamento
del Código, el representante legal de la donataria podrá no suscribir el
estado de ingresos y egresos a que se refiere dicho precepto.
2.10.17.
Para los efectos del artículo 51, fracción lll, inciso b), subinciso 8 del
Reglamento del Código, los contribuyentes podrán dejar de presentar el
análisis de las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro
Social.
2.10.18.
Para los efectos del artículo 51, fracción III, inciso b),
subinciso 11 del Reglamento del Código, los contribuyentes podrán dejar de
presentar la prueba global y la determinación del monto a que se refiere la
disposición antes citada.
2.10.19.
Para los efectos del artículo 51, fracción III, inciso b),
subinciso 12 del Reglamento del Código, se entenderá que el contador público
hará constar dentro de su dictamen, o dentro del informe respectivo, cualquier
incumplimiento a las disposiciones fiscales, derivado de la revisión que en
forma selectiva hubiere efectuado. En dicha información no se incluirá la
verificación de la clasificación arancelaria. Además, proporcionará la
información requerida en los rubros A) a D) del mencionado subinciso 12, a
excepción de las fechas de pago.
2.10.20.
Para los efectos de la fracción XVI del Artículo Segundo de las
Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de
enero de 2002, se da a conocer el concepto de los términos utilizados en dicha
fracción para la determinación de la utilidad o pérdida a que se refiere la
misma.
Por lo que respecta a la información para determinar el saldo
de los activos financieros, se deberán incluir, entre otros, aquellos que se
establecen en el artículo 4o. de la Ley del IMPAC, inclusive las acciones
emitidas por personas morales residentes en el país, al 31 de diciembre de
2001.
La cuenta de capital de aportación, en donde se encuentran
registradas las aportaciones de capital, debe estar constituida por el capital
inicial a la fecha en la que el contribuyente comenzó a tributar en el Régimen
Simplificado, adicionada con las aportaciones de capital realizadas y
disminuida con las reducciones de capital efectuadas. El saldo de la cuenta de
capital de aportación debe estar actualizado por el período comprendido desde
el mes en el que se efectuó la última actualización hasta el mes de cierre del
ejercicio fiscal de que se trate. Si se realizaron aportaciones o reducciones
posteriores a la actualización señalada, el saldo que se tuviera a la fecha
debe estar actualizado por el período comprendido desde
el mes en el que se realizó la última actualización hasta el mes en el que se
efectuó la aportación o se dio la reducción, según corresponda.
Los pasivos deben comprender a todas aquellas deudas y
obligaciones a cargo de los contribuyentes que tengan al 31 de diciembre de
2001, a excepción de las correspondientes a contribuciones.
En las reservas de pasivos, se deben considerar a todas
aquellas cuentas que se crearon para considerar las estimaciones, que no se
hubieran definido en cuanto a beneficiarlo y monto.
Dichos conceptos también serán aplicables en el llenado de la
información contenida en el anexo 19 "Determinación de la utilidad o pérdida
fiscal según la fracción XVI del Artículo Segundo Transitorio" de la Ley del
ISR vigente a partir del 1o. de enero de 2002, del Formato Guía para la
presentación del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a los
contribuyentes del Régimen Simplificado por el ejercicio fiscal de 2002, que
forma parte del SIPRED'2002.
Tratándose de los contribuyentes a que se refiere la
multicitada fracción XVI, que hagan dictaminar sus estados financieros por
contador público autorizado, deberán informar, mediante NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS, si optaron por invertir la utilidad sujeta al pago del impuesto,
a que hace mención el inciso c) de dicha fracción y, en su caso, sobre la
adquisición en activos fijos que utilicen en su actividad, indicando la fecha
de su adquisición, el monto, así como el tipo de bien en que se invirtió. Lo
anterior, en el ejercicio en el que se lleve a cabo dicha inversión, de
acuerdo con la misma fracción. Asimismo, deberán adicionar una nota después
del índice 191100 del anexo citado en el párrafo anterior, en la que se
indicará que el contribuyente optó por invertir la utilidad sujeta al pago del
impuesto, determinada conforme a la fracción XVI del Artículo Segundo
Transitorio de la Ley del ISR
de 2002.
Cuando los contribuyentes a que se refiere la fracción XVI,
no opten por invertir la utilidad sujeta al pago del ISR, el contador público
autorizado en el informe sobre la revisión de la situación fiscal del
contribuyente, indicará la fecha y monto del entero del impuesto
correspondiente y, en su caso, la actualización y los recargos pagados.
2.10.21.
Para los efectos de la fracción LXXXVI del Artículo Segundo de
las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de
enero de 2002, los contribuyentes a que se refiere dicha fracción, que hagan
dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado, que
adquieran terrenos a partir del 1o. de enero de 2002, siempre y cuando sean
utilizados únicamente para fines agrícolas o ganaderos y que hayan optado por
deducir el monto original de la inversión de los mismos, de la utilidad fiscal
que se genere por dichas actividades, en el ejercicio en el que se dictaminen,
deberán presentar escrito libre dentro de los cinco días siguientes a la fecha
de presentación de su dictamen fiscal, ante la autoridad fiscal competente, en
el que indiquen la fecha de adquisición del terreno, el monto de la
adquisición, el monto aplicado contra la utilidad fiscal en el ejercicio, el
monto pendiente de aplicar y el importe de la actualización, en su caso.
2.10.22.
Para los efectos del artículo 32-A del Código, los
contribuyentes del sector agropecuario que durante el ejercicio de 2001
tributaron en el régimen simplificado, podrán optar por no dictaminar sus
estados financieros por el ejercicio fiscal de 2002.
2.11. Facultades de las autoridades fiscales
2.11.1.
Para los efectos del artículo 33, fracción II del Código, los
síndicos representarán ante las autoridades fiscales a sectores de
contribuyentes de su localidad que realicen una determinada actividad
económica, a fin de atender problemas concretos en la operación de la
administración tributaria y aquéllos relacionados con la aplicación de normas
fiscales, que afecten de manera general a los contribuyentes que representen.
Los síndicos organizarán reuniones con sus representados en
las que deberán recibir, atender, registrar y llevar control de las
sugerencias, quejas y problemas de los contribuyentes, respecto de los asuntos
que requieran su intervención ante las autoridades fiscales.
Las sugerencias, quejas y problemas referidos en el párrafo
anterior se darán a conocer por los síndicos ante las autoridades fiscales en
las reuniones celebradas en el marco de los Programas de Prevención y
Resolución de Problemas del Contribuyente que se establezcan . por las propias
autoridades.
Los síndicos desempeñarán su función únicamente en las
Cámaras, Asociaciones, Colegios, Uniones e Instituciones de sus agremiados y
deberán abstenerse de desvirtuar su cometido de servicio en gestiones
particulares. Para estos efectos se entenderá por gestiones particulares,
cuando el síndico, ostentándose con este nombramiento, se encargue de manera
personal y reciba un beneficio económico de los asuntos particulares de otra
persona, actuando conforme a los intereses de ésta o en la defensa de sus
intereses profesionales privados.
La respuesta que emita el SAT en las solicitudes de opinión
que presenten los síndicos respecto de las consultas que les sean planteadas,
tendrá el carácter de informativa y no generará derechos individuales en favor
de persona alguna y no constituye instancia.
2.11.2.
Para los efectos del artículo 33, penúltimo párrafo del Código,
los criterios de carácter interno que emita el SAT, serán dados a conocer a
los particulares, a través de los boletines especiales o gacetas de las
diversas áreas de dicho órgano, así como a través de la página de Internet del
SAT.
2.11.3.
Para los efectos del artículo 34-A del Código, la solicitud de
resolución a que se refiere dicho precepto deberá presentarse ante la
Administración Central de Auditoría Fiscal Internacional adscrita a la
Administración General de Grandes Contribuyentes, anexándose, por lo menos, la
siguiente información y documentación:
A.
Información general:
1.
El nombre, la denominación o razón social, el domicilio fiscal, la clave del
RFC, el número de identificación fiscal y el país de residencia de:
(a)
El contribuyente, indicando, en su caso, si tiene sucursales en territorio
nacional.
(b)
Las personas residentes en México o en el extranjero que tengan participación
directa o indirecta en el capital social del contribuyente, anexando copia del
registro de acciones nominativas previsto en el artículo 128 de la Ley General
de Sociedades Mercantiles.
(c)
Las personas relacionadas residentes en México, que tengan una relación
contractual o de negocios con el contribuyente.
(d)
Las personas relacionadas residentes en el extranjero, que tengan una relación
contractual o de negocios con el contribuyente.
2.
Cuando el contribuyente forme parte de un grupo multinacional, se deberá
proporcionar descripción de las principales actividades que realizan las
empresas que integran dicho grupo, incluyendo el lugar o lugares donde
realizan las actividades, describiendo las operaciones celebradas entre el
contribuyente y las empresas relacionadas que formen parte del mismo grupo de
interés, así como un organigrama donde se muestre la tenencia accionaria de
las empresas que conforman el citado grupo.
3.
Copia de los estados de posición financiera y de resultados, incluyendo una
relación de los costos y gastos incurridos por el contribuyente, y de las
personas relacionadas residentes en México o en el extranjero que tengan una
relación contractual o de negocios con el mismo, así como de las declaraciones
anuales normales y complementarias del ISR del contribuyente, correspondientes
a los ejercicios por los que se solicita la expedición de la resolución, así
como de los
3 ejercicios inmediatos anteriores.
Los
contribuyentes que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales,
en lugar de presentar los estados de posición financiera y de resultados a que
se refiere el párrafo anterior, deberán anexar copia del dictamen, así como
los estados financieros dictaminados y sus anexos respectivos.
4.
Copia en idioma español de los contratos, acuerdos o convenios celebrados
entre el contribuyente y las empresas relacionadas con el mismo, residentes en
México o en el extranjero.
5.
Fecha de inicio y de terminación de los ejercicios fiscales de las personas
residentes en el extranjero relacionadas con el contribuyente, que tengan una
relación contractual o de negocios con este último.
6.
Moneda en la que se pactaron o pactan las principales operaciones entre el
contribuyente y las personas residentes en México o en el extranjero
relacionadas con él.
B.
Información específica:
1.
