SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO
Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice:
Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
República.
VICENTE FOX QUESADA, Presidente de los Estados Unidos
Mexicanos, a sus habitantes sabed:
Que el Honorable Congreso de la Unión, se ha servido
dirigirme el siguiente
DECRETO
“EL
CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA:
SE REFORMAN, ADICIONAN Y DEROGAN DIVERSAS
DISPOSICIONES DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Artículo Primero.
Se REFORMAN la denominación
de "Título I, Capítulo Único", pasando a ser "Título I, Capítulo Primero";
los artículos 1o.; 6o., séptimo párrafo; 9o., fracción I, incisos a) y b) y
último párrafo; 10, fracción I, inciso b) y último párrafo del artículo; 14,
fracción I; 14-A; 15-A, inciso b); 16, último párrafo; 16-A; 17-B; 18; 19,
primer párrafo; 20, séptimo párrafo; 22; 23; 24; 26, fracciones XI y XV;
26-A; 27, primero, segundo, séptimo y actuales décimo primero, décimo
segundo y décimo tercer párrafos; 28, último párrafo; 29 sexto párrafo;
29-A, tercer párrafo; 29-B, último párrafo; 29-C; 30, actuales tercero,
cuarto y sexto párrafos; 31; 32, primer párrafo; 32-A, segundo, cuarto,
quinto y séptimo párrafos; 32-B, fracciones IV y VII; 32-D; 32-E; 33,
fracción I, incisos b), c) y g); 34, último párrafo; 34-A, primer párrafo;
38; 41-A, primer párrafo; 42, fracción V, primer párrafo; 44, fracción II,
segundo párrafo; 46, fracción IV, cuarto párrafo y último párrafo del
artículo; 46-A, primero y segundo párrafos; 47, primer párrafo; 48,
fracciones VI, primero y último párrafos, VII, primer párrafo y IX; 49,
fracción VI; 51, primer párrafo; 52, fracción I, inciso a) y tercer párrafo
del artículo; 53, incisos b) y c) y último párrafo; 55, primer párrafo y
fracción V; 56, primer párrafo; 62, primer párrafo; 66, antepenúltimo y
último párrafos del artículo; 67, primer párrafo, fracciones I y IV, segundo
y cuarto párrafos del artículo; 69, actual segundo párrafo; 70, tercer y
cuarto párrafos; 73, fracción III; 75, fracciones V, primer párrafo y VI;
76, fracciones I, II y cuarto, quinto y sexto párrafos del artículo; 79,
fracción VIII; 80, fracción II; 81, fracciones VII, IX, XI, XII, XIII, XIV,
XV, XVII, XVIII, XIX y XXI; 82, fracción VII; 83, fracciones XI y XIII; 84,
fracciones IV y VI; 84-A, fracción VII; 84-B, fracción VII; 84-H; 86-A,
primer párrafo y fracción III; 86-E, último párrafo; 92, último párrafo; 97;
100; 102, último párrafo; 103, primer párrafo y fracción I; 104, fracciones
III y IV; 105, fracciones I, V a VIII, XII, XIII y el último párrafo; 107,
último párrafo; 108, actual quinto párrafo, inciso b); 109, fracción I; 111,
fracción V; 124, fracción II; 125, primer párrafo; 130; 132, último párrafo;
133, último párrafo; 134, fracción I, primer párrafo; 139; 140; 141, último
párrafo; 150, cuarto y sexto párrafos; 153, primer párrafo; 155, primer
párrafo y fracción IV; 157, fracción II; 160, segundo párrafo; 174; 176;
177; 181; 182; 183; 185, primer párrafo; 186, primer párrafo; 191, primero y
tercer párrafos; 192, fracción III; 196, primer párrafo; se ADICIONAN los
artículos 11, con un último párrafo; 14, con una fracción IX; 14-B; 17, con
un último párrafo; 17-A, con tres párrafos finales; el Título I, con un
Capítulo Segundo, denominado "De los Medios Electrónicos" comprendiendo los
artículos 17-C, 17-D, 17-E, 17-F, 17-G, 17-H, 17-I y 17-J; 18-B; 19, con un
segundo, tercero, penúltimo y último párrafos, pasando los actuales segundo
y tercero a ser cuarto y quinto párrafos, respectivamente; 19-A; 20, con un
último párrafo; 22-A; 22-B; 27, con un décimo y décimo primer párrafos; 28,
con las fracciones IV y V; 29 con los párrafos octavo a décimo cuarto; 29-A,
con la fracción IX y con un último párrafo; 29-B, con un penúltimo párrafo;
30, con un cuarto párrafo, pasando los actuales cuarto a séptimo párrafos a
ser quinto a octavo párrafos, respectivamente; 32, con un segundo párrafo,
pasando las fracciones I a IV a formar parte de dicho párrafo y pasando los
actuales segundo a sexto párrafos a ser tercero a séptimo párrafos
respectivamente; 32-A, con un octavo, noveno y décimo párrafos; 32-B,
fracción III, con un último párrafo; 32-F; 33, fracción I, con un último
párrafo; 34, con un segundo párrafo, pasando los actuales segundo y tercer
párrafos a ser tercero y cuarto párrafos, respectivamente; 39, fracción I
con un segundo párrafo; 43, con una fracción III; 48, con un último párrafo;
50, con un penúltimo y último párrafos; 52, con una fracción IV y con un
último párrafo al artículo; 52-A; 53-A; 69, con un segundo párrafo, pasando
los actuales segundo, tercero y cuarto párrafos a ser tercero, cuarto y
quinto párrafos, respectivamente; 75, fracción V, con un segundo párrafo,
pasando el actual segundo párrafo a ser tercer párrafo; 76, con un último
párrafo; 81, con las fracciones XX, XXII, XXIV y XXV; 82, con las fracciones
XX, XXII, XXIV y XXV; 83, con una fracción XV; 84, con una fracción XIII;
84-G, con un último párrafo; 86-A, con una fracción IV; 86-B, con una
fracción IV; 87, con una fracción V; 103, con las fracciones X a XVIII y con
un último párrafo; 105, con las fracciones XIV a XVII; 108, con un quinto
párrafo, pasando el actual quinto a ser sexto párrafo; 109, con las
fracciones VI y VII; 111, con una fracción VII; 114-A, con un segundo
párrafo; 114-B; 115-Bis; 133-A; 134, fracción I, con un segundo párrafo;
141, fracción III, con un segundo párrafo y con un último párrafo a dicho
artículo; 146, con un cuarto párrafo, pasando el actual cuarto párrafo a ser
quinto párrafo; 156, con un último párrafo; 156-Bis; 191, con un cuarto,
quinto, sexto, séptimo, octavo, noveno y décimo párrafos; y se DEROGAN los
artículos 27, cuarto párrafo; 29, actual séptimo párrafo; 32-A, actual sexto
párrafo; 32-B, fracción VI; 50, segundo párrafo; 59, fracción VII; 81,
fracción V; 82, fracción V; 84-A, fracción VIII; 84-B, fracción VIII; 105,
fracciones II y III; del Código Fiscal de la Federación, para quedar como
sigue:
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO PRIMERO
Artículo 1o.
Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los
gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones
de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto
por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante
ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.
La Federación
queda obligada a pagar contribuciones únicamente cuando las leyes lo señalen
expresamente.
Los estados
extranjeros, en casos de reciprocidad, no están obligados a pagar impuestos.
No quedan comprendidas en esta exención las entidades o agencias
pertenecientes a dichos estados.
Las personas que
de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en
forma expresa las propias leyes.
Artículo 6o.
......
Quien haga pago de créditos fiscales deberá obtener de la
oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma
valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretaría de
Hacienda y Crédito .
Público o la documentación que en
las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresión
original de la máquina registradora. Tratándose de los pagos efectuados en
las oficinas de las instituciones de crédito, se deberá obtener la impresión
de la máquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo
electrónico con sello digital.
.........
Artículo 9o.
......
I.
......
a)
Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas
físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se
considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su
centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el
centro de intereses vitales está en territorio nacional cuando, entre otros
casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:
1.
Cuando más del
50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en el año de
calendario tengan fuente de riqueza en México.
2.
Cuando en el
país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b)
Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores
del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el
extranjero.
.........
Las personas
físicas o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con
este Código, deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más
tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores a aquél en el que suceda
el cambio de residencia fiscal.
Artículo 10.
......
I.
......
b)
Cuando no
realicen las actividades señaladas en el inciso anterior y presten servicios
personales independientes, el local que utilicen para el desempeño de sus
actividades.
.........
Las autoridades
fiscales podrán practicar diligencias en el lugar que conforme a este
artículo se considere domicilio fiscal de los contribuyentes, en aquellos
casos en los que éstos hubieran designado como domicilio fiscal un lugar
distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo
precepto.
Lo establecido en este párrafo no es aplicable a las notificaciones que
deban hacerse en el domicilio a que se refiere el cuarto párrafo del
artículo 18 de este Código.
Artículo 11.
......
Cuando las leyes
fiscales establezcan que las contribuciones se calculen por mes, se
entenderá que corresponde al mes de calendario.
Artículo 14.
......
I.
Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el
dominio del bien enajenado.
.........
IX.
La que se
realice mediante fusión o escisión de sociedades, excepto en los supuestos a
que se refiere el artículo 14-B de este Código.
.........
Artículo 14-A.
Se entiende que no hay enajenación en las operaciones de préstamos de
títulos o de valores por la entrega de los bienes prestados al prestatario y
por la restitución de los mismos al prestamista, siempre que efectivamente
se restituyan los bienes a más tardar al vencimiento de la operación y las
mismas se realicen de conformidad con las reglas generales que al efecto
expida el Servicio de Administración Tributaria. En el caso de
incumplimiento de cualesquiera de los requisitos establecidos en este
artículo, la enajenación se entenderá realizada en el momento en el que se
efectuaron las operaciones de préstamo de títulos o valores, según se trate.
Artículo 14-B.
Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 14, fracción IX, de este
Código, se considerará que no hay enajenación en los siguientes casos:
I.
En el caso de fusión, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos:
a)
Se presente el aviso de fusión a que se refiere el Reglamento de este
Código.
b)
Que con posterioridad a la fusión, la sociedad fusionante continúe
realizando las actividades que realizaban ésta y las sociedades fusionadas
antes de la fusión, durante un período mínimo de un año inmediato posterior
a la fecha en la que surta efectos la fusión. Este requisito no será
exigible cuando se reúnan los siguientes supuestos:
1.
Cuando los
ingresos de la actividad preponderante de la fusionada correspondientes al
ejercicio inmediato anterior a la fusión, deriven del arrendamiento de
bienes que se utilicen en la misma actividad de la fusionante.
2.
Cuando en el
ejercicio inmediato anterior a la fusión, la fusionada haya percibido más
del 50% de sus ingresos de la fusionante, o esta última haya percibido más
del 50% de sus ingresos de la fusionada.
No será exigible
el requisito a que se refiere este inciso, cuando la sociedad que subsista
se liquide antes de un año posterior a la fecha en que surte efectos la
fusión.
c)
Que la sociedad que subsista o la que surja con motivo de la fusión,
presente las declaraciones de impuestos del ejercicio y las informativas que
en los términos establecidos por las leyes fiscales les correspondan a la
sociedad o sociedades fusionadas, correspondientes al ejercicio que terminó
por fusión.
II.
En escisión, siempre que se cumplan los requisitos siguientes:
a)
Los accionistas
propietarios de por lo menos el 51% de las acciones con derecho a voto de la
sociedad escindente y de las escindidas, sean los mismos durante un período
de tres años contados a partir del año inmediato anterior a la fecha en la
que se realice la escisión.
Para los efectos
del párrafo anterior, no se computarán las acciones que se consideran
colocadas entre el gran público inversionista de conformidad con las reglas
que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria y siempre que
dichas acciones hayan sido efectivamente ofrecidas y colocadas entre el gran
público inversionista. Tampoco se consideran colocadas entre el gran público
inversionista las acciones que hubiesen sido recompradas por el emisor.
Tratándose de
sociedades que no sean por acciones se considerará el valor de las partes
sociales en vez de las acciones con derecho a voto, en cuyo caso, el 51% de
las partes sociales deberá representar, al menos, el 51% de los votos que
correspondan al total de las aportaciones.
Durante el
período a que se refiere este inciso, los accionistas de por lo menos el 51%
de las acciones con derecho a voto o los socios de por lo menos el 51% de
las partes sociales antes señaladas, según corresponda, de la sociedad
escindente, deberán mantener la misma proporción en el capital de las
escindidas que tenían en la escindente antes de la escisión, así como en el
de la sociedad escindente, cuando ésta subsista.
b)
Que cuando desaparezca una sociedad con motivo de escisión, la sociedad
escindente designe a la sociedad que asuma la obligación de presentar las
declaraciones de impuestos del ejercicio e informativas que en los términos
establecidos por las leyes fiscales le correspondan a la escindente. La
designación se hará en la asamblea extraordinaria en la que se haya acordado
la escisión.
Cuando dentro de
los cinco años posteriores a la realización de una fusión o de una escisión
de sociedades, se pretenda realizar una fusión, se deberá solicitar
autorización a las autoridades fiscales con anterioridad a dicha fusión. En
este caso para comprobar el cumplimiento de los requisitos establecidos en
este artículo, los contribuyentes estarán a lo dispuesto en las reglas
generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.
Para los efectos
de este artículo, no se incumple con el requisito de permanencia accionaria
previsto en el mismo, cuando la transmisión de propiedad de las acciones sea
por causa de muerte, liquidación, adjudicación judicial o donación, siempre
que en este último caso se cumplan los requisitos establecidos en la
fracción XIX del artículo 109 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
No será
aplicable lo dispuesto en este artículo cuando en los términos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta se le otorgue a la escisión el tratamiento de
reducción de capital.
En los casos en
los que la fusión o la escisión de sociedades formen parte de una
reestructuración corporativa, se deberá cumplir, además, con los requisitos
establecidos para las reestructuras en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
En los casos de fusión o escisión
de sociedades, cuando la sociedad escindente desaparezca, la sociedad que
subsista, la que surja con motivo de la fusión o la escindida que se
designe, deberá, sin .
perjuicio de lo establecido en este
artículo, enterar los impuestos correspondientes o, en su caso, tendrá
derecho a solicitar la devolución o a compensar los saldos a favor de la
sociedad que desaparezca, siempre que se cumplan los requisitos que se
establezcan en las disposiciones fiscales.
En las
declaraciones del ejercicio correspondientes a la sociedad fusionada o a la
sociedad escindente que desaparezcan, se deberán considerar todos los
ingresos acumulables y las deducciones autorizadas; el importe total de los
actos o actividades gravados y exentos y de los acreditamientos; el valor de
todos sus activos o deudas, según corresponda, que la misma tuvo desde el
inicio del ejercicio y hasta el día de su desaparición. En este caso, se
considerará como fecha de terminación del ejercicio aquélla que corresponda
a la fusión o a la escisión.
Lo dispuesto en
este artículo, sólo se aplicará tratándose de fusión o escisión de
sociedades constituidas de conformidad con las leyes mexicanas.
Artículo 15-A.
..
b)
Cuando la sociedad escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y
capital, a dos o más sociedades escindidas, extinguiéndose la primera. En
este caso, la sociedad escindida que se designe en los términos del artículo
14-B de este Código, deberá conservar la documentación a que se refiere el
artículo 28 del mismo.
Artículo 16.
......
Se considera
empresa la persona física o moral que realice las actividades a que se
refiere este artículo, ya sea directamente, a través de fideicomiso o por
conducto de terceros; por establecimiento se entenderá cualquier lugar de
negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas
actividades empresariales.
Artículo 16-A.
Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entiende por operaciones
financieras derivadas las siguientes:
I.
Aquéllas en las que una de las partes adquiere el derecho o la obligación de
adquirir o enajenar a futuro mercancías, acciones, títulos, valores, divisas
u otros bienes fungibles que cotizan en mercados reconocidos, a un precio
establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la diferencia entre dicho
precio y el que tengan esos bienes al momento del vencimiento de la
operación derivada, o bien el derecho o la obligación a celebrar una de
estas operaciones.
II.
Aquéllas
referidas a un indicador o a una canasta de indicadores, de índices,
precios, tasas de interés, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador
que sea determinado en mercados reconocidos, en las que se liquiden
diferencias entre su valor convenido al inicio de la operación y el valor
que tengan en fechas determinadas.
III.
Aquéllas en las
que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las operaciones
mencionadas en las fracciones anteriores, siempre que cumplan con los demás
requisitos legales aplicables.
Se consideran
operaciones financieras derivadas de deuda, aquéllas que estén referidas a
tasas de interés, títulos de deuda o al Índice Nacional de Precios al
Consumidor; asimismo, se entiende por operaciones financieras derivadas de
capital, aquéllas que estén referidas a otros títulos, mercancías, divisas o
canastas o índices accionarios. Las operaciones financieras derivadas que no
se encuadren dentro de los supuestos a que se refiere este párrafo, se
considerarán de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del
subyacente.
Artículo 17.
......
En los casos en
los que se pague la contraprestación mediante transferencia electrónica de
fondos, éstas se considerarán efectivamente cobradas en el momento en que se
efectúe dicha transferencia, aun cuando quien reciba el depósito no
manifieste su conformidad.
Artículo 17-A.
..
Cuando el
resultado de la operación a que se refiere el primer párrafo de este
artículo sea menor a 1, el factor de actualización que se aplicará al monto
de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco
federal, así como a los valores de bienes u operaciones de que se traten,
será 1.
Las cantidades en moneda
nacional que se establezcan en este Código, se actualizarán cuando el
incremento porcentual acumulado del Índice Nacional de Precios al Consumidor
desde el mes en que se actualizaron por última vez, exceda del 10%. Dicha
actualización se llevará a cabo a partir del mes de enero del siguiente
ejercicio a aquél en el que se haya dado dicho incremento. Para la
actualización mencionada se considerará el período comprendido desde el mes
en el que éstas se actualizaron por última vez y hasta el último mes del
ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos efectos, el
factor de actualización se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios
al Consumidor del mes inmediato anterior al más reciente del período entre
el Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al mes anterior
al más antiguo de dicho período. El Servicio de Administración Tributaria
realizará las operaciones aritméticas previstas en este artículo y publicará
el factor de actualización así como las cantidades actualizadas en el Diario
Oficial de la Federación.
Para determinar
el monto de las cantidades a que se refiere el párrafo anterior, se
considerarán, inclusive, las fracciones de peso; no obstante lo anterior,
dicho monto se ajustará para que las cantidades de 0.01 a 5.00 pesos en
exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata anterior y de 5.01 a
9.99 pesos en exceso de una decena, se ajusten a la decena inmediata
superior.
Artículo 17-B.
Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entenderá por asociación
en participación al conjunto de personas que realicen actividades
empresariales con motivo de la celebración de un convenio y siempre que las
mismas, por disposición legal o del propio convenio, participen de las
utilidades o de las pérdidas, derivadas de dicha actividad. La asociación en
participación tendrá personalidad jurídica para los efectos del derecho
fiscal cuando en el país realice actividades empresariales, cuando el
convenio se celebre conforme a las leyes mexicanas o cuando se dé alguno de
los supuestos establecidos en el artículo 9o. de este Código. En los
supuestos mencionados se considerará a la asociación en participación
residente en México.
La asociación en
participación estará obligada a cumplir con las mismas obligaciones
fiscales, en los mismos términos y bajo las mismas disposiciones,
establecidas para las personas morales en las leyes fiscales. Para tales
efectos, cuando dichas leyes hagan referencia a persona moral, se entenderá
incluida a la asociación en participación considerada en los términos de
este precepto.