Las transacciones u operaciones por las cuales el contribuyente solicita
resolución particular, proporcionando sobre las mismas la información
siguiente:
(a)
Descripción detallada de las funciones o actividades que realizan el
contribuyente y las personas residentes en México o en el extranjero
relacionadas con él, que mantengan una relación contractual o de negocios con
el contribuyente, incluyendo una descripción de los activos y riesgos que
asumen cada una de dichas personas.
(b)
El método o métodos que propone el contribuyente, para determinar el precio o
monto de la contraprestación en las operaciones celebradas con las personas
residentes en México o en el extranjero relacionadas con él, incluyendo los
criterios y demás elementos objetivos para considerar que el método es
aplicable para dicha operación o empresa.
Adicionalmente, el contribuyente deberá presentar la información financiera
y fiscal correspondiente a los ejercicios por los que solicita la resolución,
aplicando el método o métodos propuestos para determinar el precio o monto de
la contraprestación en las operaciones celebradas con las personas
relacionadas.
2.
Información sobre operaciones o empresas comparables, indicando los ajustes
razonables efectuados para eliminar dichas diferencias, de conformidad con el
tercer párrafo del artículo 215 de la Ley del ISR.
3.
Especificar si las personas relacionadas con el contribuyente, residentes en
el extranjero, se encuentran sujetas al ejercicio de las facultades de
comprobación en materia de precios de transferencia, por parte de una
autoridad fiscal y, en su caso, describir la etapa que guarda la revisión
correspondiente. Asimismo, se deberá informar si dichas personas residentes en
el extranjero están dirimiendo alguna controversia de índole fiscal en materia
de precios de transferencia ante las autoridades o los tribunales y, en su
caso, la etapa en que se encuentra dicha controversia. En el caso de que
exista una resolución por parte de la autoridad competente o que se haya
obtenido una sentencia firme dictada por los tribunales correspondientes, se
deberán proporcionar los elementos sobresalientes y los puntos resolutivos de
tales resoluciones.
4.
La demás documentación e información que sea necesaria, en casos específicos,
para emitir la resolución a que se refiere el artículo 34-A del Código, que
sea requerida por la autoridad.
. 2.11.4.
Para los efectos de los depósitos a que se refiere la fracción III del
artículo 59 del Código, en los casos en que en el ejercicio revisado hubieran
estado vigentes distintas tasas generales del IVA, sin que el contribuyente
tenga los elementos suficientes para determinar a qué periodo de vigencia
corresponden los depósitos de que se trate, las autoridades fiscales aplicarán
el método de prorrateo. Esto es, aplicarán cada tasa a un por ciento de los
depósitos. Dicho por ciento será equivalente a la proporción del año en que
estuvo vigente cada tasa.
2.12. Pago en parcialidades
2.12.1.
Los contribuyentes que hubieran determinado contribuciones a su
cargo en declaración anual y hayan optado por pagarlas en parcialidades, y en
fecha posterior presenten declaración complementaria del mismo ejercicio
disminuyendo las citadas contribuciones e inclusive determinando saldo a
favor, podrán solicitar en escrito libre, que se deje sin efecto el pago en
parcialidades, siempre y cuando:
A.
Los adeudos no hayan sido determinados por medio de declaración de corrección
fiscal o con motivo de dictamen.
B.
No se hubieran interpuesto medios de defensa, respecto del
crédito.
C.
Los contribuyentes no hayan incurrido en alguno de los
supuestos de revocación de la autorización a que se refiere la fracción III
del artículo 66 del Código.
Para ello, deberán presentar ante la Administración Local de
Asistencia al Contribuyente, ante la Administración Local de Grandes
Contribuyentes o ante la Administración Central de Recaudación de Grandes
Contribuyentes, según corresponda, la documentación que acredite la forma en
que se determinaron las contribuciones manifestadas en la declaración
complementaria.
En caso de que los importes declarados estén acordes con las
disposiciones fiscales respectivas, previo dictamen de la Administración Local
de Auditoría Fiscal o de la Administración Local de Grandes Contribuyentes,
según sea el caso, se podrá dejar sin efecto el pago en parcialidades, o bien,
disminuir el saldo correspondiente. En consecuencia, los contribuyentes
podrán, en su caso, tramitar la devolución de las cantidades pagadas en
exceso, con motivo del pago de parcialidades.
En la declaración del ejercicio antes mencionada, los
contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, no deberán, en ningún
caso, marcar los recuadros correspondientes
a devolución o compensación de dichos saldos a favor.
2.12.2.
Para efectuar los pagos correspondientes a las parcialidades
segunda y sucesivas se deberá utilizar la forma oficial FMP-1.
El SAT determinará el importe de la segunda y siguientes
parcialidades de conformidad con lo establecido por la fracción I del artículo
66 del Código. No se aceptarán pagos efectuados en formatos diferentes a la
forma oficial FMP-1.
2.12.3.
Las formas oficiales FMP-1 para pagar de la segunda y hasta la
última parcialidad del periodo elegido o plazo autorizado, serán entregadas al
contribuyente por la Administración Local de Asistencia al Contribuyente, por
la Administración Local de Grandes Contribuyentes o por la Administración
Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes, según corresponda, conforme
a lo siguiente:
A.
A solicitud del contribuyente, en el módulo de atención fiscal de la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente o de la Administración
Local de Grandes Contribuyentes, según corresponda.
B.
A través de envío al domicilio fiscal del contribuyente.
2.12.4.
Para los efectos del artículo 66 del Código, en los supuestos y términos en que
proceda el pago en parcialidades se requerirá autorización previa de las
autoridades fiscales.
La autorización previa para pagar en parcialidades, se solicitará ante la
Administración Local de Asistencia al Contribuyente, ante la Administración
Local de Grandes Contribuyentes
o ante la Administración Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes, según
corresponda, mediante la forma oficial 44, dentro de los 15 días siguientes a
aquél en que se efectuó el pago de la primera parcialidad.
También se deberá presentar la forma oficial o el recibo bancario de pago de
contribuciones federales en que conste el pago de la primera parcialidad a que
se refiere el párrafo anterior, un informe acerca del flujo de efectivo en caja
y bancos, correspondiente a los 12 meses . anteriores al mes en que se presente
la solicitud y un informe de liquidez proyectado por un periodo igual al número
de parcialidades que se solicite.
En tanto se resuelve la solicitud de autorización, el contribuyente deberá pagar
mensualmente parcialidades calculadas en unidades de inversión, de conformidad
con lo que establece el artículo 66 del Código, en función al número de las
solicitadas.
La solicitud deberá ir acompañada de copia sellada de la declaración
correspondiente.
Cuando el contribuyente deje de pagar o pague después del vencimiento de cada
parcialidad u omita garantizar el interés fiscal, se considerará por ese solo
hecho que se ha desistido de la opción de pago en parcialidades.
Las parcialidades vencerán por meses de calendario contados a partir del día en
que se pagó la primera parcialidad.
No procederá la autorización a que se refiere esta regla, en los casos a que se
refiere el artículo 66, antepenúltimo párrafo del Código.
2.12.5.
Para los efectos del artículo 66, fracción I del Código, las parcialidades
pagadas por los contribuyentes se aplicarán conforme a lo siguiente:
El monto de cada parcialidad en unidades de inversión se dividirá en un
componente de recargos y otro de capital.
El componente de recargos será igual al resultado de multiplicar la tasa de
recargos vigente para cada crédito fiscal, de acuerdo a lo establecido en el
párrafo quinto de la fracción I del citado artículo, por el saldo del adeudo del
mes anterior a la parcialidad de que se trate.
El componente de capital será igual al monto que resulte de restar el componente
de recargos a la parcialidad correspondiente a ese mes. Dicho componente de
capital se aplicará inicialmente a las multas, los gastos de ejecución y demás
accesorios; por último,
se aplicará a las contribuciones.
2.12.6.
Para los efectos del artículo 66, fracción I, noveno y décimo párrafos del
Código, los contribuyentes que se encuentren en dicho supuesto, no considerarán
como ingreso acumulable el importe del beneficio respectivo para el ISR.
2.12.7.
Para los efectos del artículo 76 del Código, los contribuyentes
que hubieren incurrido en cualquiera de las infracciones a que se refieren las
dos primeras oraciones del penúltimo párrafo del citado precepto, podrán aplicar
la disminución de la multa que les corresponda, en los términos del artículo 77,
fracción II, inciso b) del Código, calculando los por cientos de disminución a
que se refiere dicha fracción, sobre el importe de la multa que les corresponda.
2.12.8.
Para los efectos del artículo 82, fracción II, inciso d) del Código, el catálogo
a que se refiere dicho inciso es el contenido en el Anexo 6 de la presente
Resolución.
2.12.9.
Para los efectos del artículo 141, fracción V del Código, los
contribuyentes que se encuentren en el supuesto de corrección fiscal y aquellos
que espontáneamente opten por pagar sus adeudos fiscales en parcialidades, para
los efectos de la citada fracción, cuando elijan como garantía del adeudo fiscal
el embargo en la vía administrativa de la negociación de la cual son
propietarios, deberán presentar la forma oficial 48, ante la Administración
Local de Asistencia al Contribuyente, ante la Administración Local de Grandes
Contribuyentes o ante la Administración Central de Recaudación de Grandes
Contribuyentes, según corresponda, acompañando copia del documento por el que
ejercieron la opción de pago en parcialidades del adeudo fiscal de que se trate.
En la forma oficial a que se refiere el párrafo anterior, se deberá señalar lo
siguiente:
A.
El monto de las contribuciones actualizadas por las que se opta por pagar en
parcialidades.
B.
La contribución a la que corresponden y el periodo de causación.
C.
El monto de los accesorios causados, identificando la parte que corresponda
a recargos, multas y a otros accesorios.
D.
Los bienes de activo fijo que integran la negociación, así como el valor de los
mismos pendiente de deducir en el ISR, actualizado desde que se adquirieron y
hasta el mes inmediato anterior al de presentación del citado aviso.
E.
Las inversiones que el contribuyente tenga en terrenos, los títulos valor que
representen la propiedad de bienes, y los siguientes activos:
1.
Otros títulos valor.
2.
Piezas de oro o de plata que hubieren tenido el carácter de moneda nacional
o extranjera y las piezas denominadas “onzas troy”.
3.
Cualquier otro bien intangible, aun se trate de inversiones o bienes que no
estén afectos a las actividades por las cuales se generó el adeudo fiscal y
especificando las características de las inversiones que permitan su
identificación.
F.