El asociante
representará a la asociación en participación y a sus integrantes, en los
medios de defensa que se interpongan en contra de las consecuencias fiscales
derivadas de las actividades empresariales realizadas a través de dichas
asociaciones en participación.
La asociación en
participación se identificará con una denominación o razón social, seguida
de la leyenda A. en P. o en su defecto, con el nombre del asociante, seguido
de las siglas antes citadas. Asimismo, tendrán, en territorio nacional, el
domicilio del asociante.
CAPÍTULO SEGUNDO
DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS
Artículo 17-C.
Tratándose de contribuciones administradas por organismos fiscales
autónomos, las disposiciones de este Código en materia de medios
electrónicos sólo serán aplicables cuando así lo establezca la ley de la
materia.
Artículo 17-D.
Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, éstos
deberán ser digitales y contener una firma electrónica avanzada del autor,
salvo los casos que establezcan una regla diferente. Las autoridades
fiscales, mediante reglas de carácter general, podrán autorizar el uso de
otras firmas electrónicas.
Para los efectos mencionados en
el párrafo anterior, se deberá contar con un certificado que confirme el
vínculo entre un firmante y los datos de creación de una firma electrónica
avanzada, expedido por el Servicio de Administración Tributaria cuando se
trate de personas morales y de los sellos digitales previstos en el artículo
29 de este Código, y por un prestador de servicios de certificación
autorizado por el Banco de México cuando se trate de personas físicas. El
Banco de México publicará en el Diario Oficial de la Federación la
denominación de los prestadores de los servicios mencionados que autorice y,
en su caso, la revocación correspondiente.
En los
documentos digitales, una firma electrónica avanzada amparada por un
certificado vigente sustituirá a la firma autógrafa del firmante,
garantizará la integridad del documento y producirá los mismos efectos que
las leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa, teniendo el mismo
valor probatorio.
Se entiende por
documento digital todo mensaje de datos que contiene información o escritura
generada, enviada, recibida o archivada por medios electrónicos, ópticos o
de cualquier otra tecnología.
Los datos de
creación de firmas electrónicas avanzadas podrán ser tramitados por los
contribuyentes ante el Servicio de Administración Tributaria o cualquier
prestador de servicios de certificación autorizado por el Banco de México.
Cuando los datos
de creación de firmas electrónicas avanzadas se tramiten ante un prestador
de servicios de certificación diverso al Servicio de Administración
Tributaria, se requerirá que el interesado previamente comparezca
personalmente ante el Servicio de Administración Tributaria para acreditar
su identidad. En ningún caso los prestadores de servicios de certificación
autorizados por el Banco de México podrán emitir un certificado sin que
previamente cuenten con la comunicación del Servicio de Administración
Tributaria de haber acreditado al interesado, de conformidad con las reglas
de carácter general que al efecto expida. A su vez, el prestador de
servicios deberá informar al Servicio de Administración Tributaria el código
de identificación único del certificado asignado al interesado.
La comparecencia
de las personas físicas a que se refiere el párrafo anterior, no podrá
efectuarse mediante apoderado o representante legal. Únicamente para los
efectos de tramitar la firma electrónica avanzada de las personas morales de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 19-A de este Código, se
requerirá el poder previsto en dicho artículo.
La comparecencia
previa a que se refiere este artículo también deberá realizarse cuando el
Servicio de Administración Tributaria proporcione a los interesados los
certificados, cuando actúe como prestador
de servicios de certificación.
Los datos de
identidad que el Servicio de Administración Tributaria obtenga con motivo de
la comparecencia, formarán parte del sistema integrado de registro de
población, de conformidad con lo previsto en la Ley General de Población y
su Reglamento, por lo tanto dichos datos no quedarán comprendidos dentro de
lo dispuesto por los artículos 69 de este Código y 18 de la Ley Federal de
Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental.
Para los efectos
fiscales, los certificados tendrán una vigencia máxima de dos años, contados
a partir de la fecha en que se hayan expedido. Antes de que concluya el
período de vigencia de un certificado, su titular podrá solicitar uno nuevo.
En el supuesto mencionado el Servicio de Administración Tributaria podrá,
mediante reglas de carácter general, relevar a los titulares del certificado
de la comparecencia personal ante dicho órgano para acreditar su identidad
y, en el caso de las personas morales, la representación legal
correspondiente, cuando los contribuyentes cumplan con los requisitos que se
establezcan en las propias reglas. Si dicho órgano no emite las reglas de
carácter general, se estará a lo dispuesto en los párrafos sexto y séptimo
de este artículo.
Para los efectos de este Capítulo, el Servicio de
Administración Tributaria aceptará los certificados de firma electrónica
avanzada que emita la Secretaría de la Función Pública, de conformidad con
las facultades que le confieran las leyes para los servidores públicos, así
como los emitidos por los prestadores de .
servicios de certificación
que estén autorizados para ello en los términos del derecho federal común,
siempre que en ambos casos, las personas físicas titulares de los
certificados mencionados hayan cumplido con lo previsto
en los párrafos sexto y séptimo de este artículo.
Artículo 17-E.
Cuando los contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades
fiscales, recibirán el acuse de recibo que contenga el sello digital. El
sello digital es el mensaje electrónico que acredita que un documento
digital fue recibido por la autoridad correspondiente y estará sujeto a la
misma regulación aplicable al uso de una firma electrónica avanzada. En este
caso, el sello digital identificará a la dependencia que recibió el
documento y se presumirá, salvo prueba en contrario, que el documento
digital fue recibido en la hora y fecha que se consignen en el acuse de
recibo mencionado. El Servicio de Administración Tributaria establecerá los
medios para que los contribuyentes puedan verificar la autenticidad de los
acuses de recibo con sello digital.
Artículo 17-F.
El Servicio de Administración Tributaria podrá proporcionar los siguientes
servicios de certificación de firmas electrónicas avanzadas:
I.
Verificar la identidad de los usuarios y su vinculación con los medios de
identificación electrónica.
II.
Comprobar la integridad de los documentos digitales expedidos por las
autoridades fiscales.
III.
Llevar los registros de los elementos de identificación y de vinculación con
los medios de identificación electrónicos de los firmantes y, en su caso, de
la representación legal de los firmantes y de aquella información con la que
haya verificado el cumplimiento de fiabilidad de las firmas electrónicas
avanzadas y emitir el certificado.
IV.
Poner a disposición de los firmantes los dispositivos de generación de los
datos de creación y de verificación de firmas electrónicas avanzadas o
sellos digitales.
V.
Informar, antes de la emisión de un certificado a la persona que solicite
sus servicios, de las condiciones precisas para la utilización del
certificado y de sus limitaciones de uso.
VI.
Autorizar a las personas que cumplan con los requisitos que se establezcan
en reglas de carácter general, para que proporcionen los siguientes
servicios:
a)
Proporcionar información sobre los certificados emitidos por el Servicio de
Administración Tributaria, que permitan a terceros conocer:
1)
Que el certificado fue emitido por el Servicio de Administración Tributaria.
2)
Si se cuenta con un documento suscrito por el firmante nombrado en el
certificado en el que se haga constar que dicho firmante tenía bajo su
control el dispositivo y los datos de creación de la firma electrónica
avanzada en el momento en que se expidió el certificado y que su uso queda
bajo su exclusiva responsabilidad.
3)
Si los datos de creación de la firma eran válidos en la fecha en que se
expidió el certificado.
4)
El método utilizado para identificar al firmante.
5)
Cualquier limitación en los fines o el valor respecto de los cuales puedan
utilizarse los datos de creación de la firma o el certificado.
6)
Cualquier limitación en cuanto al ámbito o el alcance de la responsabilidad
del Servicio de Administración Tributaria.
7)
Si se ofrece un servicio de terminación de vigencia de los certificados.
b)
Proporcionar los servicios de acceso al registro de certificados. A dicho
registro podrá accederse por medios electrónicos.
Las facultades
mencionadas podrán ser ejercidas directamente en cualquier tiempo por el
Servicio de Administración Tributaria, pudiendo hacerlo en forma separada o
conjunta con las personas autorizadas en los términos de esta fracción.
Artículo 17-G.
Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria para ser
considerados válidos deberán contener los datos siguientes:
I.
La mención de que se expiden como tales. Tratándose de certificados de
sellos digitales, se deberán especificar las limitantes que tengan para su
uso.
II.
El código de identificación único del certificado.
III.
La mención de que fue emitido por el Servicio de Administración Tributaria y
una dirección electrónica.
IV.
Nombre del titular del certificado y su clave del registro federal de
contribuyentes.
V.
Período de vigencia del certificado, especificando el día de inicio de su
vigencia y la fecha de su terminación.
VI.
La mención de la tecnología empleada en la creación de la firma electrónica
avanzada contenida en el certificado.
VII.
La clave pública del titular del certificado.
Cuando se trate
de certificados emitidos por prestadores de servicios de certificación
autorizados por el Banco de México, que amparen datos de creación de firmas
electrónicas que se utilicen para los efectos fiscales, dichos certificados
deberán reunir los requisitos a que se refieren las fracciones anteriores,
con excepción del señalado en la fracción III. En sustitución del requisito
contenido en dicha fracción, el certificado deberá contener la
identificación del prestador de servicios de certificación y su dirección
electrónica, así como los requisitos que para su control establezca el
Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general.
Artículo 17-H.
Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán
sin efectos cuando:
I.
Lo solicite el firmante.
II.
Lo ordene una resolución judicial o administrativa.
III.
Fallezca la persona física titular del certificado. En este caso la
revocación deberá solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien
deberá acompañar el acta de defunción correspondiente.
IV.
Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y demás
personas morales. En este caso, serán los liquidadores quienes presenten la
solicitud correspondiente.
V.
La sociedad
escindente o la sociedad fusionada desaparezca con motivo de la escisión o
fusión, respectivamente. En el primer caso, la cancelación la podrá
solicitar cualquiera de las sociedades escindidas; en el segundo, la
sociedad que subsista.
VI.
Transcurra el plazo de vigencia del certificado.
VII.
Se pierda o
inutilice por daños, el medio electrónico en el que se contengan los
certificados.
VIII.
Se compruebe que
al momento de su expedición, el certificado no cumplió los requisitos
legales, situación que no afectará los derechos de terceros de buena fe.
IX.
Cuando se ponga
en riesgo la confidencialidad de los datos de creación de firma electrónica
avanzada del Servicio de Administración Tributaria.
El Servicio de
Administración Tributaria podrá cancelar sus propios certificados de sellos
o firmas digitales, cuando se den hipótesis análogas a las previstas en las
fracciones VII y IX de este artículo.
Cuando el
Servicio de Administración Tributaria revoque un certificado expedido por
él, se anotará en el mismo la fecha y hora de su revocación.
Para los
terceros de buena fe, la revocación de un certificado que emita el Servicio
de Administración Tributaria, surtirá efectos a partir de la fecha y hora
que se dé a conocer la revocación en la página electrónica respectiva del
citado órgano.
Las solicitudes
de revocación a que se refiere este artículo deberán presentarse de
conformidad con las reglas de carácter general que al efecto establezca el
Servicio de Administración Tributaria.
Artículo 17-I.
La integridad y autoría de un documento digital con firma electrónica
avanzada o sello digital será verificable mediante el método de remisión al
documento original con la clave pública del autor.
Artículo 17-J.
El titular de un certificado emitido por el Servicio de Administración
Tributaria, tendrá las siguientes obligaciones:
I.
Actuar con diligencia y establecer los medios razonables para evitar la
utilización no autorizada de los datos de creación de la firma.
II.
Cuando se emplee el certificado en relación con una firma electrónica
avanzada, actuar con diligencia razonable para cerciorarse de que todas las
declaraciones que haya hecho en relación con el certificado, con su
vigencia, o que hayan sido consignados en el mismo, son exactas.
III.
Solicitar la revocación del certificado ante cualquier circunstancia que
pueda poner en riesgo la privacidad de sus datos de creación de firma.
.
El titular del certificado será
responsable de las consecuencias jurídicas que deriven por no cumplir
oportunamente con las obligaciones previstas en el presente artículo.
Artículo 18.
Toda promoción dirigida a las autoridades fiscales, deberá presentarse
mediante documento digital que contenga firma electrónica avanzada. Los
contribuyentes que exclusivamente se dediquen a las actividades agrícolas,
ganaderas, pesqueras o silvícolas que no queden comprendidos en el tercer
párrafo del artículo 31 de este Código, podrán no utilizar firma electrónica
avanzada. El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de
carácter general, podrá determinar las promociones que se presentarán
mediante documento impreso.
Las promociones
deberán enviarse por los medios electrónicos que autorice el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, a las
direcciones electrónicas que al efecto apruebe dicho órgano. Los documentos
digitales deberán tener por lo menos los siguientes requisitos:
I.
El nombre, la denominación o razón social, y el domicilio fiscal manifestado
al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, y la clave que le correspondió
en dicho registro.
II.
Señalar la autoridad a la que se dirige y el propósito de la promoción.
III.
La dirección de correo electrónico para recibir notificaciones.
Cuando no se
cumplan los requisitos a que se refieren las fracciones I y II de este
artículo, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de que en
un plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido. En caso de no
subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá por no
presentada, así como cuando se omita señalar la dirección de correo
electrónico.
Los
contribuyentes a que se refiere el tercer párrafo del artículo 31 de este
Código no estarán obligados a utilizar los documentos digitales previstos en
este artículo. En estos casos, las promociones deberán presentarse en
documento impreso y estar firmadas por el interesado o por quien esté
legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no
pueda firmar, caso en el que imprimirá su huella dactilar. Las promociones
deberán presentarse en las formas que al efecto apruebe el Servicio de
Administración Tributaria. Cuando no existan formas aprobadas, la promoción
deberá reunir los requisitos que establece este artículo, con excepción del
formato y dirección de correo electrónicos. Además deberán señalar el
domicilio para oír y recibir notificaciones y, en su caso, el nombre de la
persona autorizada para recibirlas.
Cuando el
promovente que cuente con un certificado de firma electrónica avanzada,
acompañe documentos distintos a escrituras o poderes notariales, y éstos no
sean digitalizados, la promoción deberá presentarla en forma impresa,
cumpliendo los requisitos a que se refiere el párrafo anterior, debiendo
incluir su dirección de correo electrónico. Las escrituras o poderes
notariales deberán presentarse en forma digitalizada, cuando se acompañen a
un documento digital.
Cuando no se
cumplan los requisitos a que se refieren los párrafos cuarto y quinto de
este artículo, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de
que en un plazo de 10 días cumpla con el requisito omitido. En caso de no
subsanarse la omisión en dicho plazo, la promoción se tendrá por no
presentada, si la omisión consiste en no haber usado la forma oficial
aprobada, las autoridades fiscales deberán especificar en el requerimiento
la forma respectiva.
Lo dispuesto en
este artículo no es aplicable a las declaraciones, solicitudes de
inscripción o avisos al registro federal de contribuyentes a que se refiere
el artículo 31 de este Código.
Artículo 18-B.
La protección y
defensa de los derechos e intereses de los contribuyentes en materia fiscal
y administrativa, estará a cargo de la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente, correspondiéndole la asesoría, representación y defensa de
los contribuyentes que soliciten su intervención, en todo tipo de asuntos
emitidos por autoridades administrativas y organismos federales
descentralizados, así como, determinaciones de autoridades fiscales y de
organismos fiscales autónomos de orden federal.
La Procuraduría
de la Defensa del Contribuyente se establece como organismo autónomo, con
independencia técnica y operativa. La prestación de sus servicios será
gratuita y sus funciones, alcance y organización se contienen en la Ley
Orgánica respectiva.
Artículo 19.
En ningún trámite administrativo se admitirá la gestión de negocios. La
representación de las personas físicas o morales ante las autoridades
fiscales se hará mediante escritura pública, mediante carta poder firmada
ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante, aceptante y
testigos ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público.
El otorgante de
la representación podrá solicitar a las autoridades fiscales la inscripción
de dicha representación en el registro de representantes legales de las
autoridades fiscales y ésta expedirá la constancia de inscripción
correspondiente. Con dicha constancia, se podrá acreditar la representación
en los trámites que se realicen ante dichas autoridades.
La solicitud de inscripción se hará mediante escrito libre
debidamente firmado por quien otorga el poder y por el aceptante del mismo,
acompañando el documento en el que conste la representación correspondiente,
así como los demás documentos que mediante reglas de carácter general
establezca el Servicio de Administración Tributaria. Es responsabilidad del
contribuyente que hubiese otorgado la representación y la
. hubiese
inscrito, el solicitar la cancelación de la misma en el registro citado en
los casos en que se revoque el poder correspondiente. Para estos efectos, se
deberá dar aviso a las autoridades fiscales dentro de los 5 días siguientes
a aquél en que se presente tal circunstancia; de no hacerlo, los actos que
realice la persona a la que se le revocó la citada representación surtirán
plenos efectos jurídicos.
.........
Para los efectos
de este artículo, las escrituras públicas que se contengan en documentos
digitales en los términos de lo dispuesto por el artículo 1834-Bis del
Código Civil Federal, deberán contener firma electrónica avanzada del
fedatario público.
Cuando las
promociones deban ser presentadas en documentos digitales por los
representantes o los autorizados, el documento digital correspondiente
deberá contener firma electrónica avanzada de dichas personas.
Artículo 19-A.
Las personas
morales para presentar documentos digitales podrán optar por utilizar su
firma electrónica avanzada o bien hacerlo con la firma electrónica avanzada
de su representante legal. En el primer caso, el titular del certificado
será la persona moral. La tramitación de los datos de creación de firma
electrónica avanzada de una persona moral, sólo la podrá efectuar un
representante de dicha persona, a quien le haya sido otorgado ante fedatario
público, un poder general para actos de dominio o de administración; en este
caso, el representante deberá contar previamente con un certificado vigente
de firma electrónica avanzada. Dicho trámite se deberá realizar de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 17-D de este Código.
Las personas
morales que opten por presentar documentos digitales con su propia firma
electrónica avanzada, deberán utilizar los datos de creación de su firma
electrónica avanzada en todos sus trámites ante el Servicio de
Administración Tributaria. Tratándose de consultas o del ejercicio de los
medios de defensa, será optativo la utilización de la firma electrónica
avanzada a que se refiere el párrafo anterior; cuando no se utilice ésta, la
promoción correspondiente deberá contener la firma electrónica avanzada del
representante de la persona moral.
Se presumirá sin
que se admita prueba en contrario, que los documentos digitales que
contengan firma electrónica avanzada de las personas morales, fueron
presentados por el administrador único, el presidente del consejo de
administración o la persona o personas, cualquiera que sea el nombre con el
que se les designe, que tengan conferida la dirección general, la gerencia
general o la administración de la persona moral de que se trate, en el
momento en el que se presentaron los documentos digitales.
Artículo 20.
......
Se aceptará como
medio de pago de las contribuciones, los cheques certificados o de caja y la
transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la
Federación, de conformidad con las reglas de carácter general que expida el
Servicio de Administración Tributaria. Los contribuyentes personas físicas
que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato
anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00, así como las
personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen
obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $300,000.00, efectuarán el
pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia electrónica de fondos
a favor de la Tesorería de la Federación o cheques personales del mismo
banco, siempre que en este último caso, se cumplan las condiciones que al
efecto establezca el Reglamento de este Código. Se entiende por
transferencia electrónica de fondos, el pago de las contribuciones que por
instrucción de los contribuyentes, a través de la afectación de fondos de su
cuenta bancaria a favor de la Tesorería de la Federación, se realiza por las
instituciones de crédito, en forma electrónica.
.........
El Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
autorizar otros medios de pago.
Artículo 22.