Los embargos, hipotecas, prendas o adeudos de los señalados en el primer párrafo
del artículo 149 del Código, que reporte la negociación o los demás bienes o
inversiones del contribuyente, indicando el importe del adeudo y sus accesorios
reclamados, así como el nombre y el domicilio de sus acreedores.
El aviso a que se refiere esta regla deberá ser firmado después de la leyenda “bajo
protesta de decir verdad”, por el propio contribuyente cuando se trate de
una persona física y, tratándose de personas morales, por quien tenga poder de
la misma para actos de administración y dominio, debiéndose acompañar, en este
último caso, el documento en el que consten dichas facultades.
2.13. Garantía fiscal
2.13.1.
Los contribuyentes a que se refiere la regla 2.12.4. de esta Resolución deberán
calcular el importe de la garantía considerando el adeudo fiscal, su
actualización y los accesorios causados sobre el crédito fiscal hasta la fecha
del otorgamiento de la misma, así como los accesorios que se causen en los doce
meses siguientes a su constitución.
Para calcular el monto de los recargos correspondientes a los doce meses
posteriores
a aquél en que se otorgue la garantía, se considerará como tasa mensual
aplicable al periodo, la que se encuentre en vigor al momento del otorgamiento
de dicha garantía.
2.13.2.
Para los efectos del artículo 144 del Código, los contribuyentes que soliciten
la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, deberán otorgar la
garantía del interés fiscal ante la autoridad que les haya notificado el crédito
fiscal por el que se otorgue la misma.
Adicionado DECIMA Segunda Resolución 24 Marzo 2004
2.13.3. Para los efectos de los artículos 139 y 140 del
Código, en el caso de las unidades . administrativas de la Secretaría, la página
electrónica en la que se realizarán las publicaciones electrónicas durante 15
días consecutivos de los edictos y estrados, es la página de Internet de la
Secretaría , en el apartado correspondiente a “Publicaciones de la SHCP en el
DOF” y posteriormente en “Legislación vigente”, así como, en el apartado de
“Edictos” o “Estrados”, según corresponda.
Tratándose de las unidades administrativas
del SAT, las publicaciones se harán en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria .
2.14. Pagos provisionales vía internet
2.14.1.
Para los efectos del séptimo párrafo del artículo 20 y segundo párrafo del
artículo 31 del Código, los contribuyentes obligados a presentar declaraciones
de pagos mensuales, provisionales o definitivos, del ISR, IMPAC, IVA, IEPS,
impuesto a la venta de bienes
y servicios suntuarios o impuesto sustitutivo de crédito al salario, a través de
medios electrónicos, a partir de las correspondientes al mes de julio de 2002 y
subsecuentes, incluyendo sus complementarias, extemporáneas y de corrección
fiscal, las deberán efectuar, respecto de cada una de sus obligaciones fiscales
derivadas de los citados impuestos, incluyendo retenciones, vía Internet,
proporcionando los datos que se contienen en la dirección electrónica de las
instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D, de
esta Resolución, a través de los desarrollos electrónicos correspondientes,
debiendo además efectuar el pago mediante transferencia electrónica de fondos.
Las instituciones de crédito enviarán a los contribuyentes por la misma vía, el
acuse de recibo, el cual deberá contener el sello digital generado por las
mismas, que permita autentificar la operación realizada y, en su caso, el pago.
Los datos que se deberán proporcionar en la dirección electrónica de las
instituciones de crédito a que se refiere el párrafo anterior son:
identificación del contribuyente; concepto del impuesto a pagar, por obligación;
periodo de pago; ejercicio; tipo de pago; impuesto a pagar
o saldo a favor; accesorios legales, crédito al salario, compensaciones,
estímulos o certificados aplicados, en su caso, y cantidad a pagar. En el caso
de complementarias o de corrección fiscal, adicionalmente se señalará el monto
pagado con anterioridad y la fecha de éste.
Se entiende por transferencia electrónica de fondos, para los efectos de este
Capítulo, el pago de las contribuciones que por instrucción de los
contribuyentes, a través de la afectación de fondos de su cuenta bancaria a
favor de la Tesorería de la Federación, se realiza por las instituciones de
crédito, en forma electrónica.
Las personas morales que tributan en el Título II de la Ley del ISR que se
encuentren en el ejercicio de liquidación, las instituciones fiduciarias que
efectúen pagos provisionales cuatrimestrales en operaciones de fideicomiso, así
como los contribuyentes que inicien operaciones, deberán presentar las
declaraciones de pagos provisionales o definitivos de los impuestos federales
citados en el primer párrafo de esta regla, a través de medios electrónicos.
Los contribuyentes obligados a efectuar pagos provisionales mensuales que opten
en los términos de las disposiciones fiscales por presentar sus declaraciones de
pagos provisionales en forma distinta a la mensual, estarán a lo dispuesto en
este Capítulo, salvo aquéllos a que se refiere la regla 2.15.1. de esta
Resolución.
Para los efectos del primer párrafo de esta regla, las declaraciones que deberán
enviarse vía Internet a través de las instituciones de crédito autorizadas,
serán las que contengan saldo
a favor o impuesto a pagar, aun cuando en este último caso, no resulte cantidad
a pagar derivado de la aplicación de crédito al salario, compensaciones o
estímulos. Si por alguna de las obligaciones a declarar no existe impuesto a
pagar ni saldo a favor, se estará por dicha obligación, a lo dispuesto en el
segundo párrafo de la regla siguiente.
2.14.2.
Los contribuyentes que conforme a lo establecido en el cuarto párrafo del
artículo 31 del Código, estén obligados a presentar la primera declaración sin
pago, quedan relevados de la obligación de hacerlo, así como de las
subsecuentes, en tanto no tengan impuesto a pagar
o saldo a favor.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, para los efectos del último
párrafo del artículo 20 del Código, en relación con el cuarto párrafo del
artículo 31 del mismo, si por alguna de las obligaciones a declarar no existe
impuesto a pagar ni tampoco saldo a favor, los contribuyentes, por la obligación
de que se trate, deberán presentar a más tardar el último día en que estén
obligados a presentar la declaración de pago que corresponda, la declaración con
información estadística que se encuentra contenida en la dirección de Internet
del SAT www.sat.gob.mx proporcionando los datos que se indican en la aplicación
electrónica correspondiente. El SAT enviará a los contribuyentes el acuse de
recibo utilizando la misma vía, el cual deberá contener el sello digital
generado por dicho órgano.
Para los efectos del párrafo anterior, los datos que se deberán proporcionar en
la dirección electrónica citada son: identificación del contribuyente; concepto
del impuesto, por obligación; periodo; ejercicio; tipo de declaración y motivo(s)
por el que no existe impuesto a pagar ni saldo a favor. Tratándose de la
declaración a que se refiere el segundo párrafo de la regla 2.14.3. de esta
Resolución, adicionalmente se deberá señalar el monto pagado con anterioridad y
fecha del mismo.
.
Los contribuyentes no presentarán la declaración con información estadística,
cuando se trate de las siguientes obligaciones:
a)
Retenciones del IVA, IEPS o ISR, excepto tratándose de las que se deban efectuar
por los ingresos a que se refiere el Capítulo I del Título IV de la Ley del ISR.
b)
Pagos
provisionales del IMPAC y del impuesto sustitutivo del crédito al salario.
Adicionado Décima Resolución jueves 12 de febrero del
2004
Los contribuyentes personas físicas
que conforme a lo establecido en esta regla estén obligados a presentar las
declaraciones con información estadística por alguna de sus obligaciones
fiscales, a excepción de aquellas contribuciones que se consideren como
pagos definitivos, presentarán la primera declaración señalando el motivo
por el que no tienen impuesto a cargo, quedando relevados de la obligación
de hacerlo en meses subsecuentes del ejercicio, hasta en tanto no tengan
impuesto a cargo o saldo a favor y no varíe el motivo señalado en la
declaración de información estadística presentada.
2.14.3.
Para los efectos del artículo 32 del Código, las declaraciones complementarias
de pagos provisionales o definitivos, que presenten los contribuyentes a que se
refiere este Capítulo,
a partir de las correspondientes al mes de julio de 2002 y subsecuentes, deberán
realizarse vía Internet en los supuestos y términos a que se refieren las reglas
2.14.1. o 2.14.2. de esta Resolución, según corresponda.
Cuando los contribuyentes hubieran presentado una declaración con cantidad a
pagar
y, posteriormente, tengan que presentar una declaración complementaria de pago
provisional o definitivo, sin impuesto a pagar ni saldo a favor, por la misma
obligación, en lugar de esta declaración, deberán presentar la declaración a que
se refiere el segundo párrafo de la regla 2.14.2. de esta Resolución,
manifestando en ella el pago efectivamente realizado con anterioridad.
Cuando la declaración complementaria sea para corregir errores relativos al RFC,
nombre, denominación o razón social, periodo de pago o concepto de impuesto
pagado, se deberá presentar la declaración complementaria para corrección de
datos que se encuentra contenida en la dirección de Internet del SAT
www.sat.gob.mx proporcionando los datos que se indican en la aplicación
electrónica correspondiente. El SAT enviará a los contribuyentes acuse de recibo
utilizando la misma vía, el cual deberá contener el sello digital generado por
dicho órgano.
Los datos a que se refiere el párrafo anterior, son los relativos a la
identificación del contribuyente, el tipo de corrección, información relacionada
con la declaración anterior, así como los datos incorrectos y los datos
correctos de conformidad al tipo de corrección
a efectuar.
Si adicionalmente a los errores antes señalados se tienen que corregir otros
conceptos asentados en la declaración, se deberá primeramente presentar la
declaración de corrección de datos citada y, posteriormente, presentar la
declaración complementaria que corresponda por los demás conceptos a corregir.
2.14.4.
La presentación de las declaraciones de pagos provisionales o definitivos
anteriores a julio de 2002, respecto de los impuestos a que se refiere el primer
párrafo de la regla 2.14.1. de esta Resolución, incluyendo sus complementarias,
extemporáneas y de corrección fiscal, por los contribuyentes a que se refiere
este Capítulo, se deberá realizar utilizando las formas oficiales vigentes hasta
esa fecha.
2.15. Pagos provisionales por ventanilla bancaria
2.15.1.