Las autoridades
fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran
retenido, la devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les
hubiera retenido la contribución de que se trate. Tratándose de los
impuestos indirectos, la devolución por pago de lo indebido se efectuará a
las personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó,
siempre que no lo hayan acreditado; por lo tanto, quien trasladó el
impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en el precio, no
tendrá derecho a solicitar su devolución. Tratándose de los impuestos
indirectos pagados en la importación, procederá la devolución al
contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se hubiere acreditado.
Lo dispuesto en
el párrafo anterior, se aplicará sin perjuicio del acreditamiento de los
impuestos indirectos a que tengan derecho los contribuyentes, de conformidad
con lo dispuesto en las leyes que los establezcan.
Cuando la
contribución se calcule por ejercicios, únicamente se podrá solicitar la
devolución del saldo a favor cuando se haya presentado la declaración del
ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una resolución o sentencia
firmes, de autoridad competente, en cuyo caso, podrá solicitarse la
devolución independientemente de la presentación de la declaración.
Si el pago de lo
indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el
derecho a la devolución en los términos de este artículo, nace cuando dicho
acto se anule. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a la
determinación de diferencias por errores aritméticos, las que darán lugar a
la devolución siempre que no haya prescrito la obligación en los términos
del antepenúltimo párrafo de este artículo.
Cuando se
solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta
días siguientes a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad
fiscal competente con todos los datos, incluyendo para el caso de depósito
en cuenta, los datos de la institución financiera y el número de cuenta para
transferencias electrónicas del contribuyente en dicha institución
financiera debidamente integrado de conformidad con las disposiciones del
Banco de México, así como los demás informes y documentos que señale el
Reglamento de este Código; tratándose de contribuyentes que dictaminen sus
estados financieros por contador público autorizado en los términos del
artículo 32-A de este Código, el plazo para que las autoridades fiscales
efectúen la devolución será de veinticinco días. Las autoridades fiscales,
para verificar la procedencia de la devolución, podrán requerir al
contribuyente, en un plazo no mayor de veinte días posteriores a la
presentación de la solicitud de devolución, los datos, informes o documentos
adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con la misma.
Para tal efecto, las autoridades fiscales requerirán al promovente a fin de
que en un plazo máximo de veinte días cumpla con lo solicitado, apercibido
que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la
solicitud de devolución correspondiente. Las autoridades fiscales sólo
podrán efectuar un nuevo requerimiento, dentro de los diez días siguientes a
la fecha en la que se haya cumplido el primer requerimiento, cuando se
refiera a datos, informes o documentos que hayan sido aportados por el
contribuyente al atender dicho requerimiento. Para el cumplimiento del
segundo requerimiento, el contribuyente contará con un plazo de diez días y
le será aplicable el apercibimiento a que se refiere este párrafo. Cuando la
autoridad requiera al contribuyente los datos, informes o documentos, antes
señalados, el período transcurrido entre la fecha en que se hubiera
notificado el requerimiento de los mismos y la fecha en que éstos sean
proporcionados en su totalidad por el contribuyente, no se computará en la
determinación de los plazos para la devolución antes mencionados.
Las autoridades
fiscales podrán devolver una cantidad menor a la solicitada por los
contribuyentes con motivo de la revisión efectuada a la documentación
aportada. En este caso, se considerará negada por la parte que no sea
devuelta. En el caso de que las autoridades fiscales devuelvan la solicitud
de devolución a los contribuyentes, se considerará que ésta fue negada en su
totalidad. Para tales efectos, las autoridades fiscales deberán fundar y
motivar las causas que sustentan la negativa parcial o total de la
devolución respectiva.
No se
considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus
facultades de comprobación, cuando soliciten los datos, informes, y
documentos, a que se refiere el quinto párrafo anterior, pudiendo ejercerlas
en cualquier momento.
El fisco federal
deberá pagar la devolución que proceda actualizada conforme a lo previsto en
el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de
lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor y
hasta aquél en el que la devolución esté a disposición del contribuyente.
Para el caso de depósito en cuenta, se entenderá que la devolución está a
disposición del contribuyente a partir de la fecha en que la autoridad
efectúe el depósito en la institución financiera señalada en la solicitud de
devolución.
Cuando las
autoridades fiscales procedan a la devolución de cantidades señaladas como
saldo a favor en las declaraciones presentadas por los contribuyentes, sin
que medie más trámite que el requerimiento de datos, informes o documentos
adicionales a que se refiere el quinto párrafo de este artículo o la simple
comprobación de que se efectuaron los pagos de contribuciones que el
contribuyente declara haber hecho, la orden de devolución no implicará
resolución favorable al contribuyente. Si la devolución se hubiera efectuado
y no procediera, se causarán recargos en los términos del artículo 21 de
este Código, sobre las cantidades actualizadas, tanto por las devueltas
indebidamente como por las de los posibles intereses pagados por las
autoridades fiscales, a partir de la fecha de la devolución.
La obligación de
devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito
fiscal.
La devolución
podrá hacerse de oficio o a petición del interesado.
Artículo 22-A.
Cuando los contribuyentes presenten una solicitud de devolución de un saldo
a favor o de un pago de lo indebido, y la devolución se efectúe fuera del
plazo establecido en el artículo anterior, las autoridades fiscales pagarán
intereses que se calcularán a partir del día siguiente al del vencimiento de
dicho plazo conforme a una tasa que será igual a la prevista para los
recargos por mora, en los términos del artículo 21 de este Código que se
aplicará sobre la devolución actualizada.
Cuando el
contribuyente presente una solicitud de devolución que sea negada y
posteriormente sea concedida por la autoridad en cumplimiento de una
resolución dictada en un recurso administrativo o de una sentencia emitida
por un órgano jurisdiccional, el cálculo de los intereses se efectuará a
partir de:
I.
Tratándose de saldos a favor o cuando el pago de lo indebido se hubiese
determinado por el propio contribuyente, a partir de que se negó la
autorización o de que venció el plazo de cuarenta o veinticinco días, según
sea el caso, para efectuar la devolución, lo que ocurra primero.
II.
Cuando el pago de lo indebido se hubiese determinado por la autoridad, a
partir de que se pagó dicho crédito.
Cuando no se
haya presentado una solicitud de devolución de pago de lo indebido y la
devolución se efectúe en cumplimiento a una resolución emitida en un recurso
administrativo o a una sentencia emitida por un órgano jurisdiccional, el
cálculo de los intereses se efectuará a partir de que se interpuso el
recurso administrativo o, en su caso, la demanda del juicio respectivo, por
los pagos efectuados con anterioridad a dichos supuestos. Por los pagos
posteriores, a partir de que se efectuó el pago.
Cuando el fisco
federal deba pagar intereses a los contribuyentes sobre las cantidades
actualizadas que les deba devolver, pagará dichos intereses conjuntamente
con la cantidad principal objeto de la devolución actualizada. En el caso de
que las autoridades fiscales no paguen los intereses a que se refiere este
artículo, o los paguen en cantidad menor, se considerará negado el derecho
al pago de los mismos, en su totalidad o por la parte no pagada, según
corresponda.
En ningún caso
los intereses a cargo del fisco federal excederán de los que se causen en
los últimos
cinco años.
La devolución se
aplicará primero a intereses y, posteriormente, a las cantidades pagadas
indebidamente.
Artículo 22-B. Las autoridades fiscales efectuarán la
devolución mediante depósito en la cuenta del contribuyente, para lo cual,
éste deberá proporcionar el número de su cuenta en los términos señalados en
.
el párrafo quinto del artículo 22 de este Código en la
solicitud de devolución o en la declaración correspondiente. Para estos
efectos, los estados de cuenta que expidan las instituciones financieras
serán considerados como comprobante del pago de la devolución respectiva. En
los casos en los que el día que venza el plazo a que se refiere el precepto
citado no sea posible efectuar el depósito por causas imputables a la
institución financiera designada por el contribuyente, dicho plazo se
suspenderá hasta en tanto pueda efectuarse dicho depósito.
Las personas
físicas que realicen actividades empresariales y en el ejercicio inmediato
anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,000,000.00, así como las
personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen
obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $150,000.00, podrán optar
por que la devolución se les realice mediante cheque nominativo. Cuando el
monto de la devolución no exceda de $10,000.00 las autoridades fiscales
podrán realizarla en efectivo. En estos casos, se considerará que la
devolución está a disposición del contribuyente cuando se le notifique la
autorización de la devolución respectiva.
La devolución
también podrá realizarse mediante certificados especiales expedidos a nombre
de los contribuyentes o a nombre de terceros, cuando así se solicite, los
que se podrán utilizar para cubrir cualquier contribución que se pague
mediante declaración, ya sea a su cargo o que deba enterar en su carácter de
retenedor. En este caso, se entenderá que la devolución está a disposición
del contribuyente a partir de la fecha en que la autoridad le notifique que
el certificado especial está a su disposición.
Se podrán
expedir certificados especiales, previa autorización de la Tesorería de la
Federación, a nombre de terceros en los siguientes supuestos:
I.
Cuando quien solicita la devolución sea una persona moral que determine su
resultado fiscal consolidado para los efectos del impuesto sobre la renta y
el tercero a favor de quien se solicita se expida el certificado especial
sea una persona moral del mismo grupo incorporada en el régimen de
consolidación.
II.
Cuando una persona moral del Régimen Simplificado a que se refiere el
artículo 79 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta solicite que el
certificado especial sea expedido a nombre de alguno de sus integrantes.
III.
Cuando los
contribuyentes soliciten que el certificado especial sea expedido a nombre
de la Administración Pública Federal Centralizada o Paraestatal. Igualmente
podrán expedirse a favor del Distrito Federal, de los Estados o Municipios,
así como de sus organismos descentralizados, siempre que en este caso se
obtenga autorización previa de las autoridades fiscales.
Artículo 23.
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por
compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén
obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que
ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con
motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan
destino específico, incluyendo sus accesorios. Al efecto, bastará que
efectúen la compensación de dichas cantidades actualizadas, conforme a lo
previsto en el artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó
el pago de lo indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a
favor, hasta aquel en que la compensación se realice, y presenten el aviso
de compensación correspondiente, dentro de los cinco días siguientes a aquél
en el que la misma se haya efectuado, acompañado de la documentación que al
efecto se solicite en la forma oficial que para estos efectos se publique.
Si la
compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causarán recargos en
los términos del artículo 21 de este Código sobre las cantidades compensadas
indebidamente, actualizadas por el período transcurrido desde el mes en que
se efectuó la compensación indebida hasta aquél en que se haga el pago del
monto de la compensación indebidamente efectuada.
No se podrán
compensar las cantidades cuya devolución se haya solicitado o cuando haya
prescrito la obligación para devolverlas, ni las cantidades que hubiesen
sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales, expresamente y por
separado o incluidas en el precio, cuando quien pretenda hacer la
compensación no tenga derecho a obtener su devolución en términos del
artículo 22 de este Código.
Las autoridades
fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes
tengan derecho a recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto,
en los términos de lo dispuesto en el artículo 22 de este Código, aun en el
caso de que la devolución hubiera sido o no solicitada, contra las
cantidades que los contribuyentes estén obligados a pagar por adeudos
propios o por retención a terceros cuando éstos hayan quedado firmes por
cualquier causa. En este caso, se notificará personalmente al contribuyente
la resolución que determine la compensación.
Artículo 24.
Se podrán compensar los créditos y deudas entre la Federación por una parte
y los Estados, Distrito Federal, Municipios, organismos descentralizados o
empresas de participación estatal mayoritarias, excepto sociedades
nacionales de crédito, por la otra.
Artículo 26.
......
XI.
Las sociedades que, debiendo inscribir en el registro o libro de acciones o
partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas físicas o
morales que no comprueben haber retenido y enterado, en el caso de que así
proceda, el impuesto sobre la renta causado por el enajenante de tales
acciones o partes sociales, o haber recibido copia del dictamen respectivo
y, en su caso, copia de la declaración en la que conste el pago del impuesto
correspondiente.
.........
XV.
La sociedad que administre o los propietarios de los inmuebles afectos al
servicio turístico de tiempo compartido prestado por residentes en el
extranjero, cuando sean partes relacionadas en los términos de los artículos
106 y 215 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, hasta por el monto de las
contribuciones que se omitan.
.........
Artículo 26-A.
Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los
términos
del Título IV, Capítulo II, Secciones I, II y III de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, serán responsables por las contribuciones que se hubieran
causado en relación con sus actividades empresariales hasta por un monto que
no exceda del valor de los activos afectos a dicha actividad, y siempre que
cumplan con todas las obligaciones a que se refieren los artículos 133, 134
o 139, según sea el caso, del ordenamiento antes citado.
Artículo 27.
Las personas morales, así como las personas físicas que deban presentar
declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por
las actividades que realicen, deberán solicitar su inscripción en el
registro federal de contribuyentes del Servicio de Administración
Tributaria, proporcionar la información relacionada con su identidad, su
domicilio y en general sobre su situación fiscal, mediante los avisos que se
establecen en el Reglamento de este Código. Asimismo, las personas a que se
refiere este párrafo estarán obligadas a manifestar al registro federal de
contribuyentes su domicilio fiscal; en el caso de cambio de domicilio
fiscal, deberán presentar el aviso correspondiente, dentro del mes siguiente
al día en que tenga lugar dicho cambio. No se considerará como domicilio
fiscal el manifestado en el aviso a que se refiere este párrafo cuando en el
mismo no se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artículo 10
de este Código.
Asimismo,
deberán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes y
presentar los avisos que señale el Reglamento de este Código, los socios y
accionistas de las personas morales a que se refiere el párrafo anterior,
salvo los miembros de las personas morales con fines no lucrativos a que se
refiere el Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como las
personas que hubiesen adquirido sus acciones a través de mercados
reconocidos o de amplia bursatilidad y dichas acciones se consideren
colocadas entre el gran público inversionista, siempre que, en este último
supuesto, el socio o accionista no hubiere solicitado su registro en el
libro de socios y accionistas.
.........
Cuarto párrafo
(Se deroga).
.........
Las personas físicas y las morales, residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el país, que no se ubiquen en
los supuestos previstos en el presente artículo, podrán solicitar su
inscripción en el registro federal de contribuyentes, proporcionando su
número de identificación fiscal, cuando tengan obligación de contar con éste
en el país en que residan, así como la información a que se refiere el
primer párrafo de este artículo, en los términos y para los fines que
establezca el Servicio de Administración .
Tributaria mediante reglas
de carácter general, sin que dicha inscripción les otorgue la posibilidad de
solicitar la devolución de contribuciones.
.........
Cuando de
conformidad con las disposiciones fiscales los notarios, corredores, jueces
y demás fedatarios deban presentar la información relativa a las operaciones
consignadas en escrituras públicas celebradas ante ellos, respecto de las
operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior, dicha información
deberá ser presentada durante el mes de febrero de cada año ante el Servicio
de Administración Tributaria de conformidad con las reglas de carácter
general que al efecto emita dicho órgano.
La declaración
informativa a que se refiere el párrafo anterior deberá contener, al menos,
la información necesaria para identificar a los contratantes, a las
sociedades que se constituyan, el número de escritura pública que le
corresponda a cada operación y la fecha de firma de la citada escritura, el
valor de avalúo de cada bien enajenado, el monto de la contraprestación
pactada y de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales
correspondieron a las operaciones manifestadas.
.........
La clave a que
se refiere el párrafo que antecede se proporcionará a los contribuyentes a
través de la cédula de identificación fiscal o la constancia de registro
fiscal, las cuales deberán contener las características que señale la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter
general.
Tratándose de
establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, para la
realización de actividades empresariales, de lugares en donde se almacenen
mercancías o de locales que se utilicen como establecimiento para el
desempeño de servicios personales independientes, los contribuyentes deberán
presentar aviso de apertura o cierre de dichos lugares en la forma que al
efecto apruebe el Servicio de Administración Tributaria y conservar en los
lugares citados el aviso de apertura, debiendo exhibirlo a las autoridades
fiscales cuando éstas lo soliciten.
La solicitud o
los avisos a que se refiere el primer párrafo de este artículo que se
presenten en forma extemporánea, surtirán sus efectos a partir de la fecha
en que sean presentados. Tratándose del aviso de cambio de domicilio fiscal,
éste no surtirá efectos cuando en el nuevo domicilio manifestado por el
contribuyente no se le localice o cuando dicho domicilio no exista.
Artículo 28.
......
IV.
Llevarán un control de sus inventarios de mercancías, materias primas,
productos en proceso y productos terminados, según se trate, el cual
consistirá en un registro que permita identificar por unidades, por
productos, por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos
inventarios, así como las existencias al inicio y al final de cada
ejercicio, de tales inventarios. Dentro del concepto se deberá indicar si se
trata de devoluciones, enajenaciones, donaciones, destrucciones, entre
otros.
V.
Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para
combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz,
en establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con
controles volumétricos y mantenerlos en todo momento en operación. Dichos
controles formarán parte de la contabilidad del contribuyente. Para tales
efectos, el control volumétrico deberá llevarse con los equipos que al
efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
.........
En los casos en
los que las demás disposiciones de este Código hagan referencia a la
contabilidad, se entenderá que la misma se integra por los sistemas y
registros contables a que se refiere la fracción I de este artículo, por los
papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros
sociales señalados en el párrafo precedente, por los equipos y sistemas
electrónicos de registro fiscal y sus registros, por las máquinas
registradoras de comprobación fiscal y sus registros, cuando se esté
obligado a llevar dichas máquinas, así como por la documentación
comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber
cumplido con las disposiciones fiscales.
Artículo 29.
......
Los
contribuyentes con local fijo están obligados a registrar el valor de los
actos o actividades que realicen con el público en general, así como a
expedir los comprobantes respectivos conforme a lo dispuesto en este Código
y en su Reglamento. Cuando el adquirente de los bienes o el usuario del
servicio solicite comprobante que reúna los requisitos para efectuar
deducciones o acreditamientos de contribuciones, deberán expedir dichos
comprobantes además de los señalados en este párrafo.
Párrafo séptimo
(Se deroga).
El comprobante
que se expida deberá señalar en forma expresa si el pago de la
contraprestación que ampara se hace en una sola exhibición o en
parcialidades. Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición,
en el comprobante que al efecto se expida se deberá indicar el importe total
de la operación y, cuando así proceda en términos de las disposiciones
fiscales, el monto de los impuestos que se trasladan. Si la contraprestación
se paga en parcialidades, en el comprobante se deberá indicar, además del
importe total de la operación, que el pago se realizará en parcialidades y,
en su caso, el monto de la parcialidad que
se cubre en ese momento y el monto que por concepto de impuestos se
trasladan en dicha parcialidad.
Cuando el pago
de la contraprestación se haga en parcialidades, los contribuyentes deberán
expedir un comprobante por cada una de esas parcialidades, el cual deberá
contener los requisitos previstos en las fracciones I, II, III y IV del
artículo 29-A de este Código, anotando el importe y número de la parcialidad
que ampara, la forma como se realizó el pago, el monto de los impuestos
trasladados cuando así proceda y, en su caso, el número y fecha del
comprobante que se hubiese expedido por el valor total de la operación de
que se trate.
Las personas
físicas y morales que cuenten con un certificado de firma electrónica
avanzada vigente y lleven su contabilidad en sistema electrónico, podrán
emitir los comprobantes de las operaciones que realicen mediante documentos
digitales, siempre que dichos documentos cuenten con sello digital amparado
por un certificado expedido por el Servicio de Administración Tributaria,
cuyo titular sea la persona física o moral que expida los comprobantes.
Los
contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el párrafo anterior
deberán cumplir con las obligaciones siguientes:
I.
Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para
el uso de los sellos digitales.