Para los efectos del séptimo párrafo del artículo 20 y segundo párrafo del
artículo 31 del Código, los contribuyentes a que se refiere la Sección III del
Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR; las personas físicas que realicen
actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen
obtenido ingresos hasta $1,000,000.00; las personas físicas que no realicen
actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos
hasta $300,000.00, sin considerar ingresos por salarios en los dos últimos
casos, así como las personas físicas que inicien actividades y que estimen que
sus ingresos en el ejercicio serán hasta por dichas cantidades, según
corresponda, efectuarán sus pagos mensuales, provisionales o definitivos,
incluyendo retenciones, a través de la ventanilla bancaria, proporcionando los
datos contenidos en los desarrollos electrónicos de las instituciones de crédito
autorizadas, a que se refiere el Anexo 4, rubro D de esta Resolución, a partir
de los correspondientes al mes de julio de 2002 y subsecuentes, incluyendo sus
complementarios, extemporáneos y de corrección fiscal, utilizando para dicho
efecto la tarjeta tributaria cuyo formato y características se dan a conocer en
el Anexo 1, rubro E, de la presente Resolución.
Los datos que se deberán proporcionar en la ventanilla bancaria de las
instituciones de crédito a que se refiere el párrafo anterior son: concepto del
impuesto a pagar, por obligación; periodo de pago; ejercicio; tipo de
declaración; impuesto a pagar o saldo a favor; accesorios legales, crédito al
salario, compensaciones, estímulos o certificados aplicados, en su caso, y
cantidad a pagar. Tratándose de pagos complementarios o de corrección fiscal,
adicionalmente, se deberá indicar el monto pagado con anterioridad y la fecha de
éste.
Para los efectos del primer párrafo del artículo 31 del Código, las personas
físicas obligadas
a presentar declaraciones de pagos trimestrales o semestrales, así como las
personas físicas que ejerzan la opción para efectuarlas de manera semestral de
conformidad con la . Resolución de Facilidades Administrativas para los sectores
de contribuyentes que en la misma se señalan para 2002, publicada en el DOF el
12 de abril de 2002, deberán a partir de las correspondientes al mes de julio
del 2002, incluyendo sus complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal,
efectuarlas de conformidad con este Capítulo.
Los contribuyentes a que se refieren los párrafos anteriores, en lugar de
presentar sus declaraciones de pago por ventanilla bancaria, podrán optar por
presentarlas vía Internet en los términos del Capítulo 2.14. de la presente
Resolución.
Para los efectos del último párrafo del artículo 6o. del Código, los
contribuyentes a que se refiere este Capítulo, que presenten sus declaraciones
de pago a través de ventanilla bancaria u opten por hacerlo vía Internet de
acuerdo al Capítulo 2.14. de esta Resolución, podrán variar la presentación,
indistintamente, respecto de cada pago provisional o definitivo, sin que por
ello se entienda que se ha cambiado de opción.
Los pagos provisionales o definitivos que deban hacerse por ventanilla bancaria
se realizarán en efectivo o con cheque personal de la misma institución de
crédito ante la cual se efectúa el pago.
2.15.2.
Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo, cuando por alguna de sus
obligaciones
a declarar no exista impuesto a pagar ni tampoco saldo a favor, deberán acudir
para enviar la declaración con información estadística a que se refiere la regla
2.14.2. de la presente Resolución, a las Administraciones Locales de Asistencia
al Contribuyente, presentando para ello la tarjeta tributaria a que se refiere
la regla anterior, pudiendo opcionalmente enviarla vía Internet en los términos
de la regla citada.
Tratándose de pagos complementarios, provisionales o definitivos, se deberá
estar a lo dispuesto en la regla 2.15.1. de esta Resolución o en el párrafo
anterior de esta regla para el caso de declaraciones complementarias sin
impuesto a pagar ni saldo a favor.
Si la declaración complementaria es para corregir errores relativos al RFC,
nombre, periodo de pago o concepto de impuesto pagado, deberá acudir para enviar
la declaración complementaria de corrección de datos referida en el tercer
párrafo de la regla 2.14.3. de esta Resolución a las Administraciones Locales de
Asistencia al Contribuyente, pudiendo opcionalmente enviarla vía Internet en los
términos de la misma.
Si adicionalmente a los errores citados en el párrafo anterior, se tienen que
corregir otros conceptos asentados en la declaración que corresponda, se estará
a lo dispuesto en el último párrafo de la regla 2.14.3. de esta Resolución.
Para la presentación de pagos provisionales o definitivos anteriores a julio de
2002, deberá estarse a la regla 2.14.4. de esta Resolución.
Adicionado Décima Resolución jueves 12 de febrero del
2004
Los contribuyentes que conforme a lo establecido en
esta regla estén obligados a presentar las declaraciones con información
estadística por alguna de sus obligaciones fiscales, a excepción de aquellas
contribuciones que se consideren como pagos definitivos, presentarán la primera
declaración señalando el motivo por el que no tienen impuesto a cargo, quedando
relevados de la obligación de hacerlo en meses subsecuentes del ejercicio, hasta
en tanto no tengan impuesto a cargo o saldo a favor y no varíe el motivo
señalado en la declaración de información estadística presentada.
2.15.3.
Para la entrega y reposición de la tarjeta tributaria, se estará a lo siguiente:
El SAT emitirá la tarjeta tributaria a todas las personas físicas a que se
refiere la regla 2.15.1. de esta Resolución para que realicen sus pagos a través
de ventanilla bancaria de las instituciones de crédito autorizadas.
La tarjeta tributaria será entregada gratuitamente a través de servicio
especializado de mensajería en el domicilio fiscal del contribuyente,
manifestado al RFC.
Las personas físicas inscritas en el RFC que hubieran recibido la tarjeta
tributaria expedida con errores imputables a la propia autoridad o hubiera falla
en la banda magnética o en el código de barras o hubiera sido extraviada o
robada, deberán acudir a la Administración Local de Asistencia al Contribuyente
que corresponda a su domicilio fiscal, a solicitar su reposición, debiendo para
ello presentar original de identificación oficial del contribuyente, consistente
en cualquiera de los documentos citados en el rubro C de la regla 2.3.1. de esta
Resolución.
Cuando los contribuyentes no cuenten con su tarjeta tributaria para realizar su
pago, por encontrarse ésta en trámite, la autoridad proporcionará el comprobante
de que se encuentra en trámite, mismo que tendrá una vigencia de dos meses
siguientes a la fecha de su expedición, dentro de cuyo plazo deberá entregarse
la tarjeta tributaria. Con el comprobante citado, los contribuyentes podrán
presentar ante la ventanilla bancaria de las instituciones de crédito
autorizadas o enviar en las Administraciones Locales de Asistencia al
Contribuyente del SAT, las declaraciones a que se refiere este Capítulo.
En el caso de solicitar la reposición por extravío o robo de la tarjeta
tributaria, así como las adicionales, los contribuyentes además deberán
presentar el comprobante de pago de los aprovechamientos respectivos.
2.16. Disposiciones adicionales para el pago vía Internet y ventanilla
bancaria
2.16.1.
Para los efectos de los Capítulos 2.14. y 2.15. de esta Resolución, los medios
de identificación automatizados que las instituciones de crédito tengan
establecidos con sus clientes, los medios de identificación electrónica
confidencial que se generen por los contribuyentes mediante los desarrollos
informáticos del SAT, así como el uso de la tarjeta tributaria, sustituyen a la
firma autógrafa y producirán los mismos efectos que las leyes otorgan a los
documentos correspondientes, teniendo el mismo valor probatorio.
Los contribuyentes deberán utilizar la clave de identificación electrónica
confidencial que generen a través de la dirección de Internet www.sat.gob.mx
para los efectos de la presentación de las declaraciones en la citada página, a
que se refiere la regla 2.14.2. de esta Resolución, así como las declaraciones
complementarias para corrección de datos mencionadas en la regla 2.14.3. de la
citada Resolución.
Cuando los contribuyentes a que se refiere la regla 2.15.2. de esta Resolución
opten por presentar sus declaraciones vía Internet, también deberán generar la
clave de identificación electrónica confidencial mencionada en el párrafo
anterior.
Los contribuyentes podrán opcionalmente acudir a las Administraciones Locales de
Asistencia al Contribuyente a generar la clave de identificación citada, a
través del desarrollo informático que las mismas les proporcionen.
Se Reforma TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
Los contribuyentes que cuenten con el certificado digital de inscripción al
servicio de declaraciones fiscales vía Internet señalado en la regla 2.10.4. de
esta Resolución, utilizarán la contraseña o clave de acceso que tengan para el
Sistema de Presentación del Dictamen.
Reformada TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
Los contribuyentes que presenten sus
declaraciones a través de medios electrónicos de conformidad con la regla
2.9.17. de esta Resolución, así como los que cuenten con el certificado digital
de inscripción al servicio de declaraciones fiscales vía Internet señalado en la
regla 2.10.4. de la misma Resolución, utilizarán la contraseña o clave de acceso
que tengan para el Servicio de Presentación Electrónica de Declaraciones o para
el Sistema de Presentación del Dictamen.
2.16.2.
Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que por
disposición legal tengan funciones notariales, no aplicarán lo dispuesto en los
Capítulos 2.14. y 2.15. de esta Resolución respecto de los pagos del IVA o
provisionales del ISR, correspondientes a la enajenación y adquisición de bienes
que se realicen ante ellos, por lo que continuarán efectuándolos de conformidad
con las reglas 2.9.1., rubro B y 2.9.9., rubro A, último párrafo, de la presente
Resolución.
2.16.3.
Los contribuyentes a que se refieren los Capítulos 2.14. y 2.15.
de esta Resolución, podrán consultar que las declaraciones y pagos efectuados se
hayan recibido por el SAT, a partir de las 18 horas del día hábil siguiente al
día en el que se presentó la declaración o se realizó el pago, a través de la
página de Internet del SAT www.sat.gob.mx.
En el supuesto de que las declaraciones o pagos efectuados no aparezcan en la
página de Internet del SAT habiendo transcurrido el plazo a que se refiere el
párrafo anterior, o cuando el servicio de verificación de autenticidad de los
acuses de recibo con el sello digital que emitan las instituciones de crédito o
el SAT, reporte que dichos acuses no son válidos, los contribuyentes podrán
acudir a las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente para
realizar la aclaración respectiva.
2.16.4.
De conformidad con lo dispuesto por el Artículo Quinto del
Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en el
DOF de 30 de mayo de 2002, los certificados digitales que el SAT extienda a las
instituciones de crédito autorizadas para la recepción de declaraciones por
Internet, únicamente tendrán efectos para que dichas instituciones emitan el
acuse de recibo electrónico con el sello digital.
Los sellos digitales que emitan las instituciones de crédito mencionadas en el
párrafo anterior, así como el sello digital que emita el SAT, únicamente tendrán
efectos como acuse de recibo de la presentación de las declaraciones por medios
electrónicos o de pagos electrónicos por ventanilla bancaria.
2.17. Declaraciones anuales vía Internet
Modificada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
2.17.1
Para los efectos del séptimo párrafo del artículo 20 y
segundo párrafo del artículo 31 del Código, los contribuyentes a que se
refiere la regla 2.14.1. de esta Resolución, presentarán vía Internet
las declaraciones anuales correspondientes al ejercicio de 2003 del ISR,
IMPAC e Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario, incluyendo sus
complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, ante las
instituciones de crédito que se encuentren autorizadas en el Anexo 4,
rubro E de la presente Resolución. Los contribuyentes deberán observar
el siguiente procedimiento:
A Obtendrán, según sea el caso, el Programa para
Presentación de Declaraciones Anuales 2003 tratándose de personas
morales o el Programa para Presentación de Declaraciones Anuales de las
Personas Físicas 2003, en la dirección electrónica www.sat.gob.mx o en
dispositivos magnéticos en las Administraciones Locales de Asistencia al
Contribuyente.
B Capturarán los datos solicitados en los
programas citados, correspondientes a las obligaciones fiscales a que
estén sujetos, debiendo manifestar bajo protesta de decir verdad que los
datos asentados son ciertos.
Tratándose del Programa para Presentación de Declaraciones Anuales de
las Personas Físicas 2003, podrá hacerse mediante cualquiera de las
siguientes opciones:
a)
Captura de
datos con cálculo automático de impuestos, correspondientes a las
obligaciones fiscales a que estén sujetos.
b)
Captura de
datos sin cálculo automático de impuestos, correspondientes a las
obligaciones fiscales a que estén sujetos.
Adicionalmente, las personas físicas que obtengan ingresos únicamente
por salarios o por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles
de casa habitación, podrán utilizar, según corresponda, el Programa para
Presentación de Declaraciones Anuales de las Personas Físicas 2003 en
Línea, que está disponible en la dirección electrónica www.sat.gob.mx,
el cual permite la captura de datos con cálculo automático del ISR.
C Concluida la captura, se enviará al SAT la
información vía Internet a través de la dirección . electrónica www.sat.gob.mx. La citada dependencia enviará a los contribuyentes por
la misma vía, el acuse de recibo electrónico, el cual deberá contener el
número de operación, fecha de presentación y el sello digital generado
por dicho Organo.
D Cuando no exista impuesto a cargo, se estará
únicamente a los rubros A, B y C de esta regla.
E Cuando exista
impuesto a cargo por cualquiera de los impuestos manifestados, los
contribuyentes además deberán accesar a la dirección electrónica en
Internet de las instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el
Anexo 4, rubro E de la presente Resolución, para efectuar su pago,
debiendo capturar a través de los desarrollos electrónicos diseñados
para tal efecto, los datos correspondientes a los impuestos por los que
se tenga cantidad a cargo, así como el número de operación y fecha de
presentación contenidos en el acuse de recibo electrónico a que se
refiere el rubro C de la presente regla, debiendo además efectuar el
pago de los impuestos citados mediante transferencia electrónica de
fondos a que se refiere el tercer párrafo de la regla 2.14.1. de esta
Resolución, manifestando bajo protesta de decir verdad que el pago que
se realiza corresponde a la información de la declaración relativa al
impuesto y ejercicio, previamente enviada al SAT conforme al rubro C de
esta regla.
Las instituciones de crédito enviarán a los
contribuyentes, por la misma vía, el recibo bancario de pago de
contribuciones federales con sello digital generado por éstas, que
permita autentificar la operación realizada y su pago.
Se considera que los
contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar declaración
anual en los términos de las disposiciones fiscales correspondientes,
cuando hayan presentado la información a que se refiere el rubro C de
esta regla en la dirección electrónica del SAT por los impuestos a que
esté afecto y, en los casos en los que exista cantidad a su cargo, hayan
efectuado el pago de conformidad con el rubro E anterior.
2.17.2 Las personas morales que tributan conforme
al Título III de la Ley del ISR, deberán presentar las declaraciones
anuales del ejercicio de 2003 de los impuestos federales citados en el
primer párrafo de la regla 2.17.1. de esta Resolución, de conformidad
con la regla mencionada.
2.17.3
Los contribuyentes personas
morales a que se refiere este Capítulo que estén obligados a dictaminar
sus estados financieros por contador público registrado, así como
aquellas personas morales que opten por dictaminarse en los términos del
artículo 32-A del Código, presentarán las declaraciones anuales
correspondientes al ejercicio de 2003
del ISR, IMPAC e Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario, incluyendo
sus complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, siempre que
exista impuesto a cargo por alguno de los impuestos mencionados,
vía Internet, en las instituciones de crédito que se encuentren
autorizadas en el Anexo 4, rubro E de esta Resolución, de conformidad
con el procedimiento siguiente:
A.
Presentarán los datos relativos a su declaración anual por los
impuestos señalados a través del dictamen de sus estados financieros, en
los plazos y con los requisitos y procedimientos que señalan las
disposiciones fiscales para este último.
B. Las cantidades a cargo por cualquiera de los
impuestos deberán pagarse en los plazos establecidos en las
disposiciones fiscales para la presentación de la declaración anual,
conforme al procedimiento establecido en el rubro E de la regla 2.17.1.
de esta Resolución, en cuyo caso deberán anotar en el desarrollo
electrónico, en sustitución del número de operación y fecha de
presentación contenidos en el acuse de recibo electrónico a que se
refiere el rubro C de la regla citada, que se trata de un contribuyente
que dictamina sus estados financieros.
C. Cuando existan saldos a favor por cualquiera de
los impuestos señalados, independientemente de que se determinen en el
propio dictamen, dichos contribuyentes deberán manifestarlos vía
Internet mediante la “Declaración del ejercicio simplificada para
contribuyentes dictaminados”, de conformidad con el procedimiento
señalado en los rubros A, B y C de la regla 2.17.1. de esta Resolución,
dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales para la
presentación de la declaración del ejercicio, ya sea por estar obligado
o por ejercer la opción para dictaminarse.
D. Los datos relativos a la renta gravable para los
efectos de la participación de los trabajadores en las utilidades de la
empresa de conformidad con la Ley del ISR, se deberán manifestar dentro
de los datos de los desarrollos electrónicos de las instituciones de
crédito a que se refiere el rubro B de la presente regla.
Cuando los contribuyentes a
que se refiere la presente regla, no tengan impuesto a cargo en ninguno
de los impuestos mencionados en su primer párrafo, deberán presentar las
declaraciones correspondientes de conformidad con lo dispuesto en los
rubros A y C de esta regla.
En el supuesto a que se
refiere el párrafo anterior, los datos relativos a la renta gravable
para los efectos de la participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa de conformidad con la Ley del ISR, se deberán
capturar en la “Declaración del ejercicio
simplificada para contribuyentes dictaminados”,
debiendo enviar la citada información de conformidad con el rubro C de
la regla 2.17.1. de la presente Resolución.
Se considerará que los
contribuyentes que presenten sus declaraciones de conformidad con lo
dispuesto en esta regla, han cumplido con la obligación de presentar las
declaraciones anuales en los términos de las disposiciones fiscales
correspondientes, cuando presenten el
dictamen
de sus estados financieros, así
como los datos relativos a la renta gravable y, en los casos que exista
cantidad a su cargo, hayan efectuado el pago de conformidad con el rubro
B de la
presente regla.
Modificada SEPTIMA
Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003 30 de diciembre de 2003
2.17.1.
Para los efectos del séptimo párrafo del artículo 20 y segundo párrafo del
artículo 31 del Código, los contribuyentes a que se refiere la regla 2.14.1. de
esta Resolución, podrán presentar vía Internet las declaraciones anuales
correspondientes al ejercicio de 2002 del ISR, IMPAC, IVA, IVBSS e Impuesto
Sustitutivo de Crédito al Salario, incluyendo sus complementarias, extemporáneas
y de corrección fiscal, ante las instituciones de crédito que se encuentren
autorizadas en el Anexo 4, rubro E de la presente Resolución. Los contribuyentes
que ejerzan esta opción deberán observar el siguiente procedimiento:
A.
Obtendrán el Programa para Presentación de Declaraciones Anuales 2002 (DEM) en
la dirección electrónica www.sat.gob.mx o en dispositivos magnéticos en las
Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente.
B.
Capturarán los datos solicitados en el mismo, correspondientes a las
obligaciones fiscales a que estén sujetos, debiendo manifestar bajo protesta de
decir verdad que los datos asentados son ciertos.
C.
Concluida la captura, se enviará al SAT la información vía Internet a través de
la dirección electrónica www.sat.gob.mx. La citada dependencia enviará a los
contribuyentes por la misma vía, el acuse de recibo electrónico, el cual deberá
contener el número de operación, fecha y el sello digital generado por dicho
órgano.
D.
Cuando
no exista impuesto a cargo, se estará únicamente a los rubros A, B y C de esta
regla.
E.
Cuando
exista impuesto a cargo por cualquiera de los impuestos manifestados, los
contribuyentes además deberán accesar a la dirección electrónica en Internet de
las instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro E de
la presente Resolución, para efectuar su pago, debiendo capturar a través de los
desarrollos electrónicos diseñados para tal efecto, los datos correspondientes a
los impuestos por los que se tenga cantidad a cargo, así como el número de
operación y fecha contenidos en el acuse de recibo a que se refiere el rubro C
de la presente regla, debiendo además efectuar el pago de los impuestos citados
mediante transferencia electrónica de fondos a que se refiere el tercer párrafo
de la regla 2.14.1. de esta Resolución, manifestando bajo protesta de decir
verdad que el pago que se realiza corresponde a la información de la declaración
relativa al impuesto y ejercicio, previamente enviada al SAT conforme al rubro C
de esta regla.
Las
instituciones de crédito enviarán a los contribuyentes, por la misma vía, el
recibo electrónico bancario de pago de contribuciones federales con sello
digital generado por éstas, que permita autentificar la operación realizada y su
pago.