Los
contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más sellos digitales que se
utilizarán exclusivamente para la emisión de los comprobantes mediante
documentos digitales. El sello digital permitirá acreditar la autoría de los
comprobantes electrónicos que emitan las personas físicas y morales. Los
sellos digitales quedan sujetos a la misma regulación aplicable al uso de
una firma electrónica avanzada.
Los
contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello
digital para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien,
tramitar la obtención de un certificado de sello digital por cada uno de sus
establecimientos. El Servicio de Administración Tributaria establecerá los
requisitos de control e identificación a que se sujetará el uso del sello
digital.
La tramitación
de un certificado de sello digital sólo podrá efectuarse mediante una
solicitud, que cuente con la firma electrónica avanzada de la persona
solicitante, la cual deberá presentarse a través de medios electrónicos, en
los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria.
II.
Incorporar en los comprobantes fiscales digitales que expidan los datos
establecidos en las fracciones I, III, IV, V, VI y VII del artículo 29-A del
Código.
Tratándose de
operaciones que se realicen con el público en general, los comprobantes
fiscales digitales deberán contener el valor de la operación sin que se haga
la separación expresa entre el valor de la contraprestación pactada y el
monto de los impuestos que se trasladen y reunir los requisitos a que se
refieren las fracciones I y III del artículo 29-A del Código. Adicionalmente
deberán reunir los requisitos previstos en las fracciones I, III, IV, V y VI
de este artículo.
III.
Asignar un número de folio correspondiente a cada comprobante fiscal digital
que expidan conforme a lo siguiente:
a)
Deberán establecer un sistema electrónico de emisión de folios de
conformidad con las reglas de carácter general que expida el Servicio de
Administración Tributaria.
b)
Deberán solicitar previamente la asignación de folios al Servicio de
Administración Tributaria.
c)
Deberán proporcionar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria,
a través de medios electrónicos, la información correspondiente a los
comprobantes fiscales digitales que se hayan expedido con los folios
asignados utilizados en el mes inmediato anterior a aquel en que se
proporcione la información, de conformidad con las reglas de carácter
general que al efecto emita dicho órgano.
IV.
Proporcionar a sus clientes en documento impreso el comprobante electrónico
cuando así les sea solicitado. El Servicio de Administración Tributaria
determinará las especificaciones que deberán reunir los documentos impresos
de los comprobantes fiscales digitales.
Los
contribuyentes deberán conservar y registrar en su contabilidad los
comprobantes fiscales digitales que emitan. El registro en su contabilidad
deberá ser simultáneo al momento de la emisión de los comprobantes fiscales
digitales.
Los comprobantes
fiscales digitales deberán archivarse y registrarse en los términos que
establezca el Servicio de Administración Tributaria.
Los comprobantes
fiscales digitales, así como los archivos y registros electrónicos de los
mismos se consideran parte de la contabilidad del contribuyente, quedando
sujetos a lo dispuesto por el artículo 28 de este Código.
V.
Cumplir con los requisitos que las leyes fiscales establezcan para el
control de los pagos, ya sea en una sola exhibición o en parcialidades.
VI.
Cumplir con las especificaciones en materia de informática que determine el
Servicio de Administración Tributaria.
Los
contribuyentes que opten por emitir comprobantes fiscales digitales, no
podrán emitir otro tipo de comprobantes fiscales, salvo los que determine el
Servicio de Administración Tributaria.
Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con
base en los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando dichos
comprobantes consten en documento impreso, para comprobar su
.
autenticidad, deberán consultar en la página electrónica del Servicio de
Administración Tributaria, si el número de folio que ampara el comprobante
fiscal digital fue autorizado al emisor y si el certificado que ampare el
sello digital se encuentra registrado en el Servicio de Administración
Tributaria y no ha sido cancelado.
Para los efectos
de este artículo, se entiende por pago el acto por virtud del cual el deudor
cumple o extingue bajo cualquier título alguna obligación.
Artículo 29-A.
..
IX.
Tratándose de comprobantes que amparen la enajenación de ganado, la
reproducción del hierro de marcar de dicho ganado, siempre que se trate de
aquél que deba ser marcado.
.........
Los
contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, respecto
de dichas operaciones deberán expedir comprobantes simplificados en los
términos que señale el Reglamento de este Código. Dichos contribuyentes
quedarán liberados de esta obligación cuando las operaciones con el público
en general se realicen con un monedero electrónico que reúna los requisitos
de control que para tal efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
Los contribuyentes que perciban todos sus ingresos mediante
transferencias electrónicas de fondos o mediante cheques nominativos para
abono en cuenta del contribuyente, salvo los percibidos del público en
general, podrán expedir comprobantes que, sin reunir todos los requisitos a
que se refiere este artículo y el artículo 29 de este Código, permitan
identificar el bien o servicio de que se trate, el precio o la
contraprestación pactada y señalar en forma expresa y por separado los
impuestos que se trasladan, .
debiendo estar, además, debidamente
foliados.
Artículo 29-B.
..
Cuando el
transporte de las mercancías no esté amparado con la documentación a que se
refiere este artículo, o cuando dicha documentación sea insuficiente para
acreditar la legal importación o tenencia de las mismas, quienes transporten
las mercancías estarán obligados a efectuar el traslado de las mismas y de
sus medios de transporte al recinto fiscal que la autoridad les indique, a
fin de que se lleve a cabo la verificación física de las mercancías y, en su
caso, de la documentación que las ampare.
La verificación
del cumplimiento de las obligaciones a que se refiere este artículo, sólo
podrá efectuarse por las autoridades competentes, de conformidad con las
leyes fiscales federales.
Artículo 29-C.
Las personas que conforme a las disposiciones fiscales estén obligadas a
llevar contabilidad y que efectúen el pago de adquisiciones de bienes, del
uso o goce temporal de bienes, o de la prestación de servicios, mediante
cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario o mediante traspasos
de cuenta en instituciones de crédito o casas de bolsa, podrán optar por
considerar como comprobante fiscal para los efectos de las deducciones o
acreditamientos autorizados en las leyes fiscales, el original del estado de
cuenta en el que conste el pago realizado, siempre que se cumpla lo
siguiente:
I.
Consignen en el
cheque la clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor
de quien se libre el cheque. Se presume, salvo prueba en contrario, que se
cumplió con este requisito, cuando en el estado de cuenta que al efecto
expida la institución de crédito o casa de bolsa se señale dicha clave del
beneficiario del cheque.
II.
Cuenten con el documento expedido por el enajenante, el prestador del
servicio o el otorgante del uso o goce temporal de los bienes, que permita
identificar el bien o servicio de que se trate y el precio o
contraprestación, y siempre que contengan en forma expresa y por separado
los impuestos que se trasladan.
III.
Registren en la contabilidad, de conformidad con el Reglamento de este
Código, la operación que ampare el cheque librado o el traspaso de cuenta.
IV.
Vinculen la operación registrada en el estado de cuenta directamente con la
adquisición del bien, con el uso o goce, o con la prestación del servicio de
que se trate y con la operación registrada en la contabilidad, en los
términos del artículo 26 del Reglamento de este Código.
V.
Conserven el original del estado de cuenta respectivo, durante el plazo que
establece el artículo 30 de este Código.
El original del
estado de cuenta que al efecto expida la institución de crédito o casa de
bolsa deberá contener la clave del Registro Federal de Contribuyentes de
quien enajene los bienes, otorgue su uso o goce, o preste el servicio.
Los
contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en este artículo, además
de los requisitos establecidos en el mismo, deberán cumplir con los
requisitos que en materia de documentación, cheques y estados de cuenta,
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general.
Quienes opten
por aplicar lo dispuesto en este artículo, deberán permitir a los
visitadores, en el ejercicio de sus facultades de comprobación, consultar a
través de medios electrónicos la información relativa a los estados de
cuenta de que se trate, directamente en las instituciones de crédito o casas
de bolsa, que hubiesen emitido dichos estados de cuenta.
Lo dispuesto en
este artículo no será aplicable tratándose del pago de bienes, uso o goce, o
servicios, por los que se deban retener impuestos en los términos de las
disposiciones fiscales ni en los casos en los que se trasladen impuestos
distintos al impuesto al valor agregado.
Lo dispuesto en
este artículo se aplicará sin perjuicio de las demás obligaciones que en
materia de contabilidad deban cumplir los contribuyentes.
Ante el
incumplimiento de cualesquiera de los requisitos establecidos en este
artículo, el estado de cuenta no será considerado como comprobante fiscal
para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las
leyes fiscales.
Artículo 30.
......
La documentación
a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la contabilidad,
deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la
fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la
documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen
en el tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día
en el que se presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se
hayan producido dichos efectos. Cuando se trate de la documentación
correspondiente a aquellos conceptos respecto de los cuales se hubiera
promovido algún recurso o juicio, el plazo para conservarla se computará a
partir de la fecha en la que quede firme la resolución que les ponga fin.
Tratándose de las actas constitutivas de las personas morales, de los
contratos de asociación en participación, de las actas en las que se haga
constar el aumento o la disminución del capital social, la fusión o la
escisión de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas
morales en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al distribuir
dividendos o utilidades, de la información necesaria para determinar los
ajustes a que se refieren los artículos 24 y 25 de la ley citada, así como
de las declaraciones de pagos provisionales y del ejercicio, de las
contribuciones federales, dicha documentación deberá conservarse por todo el
tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de que se trate.
Los documentos
con firma electrónica avanzada o sello digital, deberán conservarse de
conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria.
Las personas que
dictaminen sus estados financieros por contador público autorizado en los
términos del artículo 52 de este Código, podrán microfilmar o grabar en
discos ópticos o en cualquier otro medio que autorice el Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, la parte de
su contabilidad que señale el reglamento, en cuyo caso, los microfilms,
discos ópticos y cualquier otro medio que autorice dicho Servicio, mediante
reglas de carácter general tendrán el mismo valor que los originales,
siempre que cumplan con los requisitos que al respecto establezca el citado
Reglamento; tratándose de personas morales, el presidente del consejo de
administración o en su defecto la persona física que la dirija, serán
directamente responsables de su cumplimiento. Asimismo, el propio Servicio
de Administración Tributaria podrá autorizar mediante disposiciones de
carácter general procedimientos que faciliten a los contribuyentes el
cumplimiento de las obligaciones a que se refiere este artículo.