Se
considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar
declaración anual en los términos de las disposiciones fiscales
correspondientes, cuando hayan presentado la información a que se refiere el
rubro C de esta regla en la dirección electrónica del SAT por los impuestos a
que esté afecto y, en los casos en los que exista cantidad a su cargo, hayan
efectuado el pago de conformidad con el rubro E anterior.
Los contribuyentes a que se refiere la presente regla, podrán optar por
presentar su declaración anual correspondiente al ejercicio de 2002 del ISR,
IMPAC, IVA, IVBSS o Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario, mediante las
formas oficiales: 13 “Declaración del ejercicio. Personas físicas”, 18
“Declaración del ejercicio. Personas morales”, 19 “Declaración de
consolidación”, 20 “Declaración del ejercicio. Personas morales del régimen
simplificado” o 21 “Declaración del ejercicio. Personas morales con fines no
lucrativos”, según corresponda, mismas que se presentarán ante las instituciones
de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro A de esta Resolución,
debiendo recabar el sello de la oficina receptora. Los contribuyentes que
presenten sus declaraciones en los términos de este párrafo, podrán presentar,
en su caso, las declaraciones complementarias o de corrección fiscal
respectivas, en las formas oficiales y ante las instituciones de crédito que se
mencionan, o bien, de conformidad con lo dispuesto en la regla 2.17.4. de esta
Resolución.
2.17.2.
Las personas morales que tributan conforme al Título III de la Ley del ISR,
deberán presentar las declaraciones anuales del ejercicio de 2002 de los
impuestos federales citados en el primer párrafo de la regla 2.17.1. de esta
Resolución, de conformidad con cualquiera de las opciones que se establecen en
la regla mencionada.
2.17.3.
Los
contribuyentes personas morales a que se refiere este Capítulo que estén
obligados a . dictaminar sus estados financieros por contador público
registrado, así como los que opten por dictaminarse en los términos del artículo
32-A del Código, podrán presentar las declaraciones anuales
correspondientes al
ejercicio de 2002 del ISR, IMPAC, IVA, IVBSS e Impuesto Sustitutivo de Crédito
al Salario, incluyendo sus complementarias, extemporáneas y de corrección
fiscal, siempre que exista impuesto a cargo por alguno de los impuestos
mencionados, de conformidad con las opciones siguientes:
I.
Presentar las formas oficiales: 18 “Declaración del ejercicio. Personas
morales”, 19 “Declaración de consolidación”, 20 “Declaración del ejercicio.
Personas morales del régimen simplificado” o 21 “Declaración del ejercicio.
Personas morales con fines no lucrativos”, según corresponda, ante las
instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro A de
esta Resolución, debiendo recabar el sello de la oficina receptora. Los
contribuyentes que presenten sus declaraciones en los términos de este párrafo,
deberán presentar, en su caso, las declaraciones complementarias o de corrección
fiscal respectivas, en las formas oficiales y ante las instituciones de crédito
que se mencionan.
II.
Presentar vía Internet las declaraciones de que se trate, cuando las
instituciones de crédito se encuentren autorizadas en el Anexo 4, rubro E de
esta Resolución, de conformidad con el procedimiento siguiente:
A.
Presentarán los datos relativos a su declaración anual por los
impuestos señalados a través del dictamen de sus estados financieros, en los
plazos y con los requisitos y procedimientos que señalan las disposiciones
fiscales para este último.
B.
Las cantidades a cargo por cualquiera de los impuestos deberán pagarse en los
plazos establecidos en las disposiciones fiscales para la presentación de la
declaración anual, conforme al procedimiento establecido en el rubro E de la
regla 2.17.1. de esta Resolución, en cuyo caso deberán anotar en el desarrollo
electrónico, en sustitución del número de operación y fecha contenidos en el
acuse de recibo a que se refiere el rubro C de la regla citada, que se trata de
un contribuyente que dictamina sus estados financieros.
C.
Cuando existan saldos a favor por cualquiera de los impuestos
señalados, independientemente de que se determinen en el propio dictamen, dichos
contribuyentes deberán manifestarlos vía Internet mediante el formato
electrónico simplificado para contribuyentes dictaminados contenido en el DEM,
de conformidad con el procedimiento señalado en los rubros A, B y C de la regla
2.17.1. de esta Resolución, dentro de los plazos establecidos en las
disposiciones fiscales para la presentación de la declaración del ejercicio, ya
sea por estar obligado o por ejercer la opción para dictaminarse.
D.
Los datos relativos a la renta gravable para los efectos de la
participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa de conformidad
con la Ley del ISR, se deberán manifestar dentro de los datos de los desarrollos
electrónicos de las instituciones de crédito a que se refiere el rubro B de la
presente fracción.
Cuando los contribuyentes a que se refiere la presente regla, no tengan impuesto
a cargo en ninguno de los impuestos mencionados en su primer párrafo, deberán
presentar las declaraciones correspondientes de conformidad con lo dispuesto en
los rubros A y C de la fracción II de esta regla.
En
el supuesto a que se refiere el párrafo anterior, los datos relativos a la renta
gravable para los efectos de la participación de los trabajadores en las
utilidades de la empresa de conformidad con la Ley del ISR, se deberán capturar
en el formato electrónico simplificado para contribuyentes dictaminados
contenido en el DEM, debiendo enviar la citada información de conformidad con el
rubro C de la regla 2.17.1. de la presente Resolución.
Se
considerará que los contribuyentes que presenten sus declaraciones de
conformidad con lo dispuesto en la fracción II de esta regla y los que la
presenten de conformidad con el segundo párrafo de la misma, han cumplido con la
obligación de presentar las declaraciones anuales en los términos de las
disposiciones fiscales correspondientes, cuando presenten el
dictamen de sus
estados financieros,
así como los datos relativos a la renta gravable y, en los casos que exista
cantidad a su cargo, hayan efectuado el pago de conformidad con el rubro B de la
citada fracción II.
Modificada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
2.17.4 Para los efectos del
artículo 32 del Código, los contribuyentes que presenten las
declaraciones en los términos previstos en la regla 2.17.1., deberán
presentar las declaraciones complementarias respectivas, incluyendo las
de corrección fiscal, vía Internet, en la dirección electrónica del SAT
o, en los casos que resulte cantidad a su cargo, en la dirección
electrónica correspondiente al portal de las instituciones de crédito
autorizadas, en los supuestos y términos establecidos en la regla
mencionada, o en ambas direcciones electrónicas, según corresponda.
2.17.4.
Para los efectos del artículo 32 del Código, los contribuyentes que opten por
presentar las declaraciones en los términos previstos en el primer párrafo de la
regla 2.17.1., deberán presentar las declaraciones complementarias respectivas,
incluyendo las de corrección fiscal, vía Internet, en la dirección electrónica
del SAT o, en los casos que resulte cantidad a su cargo, en la dirección
electrónica correspondiente al portal de las instituciones de crédito
autorizadas, en los supuestos y términos establecidos en la regla mencionada, o
en ambas direcciones electrónicas, según corresponda.
Tratándose de declaraciones complementarias para corregir errores relativos al
RFC; nombre, denominación o razón social; o ejercicio, de la información enviada
de conformidad con los rubros A, B y C de la regla 2.17.1. de esta Resolución,
se deberá
presentar la declaración complementaria para corrección de datos
que se encuentra contenida en la dirección electrónica del SAT www.sat.gob.mx
proporcionando los datos que se indican en la aplicación electrónica
correspondiente.
Asimismo, tratándose de declaraciones complementarias para corregir los errores
antes mencionados o el concepto de impuesto pagado, en el pago realizado de
conformidad con el rubro E de la regla mencionada, se deberá presentar dicha
declaración en la dirección citada.
El SAT enviará a
los contribuyentes acuse de recibo electrónico utilizando la misma vía, el cual
deberá contener el sello digital generado por dicho órgano.
Si
adicionalmente a los errores antes señalados se tienen que corregir otros
conceptos asentados en la información enviada por Internet en la dirección
electrónica del SAT o
en la dirección
electrónica correspondiente
al portal de las instituciones de crédito autorizadas, se deberá primeramente
presentar la declaración de corrección de datos citada y posteriormente,
presentar la información o el pago que corresponda a la declaración
complementaria del ejercicio por los demás conceptos a corregir, en los términos
del primer párrafo de la presente Regla.
2.18. Declaraciones anuales por ventanilla bancaria
Modificada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
2.18.1 Para los efectos del
séptimo párrafo del artículo 20 y segundo párrafo del artículo 31 del
Código, los contribuyentes a que se refiere la regla 2.15.1. de esta
Resolución, presentarán las declaraciones anuales correspondientes al
ejercicio de 2003 del ISR, IMPAC e Impuesto Sustitutivo del Crédito al
Salario, incluyendo sus complementarias, extemporáneas y de corrección
fiscal, de conformidad con el siguiente procedimiento:
2.18.1.
Para los efectos del séptimo párrafo del artículo 20 y segundo párrafo del
artículo 31 del Código, los contribuyentes a que se refiere la regla 2.15.1. de
esta Resolución, presentarán las declaraciones anuales correspondientes al
ejercicio de 2002 del ISR, IMPAC, IVA, IVBSS e Impuesto Sustitutivo de Crédito
al Salario, incluyendo sus complementarias, . extemporáneas y de corrección
fiscal, de conformidad con el siguiente procedimiento:
A.
Cuando
exista cantidad a pagar por cualquier impuesto, aun en el supuesto en el que
exista saldo a favor o no se tenga cantidad a pagar por alguno de ellos, los
contribuyentes presentarán su declaración anual mediante la forma oficial 13
“Declaración del ejercicio. Personas físicas” ante la ventanilla bancaria de las
instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro A de
esta Resolución debiendo recabar el sello de la oficina receptora.
El pago
se realizará en efectivo o con cheque personal de la misma institución de
crédito ante la cual se efectúa el pago.
B.
Cuando
no exista cantidad a pagar por la totalidad de los impuestos a que se esté
afecto, aun cuando por alguno o la totalidad de dichos impuestos exista saldo a
favor, los contribuyentes podrán presentar la forma oficial 13 ante las
Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente o ante la ventanilla
bancaria de las instituciones de crédito autorizadas a que se refiere el Anexo
4, rubro A de esta Resolución, debiendo recabar el sello de la oficina
receptora.
Modificada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
Adicionalmente a lo dispuesto en el párrafo anterior, se
considera que no existe cantidad a pagar, cuando derivado de la aplicación de
crédito al salario, compensaciones o estímulos fiscales contra el impuesto a
pagar, dé como resultado cero a pagar.
Adicionalmente a lo dispuesto en el párrafo anterior, se considera que no existe
cantidad a pagar, cuando derivado de la aplicación de crédito al salario,
compensaciones o estímulos contra el impuesto a pagar dé como resultado cero
a pagar.
2.18.2.
Las personas físicas que únicamente obtengan ingresos por
salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado y
conceptos asimilados, establecidos en el Capítulo I, Título IV de la Ley del
ISR, para presentar su declaración anual del ISR utilizarán la forma oficial
13-A “Declaración del ejercicio. Personas físicas. Sueldos, salarios y conceptos
asimilados”, debiendo estarse a los rubros A o B de la regla anterior, según
corresponda, cuando tengan ISR a pagar o saldo a favor.
Las personas físicas que obtengan ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado y conceptos asimilados
establecidos en el Capítulo I, Título IV de la Ley del ISR,
que además de dichos ingresos perciban ingresos de los señalados en otros
Capítulos de la Ley citada y la suma de todos los ingresos sea hasta de
$300,000.00, presentarán declaración anual mediante la forma oficial 13, de
conformidad con la regla anterior de esta Resolución.
Modificada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
Las personas físicas que obtengan ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado y conceptos asimilados
establecidos en el Capítulo I, Título IV de la Ley del ISR, que además de dichos
ingresos perciban ingresos de los señalados en otros Capítulos de la Ley citada
y la suma de todos sus ingresos excedan de $300,000.00, presentarán declaración
anual de conformidad con lo establecido en la regla 2.17.1. de esta Resolución.
Las personas físicas que obtengan ingresos por salarios y en general por la
prestación de un servicio personal subordinado y conceptos asimilados
establecidos en el Capítulo I, Título IV de la Ley del ISR, que además de dichos
ingresos perciban ingresos de los señalados en otros Capítulos de la Ley citada
y la suma de todos sus ingresos excedan de $300,000.00, presentarán declaración
anual de conformidad con cualquiera de las opciones que se establecen en la
regla 2.17.1. de esta Resolución.
2.18.3 Los contribuyentes a que se
refiere este Capítulo, en lugar de presentar sus declaraciones de
conformidad con el procedimiento señalado en dicho Capítulo, podrán
presentarlas vía Internet en los términos de la regla 2.17.1. de esta
Resolución.
2.18.3.
Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo, en lugar de presentar sus
declaraciones de conformidad con el procedimiento señalado en dicho Capítulo,
podrán presentarlas vía Internet en los términos del primer párrafo de la regla
2.17.1. de esta Resolución.
Las formas oficiales señaladas en este Capítulo, son las que se encuentran
contenidas en el Anexo 1 de la presente Resolución.
2.19. Disposiciones adicionales para la presentación de las declaraciones
anuales
2.19.1.
Para los efectos de los Capítulos 2.17. y 2.18. de esta
Resolución, los medios de identificación automatizados que las instituciones de
crédito tengan establecidos con sus clientes, los medios de identificación
electrónica confidencial que se generen por los contribuyentes mediante los
desarrollos electrónicos del SAT, sustituyen a la firma autógrafa y producirán
los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes,
teniendo el mismo valor probatorio.
Modificada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
Los contribuyentes deberán utilizar la clave de
identificación electrónica confidencial que generen o hayan generado a través de
la dirección electrónica del SAT www.sat.gob.mx para los efectos de la
presentación de las declaraciones en la citada dirección, a que se refieren las
reglas 2.17.1., rubros A, B y C y 2.17.3., rubro C y penúltimo párrafo, de esta
Resolución, así como las declaraciones anuales previstas en el último párrafo de
la regla 2.18.2. y las complementarias para corrección de datos mencionadas en
la regla 2.17.4. de la citada Resolución.
Cuando los contribuyentes a que se refieren las
reglas 2.18.1., 2.18.2., párrafos primero y segundo y 7.4.2. de esta Resolución
opten por presentar sus declaraciones vía Internet en términos de las reglas
2.18.3. y 7.4.1., deberán generar la clave de identificación electrónica
confidencial mencionada en el párrafo anterior, para el efecto de la
presentación de la . declaración, en los términos del párrafo anterior. Los
contribuyentes podrán opcionalmente acudir a las Administraciones Locales de
Asistencia al Contribuyente a generar la clave de identificación citada, a
través del desarrollo electrónico que las mismas les proporcionen.
Los contribuyentes deberán utilizar la clave de identificación electrónica
confidencial que generen o hayan generado a través de la dirección electrónica
del SAT www.sat.gob.mx para los efectos de la presentación de las declaraciones
en la citada dirección, a que se refieren las reglas 2.17.1., rubros A, B y C y
2.17.3., fracción II, rubro C y penúltimo párrafo, de esta Resolución, así como
las declaraciones anuales previstas en el último párrafo de la regla 2.18.2. y
las complementarias para corrección de datos mencionadas en la regla 2.17.4. de
la citada Resolución.
Cuando los contribuyentes a que se refieren las reglas 2.18.1., 2.18.2.,
párrafos primero y segundo y 7.4.2. de esta Resolución opten por presentar sus
declaraciones vía Internet, deberán generar la clave de identificación
electrónica confidencial mencionada en el párrafo anterior, para el efecto de la
presentación de la declaración, en los términos del párrafo anterior. Los
contribuyentes podrán opcionalmente acudir a las Administraciones Locales de
Asistencia al Contribuyente a generar la clave de identificación citada, a
través del desarrollo . electrónico que las mismas les proporcionen.
Se Reforma TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
Los
contribuyentes que cuenten con el certificado digital de inscripción al servicio
de declaraciones fiscales vía Internet señalado en la regla 2.10.4. de esta
Resolución, utilizarán la contraseña o clave de acceso que tengan para el
Sistema de Presentación del Dictamen.
Modificada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de
diciembre de 2003
2.19.2
Las declaraciones complementarias, extemporáneas y de
corrección fiscal de ejercicios anteriores al de 2003, respecto del
ISR, IMPAC, IVA, IVBSS e Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario, de
los contribuyentes a que se refieren
los Capítulos 2.17. y 2.18. de esta Resolución, se deberán presentar acorde a lo
siguiente:
I Tratándose de los contribuyentes a que se
refiere el Capítulo 2.17. de esta Resolución, por el ejercicio fiscal de 2002,
presentarán la declaración respectiva vía Internet de conformidad con la regla
2.17.1., vigente en el mes de diciembre de 2003.
II En el caso de los contribuyentes a que se refiere el
Capítulo 2.18. de la presente Resolución, por el ejercicio fiscal de 2002,
presentarán la declaración respectiva, de conformidad con lo dispuesto en las
reglas 2.18.1. y 2.18.2. de la citada Resolución, pudiendo optar por presentarla
vía Internet de conformidad con la regla 2.17.1. de dicha Resolución.
III
Tratándose de declaraciones de ejercicios anteriores al de 2002, se presentarán
en las formas oficiales 2, 2-A, 3, 4, 6, u 8, según corresponda, mismas que
forman parte del Anexo 1 de la presente Resolución,
efectuando el pago de conformidad con la regla 2.9.8. de dicha Resolución.
Adicionada SEPTIMA Resolución de Modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal para 2003 30 de diciembre de 2003
2.19.3 Las personas físicas que presenten su declaración anual
de conformidad con los Capítulos 2.17., 2.18. y 2.19. de la presente Resolución,
en todos los casos, asentarán su CURP en el programa o forma oficial, según
corresponda.
2.19.2. Las declaraciones
complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal de ejercicios anteriores
al de 2002, respecto de los impuestos y contribuyentes a que se refieren los
Capítulos 2.17. y 2.18. de esta Resolución, se deberán presentar en las formas
oficiales 2, 2-A, 3, 4, 6, u 8, según corresponda, efectuando el pago de
conformidad con la regla 2.9.8. de esta Resolución.
Reformada TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003. Lunes 25 de agosto de 2003
Los contribuyentes que presenten sus declaraciones a través de medios
electrónicos de conformidad con la regla 2.9.17. de esta Resolución, así como
los que cuenten con el certificado digital de inscripción al servicio de
declaraciones fiscales vía Internet señalado en la regla 2.10.4. de la misma
Resolución, utilizarán la contraseña o clave de acceso que tengan para el
Servicio de Presentación Electrónica de Declaraciones o para el Sistema de
Presentación del Dictamen.
2.19.2. Las declaraciones del ejercicio correspondientes a 2001 y
ejercicios anteriores, respecto de los impuestos y contribuyentes a que se
refieren los Capítulos 2.17. y 2.18. de esta Resolución, incluyendo sus
complementarias, extemporáneas y de corrección fiscal, se deberán presentar en
las formas oficiales 2, 2-A, 3, 6, u 8, según corresponda, o bien, a través del
Servicio de Presentación Electrónica de Declaraciones con pago mediante el
sistema de transferencia electrónica de fondos de conformidad con las reglas
2.9.8. y 2.9.17. de esta Resolución, cuando en este último caso hubieren estado
obligado a ello de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes en los
citados ejercicios, según corresponda.
2.20. Declaración Informativa Múltiple vía Internet y por medios magnéticos
2.20.1 Para los efectos del artículo 31, segundo párrafo
del Código y de los artículos 84, fracción III, primer párrafo; 86, fracciones
IV, VII, IX, X, XIII y XIV, inciso c); 101, fracciones V, última oración, VI,
incisos a) y b) y párrafo tercero; 118, fracción V; 133, fracciones VI, segundo
párrafo, VII, IX y X; 134, primer párrafo; 143, último párrafo; 144, último
párrafo; 161, último párrafo; 164, fracción IV; 170, séptimo párrafo y 214,
primer párrafo de la Ley del ISR; 32, fracciones V y VII de la Ley del IVA y 19,
fracción XVII de la Ley del IEPS, los contribuyentes obligados a presentar la
información a que se refieren las disposiciones citadas, correspondiente al
ejercicio de 2003 y subsecuentes, incluyendo la información complementaria y
extemporánea de éstas, deberán efectuarla a través de la Declaración Informativa
Múltiple y anexos que la integran, vía Internet o en medios magnéticos,
observando el procedimiento siguiente:
A. Obtendrán el Programa para la Presentación de la
Declaración informativa múltiple, en la dirección electrónica u, opcionalmente
podrán obtener dicho programa en medios magnéticos en las Administraciones
Locales de Asistencia al Contribuyente.
B Una vez instalado el programa, capturarán los datos
generales del declarante, así como la información solicitada en cada uno de los
anexos correspondientes, que deberá proporcionarse de acuerdo a las obligaciones
fiscales a que estén sujetos, generándose un archivo que presentarán vía
Internet o a través de medios magnéticos, de conformidad con lo establecido en
esta regla.
Los contribuyentes podrán presentar
opcionalmente cada uno de los anexos contenidos en el programa para la
presentación de la declaración informativa múltiple, según estén obligados, en
forma independiente, conforme a la fecha en que legalmente deben cumplir con
dicha obligación, acompañando invariablemente al anexo que corresponda, la
información relativa a los datos generales del declarante y resumen global
contenidos en el programa citado.
C En el caso de que hayan
sido capturados hasta 500 anexos (registros), el archivo con la información se
presentará vía Internet, a través de la dirección electrónica www.sat.gob.mx. El
SAT enviará a los contribuyentes por la misma vía, el acuse de recibo
electrónico, el cual deberá contener el número de operación, fecha de
presentación y el sello digital generado por dicho Organo.
D En el caso de que por la totalidad de los anexos hayan
sido capturados más de 500 registros, la información se deberá presentar a
través de medios magnéticos, ya sea en disco(s) flexible(s) de 3.5”, en disco
compacto (CD) o en cinta de almacenamiento de datos (DAT). En este caso, el
contribuyente deberá presentar los medios magnéticos ante las Administraciones
Locales de Asistencia al Contribuyente, atendiendo adicionalmente a lo dispuesto
en el Anexo 1, rubro C, numeral 10, inciso b) de esta Resolución.
2.20.2 Las personas físicas que presenten hasta 5
registros de cada uno de los anexos de la declaración informativa múltiple a que
se refiere la regla anterior, podrán optar por presentar dicha información a
través de la forma oficial 30 “Declaración Informativa Múltiple” y anexos que la
integran contenida en el Anexo 1 de la presente Resolución, de conformidad con
el Capítulo 2.21. de dicha Resolución.
Las personas físicas a que se refiere el párrafo anterior
que hayan presentado o presenten en un ejercicio fiscal declaraciones
informativas múltiples vía Internet o a través de medios magnéticos a que se
refiere este Capítulo, no podrán presentar dichas declaraciones mediante la
forma oficial 30 mencionada por lo que reste del ejercicio.
Los contribuyentes a que se refiere el primer párrafo, que
para el ejercicio de 2003 deban expedir constancias a terceros a través de las
formas oficiales 28, 37 y 37-A contenidas en el Anexo 1 de la presente
Resolución, podrán optar por utilizar en lugar de las citadas formas, los Anexos
1, 2 y 4 de la forma oficial 30, según corresponda. Tratándose del Anexo 1 de
la forma citada, el mismo deberá contener sello y firma del empleador que lo
expide.
2.20.3 Para los efectos de los artículos 154, tercer
párrafo, 157, último párrafo y 189, tercer párrafo de la Ley del ISR, los
notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que por disposición legal tengan
funciones notariales, presentarán la información a que se refieren las citadas
disposiciones, correspondiente al año de 2003, mediante el programa para la
presentación de la declaración informativa múltiple, a través del anexo 5
“Información de operaciones consignadas en escritura pública”, contenido en el
citado programa.
2.20.4 Para los efectos del artículo 32 del Código, en
las declaraciones complementarias de la declaración informativa múltiple que
presenten los contribuyentes en términos de este Capítulo, se deberá indicar el
número de operación asignado y la fecha de presentación de la declaración que se
complementa, debiendo acompañar sólo el (los) Anexo(s) que se modifica(n),
debiendo éste contener tanto la información que se corrige como la que no se
modificó, así como la información relativa a los datos generales del declarante
y el resumen global contenidos en el programa citado.
2.20.5 Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo
que deban expedir constancias o copias a terceros a través de las formas
oficiales 1-A, 28, 37 y 37-A del Anexo 1 de la presente Resolución, en términos
de los artículos 86, fracciones III y XIV inciso b); 101, fracción V; 118,
fracción III; 133, fracción VIII; 134, primer párrafo; 144, último párrafo y
164, fracción I de la Ley del ISR y 32, fracción V de la Ley del IVA, podrán
optar por utilizar en lugar de las citadas formas, la impresión de los Anexos 1,
2, 4 y 5, según corresponda, que emita para estos efectos el Programa para la
Presentación de la declaración informativa múltiple. Tratándose del Anexo 1 del
programa citado, el mismo deberá contener sello y firma del empleador que lo
imprime.
2.20.6 Para los efectos del artículo 214 de la Ley del
ISR, los contribuyentes no acompañarán a la declaración informativa a que se
refiere dicho artículo, misma que se presenta a través del Anexo 4 de la
declaración informativa múltiple, los estados de cuenta por depósitos,
inversiones, ahorros o cualquier otro, emitidos por las personas, entidades,
fideicomisos, asociaciones en participación, fondos de inversión, así como a
cualquier otra figura jurídica, ubicados en territorios con regímenes fiscales
preferentes, en las cuales se realiza o mantiene la inversión o por conducto de
las cuales se realiza o mantiene la misma, debiendo conservarlos y
proporcionarlos a las autoridades fiscales cuando les sean requeridos. De no
presentarse en tiempo los mencionados estados de cuenta a las autoridades
fiscales cuando así lo requieran, . se tendrá por no presentada la declaración.
2.20.7 La información de las operaciones realizadas con
partes relacionadas residentes en el extranjero, a que se refieren los artículos
86, fracción XIII y 133, fracción X de la Ley del ISR que se presente a través
del Anexo 4 de la declaración informativa múltiple a que se refiere este
Capítulo, deberá contener, además, la información presentada con anterioridad a
través del mismo anexo, a que se refieren los artículos 86, fracciones VII y IX,
inciso a); 101, fracción VI, inciso a); 133, fracción VII y 214, primer párrafo
de la Ley del ISR.
2.20.8 Para los efectos de este Capítulo, los
contribuyentes que presenten la declaración informativa múltiple vía Internet,
deberán utilizar la clave de identificación electrónica confidencial generada
por los propios contribuyentes a través de los desarrollos electrónicos del SAT,
que se encuentran en la dirección electrónica www.sat.gob.mx. Dicha clave
sustituye a la firma autógrafa y producirá los mismos efectos que las leyes
otorgan a los documentos correspondientes, teniendo el mismo valor probatorio.
Modificado Décima Resolución jueves 12 de febrero del
2004
2.20.9..... La información a que se refieren los artículos 86,
fracciones VII y IX, inciso a); 101, fracción VI, inciso a); 133, fracción VII
de la Ley del ISR, en relación con las fracciones VII y IX, inciso a) del
artículo 86 de dicho ordenamiento, cuando se trate de operaciones con residentes
en el extranjero, se podrá presentar a más tardar el 29 de febrero del 2004.
Modificado Décima Resolución jueves 12 de
febrero del 2004
2.20.9 La información a que se refieren los artículos
86, fracciones VII y IX, inciso a); 101, fracción VI, inciso a); 133, fracción
VII de la Ley del ISR, se podrá presentar a más tardar el 29 de febrero del
2004.
2.21. Declaración Informativa de Contribuyentes del Régimen de Pequeños
Contribuyentes
2.21.1 Para los efectos del artículo 137, cuarto párrafo
de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen de conformidad con la Sección
III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, presentarán la información
de sus ingresos obtenidos en el ejercicio de 2003 y subsecuentes, a más tardar
el 15 de febrero del 2004, a través de la forma oficial 30 “Declaración
Informativa Múltiple”, que se da a conocer en el Anexo 1 de la presente
Resolución, la cual se utilizará para la presentación de declaraciones
informativas complementarias o extemporáneas, vía Internet o a través de medios
magnéticos en los términos del Capítulo 2.20. de la presente Resolución.
La forma oficial a que se refiere el párrafo anterior, se
presentará ante las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente, por
duplicado, debiendo obtener el acuse de recibo correspondiente en el cual se
anotará el número de operación o folio que le corresponda.
Cuando se hubiera presentado la información a través de la
forma oficial 30, las declaraciones complementarias podrán presentarse
indistintamente a través de la citada forma, vía Internet o a través de medios
magnéticos, sin que por ello se entienda que se ha cambiado de opción.
2.21.2 Para los efectos del artículo 118, fracción V de
la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen de conformidad con la Sección
III del Capítulo II del Título IV de la Ley del ISR, que hayan tenido de 1 a 5
personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados,
presentarán la información sobre las personas a las que les hayan entregado
cantidades en efectivo por concepto de crédito al salario, así como de aquellas
a las que les hayan efectuado pagos por concepto de servicios personales
subordinados, a través del Anexo 1 de la forma oficial 30, denominado
“Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al
salario”
y, opcionalmente, vía Internet o a través de medios magnéticos en los términos
del Capítulo 2.20. de la presente Resolución.
La
forma oficial antes citada, se presentará ante las Administraciones Locales de
Asistencia al Contribuyente, por duplicado, debiendo obtener el acuse de recibo
correspondiente en el cual se anotará el número de operación o folio que le
corresponda. Cuando se haya optado por presentar la información en medios
magnéticos, ésta se presentará mediante escrito libre ante las citadas
Administraciones.
Cuando se hubiera presentado la información a través del
Anexo 1 de la forma oficial 30, las declaraciones complementarias podrán
presentarse indistintamente a través de la citada forma, vía Internet o a través
de medios magnéticos, sin que por ello se entienda que se ha cambiado de opción.
En el caso de
que hayan tenido más de 5 personas que les hubieran prestado servicios
subordinados, deberán presentar la información citada, mediante el Programa para
la Presentación de la Declaración Informativa Múltiple en los términos de la
regla 2.20.1. de la presente Resolución.
2.21.3 Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo
que para el ejercicio de 2003 deban expedir constancias en términos del artículo
118, fracción III de la Ley del ISR, a las personas que les hubieran prestado
servicios personales subordinados, a través de la forma oficial 37 del Anexo 1
de la presente Resolución, podrán optar por utilizar en lugar de la citada
forma, el Anexo 1 de la forma oficial 30 “Declaración Informativa Múltiple”, el
cual deberá contener adicionalmente, sello y firma del empleador que lo expide.