.........
Los
contribuyentes con establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o
semifijos en la vía pública, deberán tener a disposición de las autoridades
fiscales en dichos lugares y, en su caso, en el lugar en donde almacenen las
mercancías, su cédula de identificación fiscal expedida por el Servicio de
Administración Tributaria o la solicitud de inscripción en el registro
federal de contribuyentes o copia certificada de cualesquiera de dichos
documentos, así como los comprobantes que amparen la legal posesión o
propiedad de las mercancías que tengan en esos lugares.
.........
Artículo 31.
Las personas deberán presentar las solicitudes en materia de registro
federal de contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en documentos
digitales con firma electrónica avanzada a través de los medios y formatos
electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante
reglas de carácter general, enviándolos a las autoridades correspondientes o
a las oficinas autorizadas, según sea el caso, debiendo cumplir los
requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto y, en su
caso, pagar mediante transferencia electrónica de fondos. Cuando las
disposiciones fiscales establezcan que se acompañe un documento distinto a
escrituras o poderes notariales, y éste no sea digitalizado, la solicitud o
el aviso se podrá presentar en medios impresos.
Los
contribuyentes podrán cumplir con la obligación a que se refiere el párrafo
anterior, en las oficinas de asistencia al contribuyente del Servicio de
Administración Tributaria, proporcionando la información necesaria a fin de
que sea enviada por medios electrónicos a las direcciones electrónicas
correspondientes y, en su caso, ordenando la transferencia electrónica de
fondos.
Los
contribuyentes personas físicas que realicen actividades empresariales y que
en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a
$1,750,000.00, así como las personas físicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores
a $300,000.00, en lugar de presentar las solicitudes, declaraciones, avisos,
informes o documentos, en los términos del párrafo primero de este artículo
podrán presentarlos en las oficinas autorizadas que al efecto señale el
Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
Los contribuyentes mencionados deberán utilizar para la presentación de sus
declaraciones una tarjeta electrónica, la cual sustituirá a la firma
electrónica avanzada. Estos contribuyentes también podrán acudir a las
oficinas de asistencia al contribuyente a que se refiere el párrafo
anterior, cuando se trate del cumplimiento de obligaciones que no impliquen
el pago de contribuciones u opten por realizar el pago mediante
transferencia electrónica. Los datos de identificación de los contribuyentes
se proporcionarán mediante la tarjeta electrónica que distribuya el Servicio
de Administración Tributaria. Cuando se ejerza la opción prevista en este
párrafo, no se aplicará la limitante establecida en el último párrafo del
artículo 6o. de este Código. Los contribuyentes a que se refiere este
párrafo, podrán optar por presentar las solicitudes, declaraciones, avisos,
informes o documentos, conforme al primer párrafo de este artículo.
Para los efectos
del párrafo anterior, el Servicio de Administración Tributaria, mediante
reglas de carácter general, podrá autorizar a las organizaciones que agrupen
a los contribuyentes para que a nombre de dichos contribuyentes presenten
las declaraciones, avisos, solicitudes y demás documentos que exijan las
disposiciones fiscales.
Cuando las
personas deban entregar constancias, así como cuando los contribuyentes a
que se refiere el tercer párrafo de este artículo deban presentar ante las
autoridades fiscales solicitudes, declaraciones, avisos o informes en
documentos no digitales, de conformidad con las reglas generales que al
efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, lo harán utilizando
las formas y en las oficinas que al efecto autorice dicho organismo.
En los casos en que las formas para la presentación de las declaraciones
y expedición de constancias, que prevengan las disposiciones fiscales, no
hubieran sido aprobadas y publicadas en el Diario Oficial de la Federación
por las autoridades fiscales a más tardar un mes antes de la fecha en que el
contribuyente esté obligado a utilizarlas, los obligados a presentarlas
deberán utilizar las últimas formas publicadas por la citada dependencia y,
si no existiera forma publicada, las formularán en escrito que contenga su
nombre, denominación o razón social, domicilio y clave del Registro Federal
de Contribuyentes, así como el ejercicio y los datos relativos a la
obligación que pretendan cumplir; en el caso de que se trate de la
obligación de pago, se deberá señalar además el monto del mismo.
Los formatos
electrónicos a que se refiere el primer párrafo de este artículo, se darán a
conocer en la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria,
los cuales estarán apegados a las disposiciones fiscales aplicables, y su
uso será obligatorio siempre que la difusión en la página mencionada se
lleve a cabo al menos con un mes de anticipación a la fecha en que el
contribuyente esté obligado a utilizarlos.
Los
contribuyentes que tengan obligación de presentar declaraciones periódicas
de conformidad con las leyes fiscales respectivas, continuarán haciéndolo en
tanto no presenten los avisos que correspondan para los efectos del registro
federal de contribuyentes. Tratándose de las declaraciones de pago
provisional o mensual, los contribuyentes deberán presentar dichas
declaraciones siempre que haya cantidad a pagar, saldo a favor o cuando no
resulte cantidad a pagar con motivo de la aplicación de créditos,
compensaciones o estímulos. Cuando no exista impuesto a pagar ni saldo a
favor por alguna de las obligaciones que deban cumplir, en declaraciones
normales o complementarias, los contribuyentes deberán informar a las
autoridades fiscales las razones por las cuales no se realiza el pago. En el
Reglamento de este Código se podrán establecer reglas para liberar, total o
parcialmente, a los contribuyentes a que se refiere el tercer párrafo de
este artículo del cumplimiento de esta última obligación.
Los
representantes, sea cual fuere el nombre con que se les designe, de personas
no residentes en el país, con cuya intervención éstas efectúen actividades
por las que deban pagarse contribuciones, están obligados a formular y
presentar a nombre de sus representadas, las declaraciones, avisos y demás
documentos que señalen las disposiciones fiscales, en los términos del
párrafo primero de este artículo.
Los
contribuyentes a que se refiere el tercer párrafo de este artículo, podrán
enviar las solicitudes, declaraciones, avisos, informes, constancias o
documentos, que exijan las disposiciones fiscales, por medio del servicio
postal en pieza certificada en los casos en que el propio Servicio de
Administración Tributaria lo autorice, conforme a las reglas generales que
al efecto expida; en este último caso se tendrá como fecha de presentación
la del día en el que se haga la entrega a las oficinas de correos.
En las oficinas
a que se refiere este artículo, se recibirán las declaraciones, avisos,
solicitudes y demás documentos tal y como se exhiban, sin hacer
observaciones ni objeciones. Únicamente se podrá rechazar la presentación
cuando deban presentarse a través de medios electrónicos o cuando no
contengan el nombre, denominación o razón social del contribuyente, su clave
de registro federal de contribuyentes, su domicilio fiscal o no contengan
firma o tratándose de declaraciones, éstas contengan errores aritméticos. En
este último caso, las oficinas podrán cobrar las contribuciones que resulten
de corregir los errores aritméticos y sus accesorios.
Cuando por
diferentes contribuciones se deba presentar una misma declaración o aviso y
se omita hacerlo por alguna de ellas, se tendrá por no presentada la
declaración o aviso por la contribución omitida.
.
Las personas obligadas a presentar
solicitud de inscripción o avisos en los términos de las disposiciones
fiscales, podrán presentar su solicitud o avisos complementarios,
completando o sustituyendo los datos de la solicitud o aviso original,
siempre que los mismos se presenten dentro de los plazos previstos en las
disposiciones fiscales.
Cuando las
disposiciones fiscales no señalen plazo para la presentación de
declaraciones, se tendrá por establecido el de quince días siguientes a la
realización del hecho de que se trate.
El Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
facilitar la recepción de pagos de impuestos mediante la autorización de
instrucciones anticipadas de pagos.
A petición del
contribuyente, el Servicio de Administración Tributaria emitirá una
constancia en la que se señalen las declaraciones presentadas por el citado
contribuyente en el ejercicio de que se trate y la fecha de presentación de
las mismas. Dicha constancia únicamente tendrá carácter informativo y en
ella no se prejuzgará sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones a
su cargo. Para ello, el Servicio de Administración Tributaria contará con un
plazo de 20 días contados a partir de que sea enviada la solicitud
correspondiente en documento digital con firma electrónica avanzada, a la
dirección electrónica que señale el citado Servicio mediante reglas de
carácter general y siempre que se hubieran pagado los derechos que al efecto
se establezcan en la ley de la materia.
Artículo 32.
Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo
se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones,
siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de
comprobación.
No obstante lo
dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente podrá modificar en más de
tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aún cuando se hayan
iniciado las facultades de comprobación, en los siguientes casos:
.........
Artículo 32-A.
..
Los residentes
en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, deberán
presentar un dictamen sobre el cumplimiento de sus obligaciones fiscales,
únicamente por las actividades que desarrollen en dichos establecimientos,
cuando se ubiquen en alguno de los supuestos de la fracción I de este
artículo. En este caso, el dictamen se realizará de acuerdo con las reglas
generales que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
.........
Las personas
físicas con actividades empresariales y las personas morales, que no estén
obligadas a hacer dictaminar sus estados financieros por contador público
autorizado, podrán optar por hacerlo, en los términos del artículo 52 de
este Código. Asimismo, los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, que no estén obligados a dictaminar el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales, podrán optar por hacerlo de conformidad con
las reglas generales que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público.
Los
contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros a que
se refiere el párrafo anterior, lo manifestarán al presentar la declaración
del ejercicio del impuesto sobre la renta que corresponda al ejercicio por
el que se ejerza la opción. Esta opción deberá ejercerse dentro del plazo
que las disposiciones legales establezcan para la presentación de la
declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. No se dará efecto
legal alguno al ejercicio de la opción fuera del plazo mencionado.
Sexto párrafo.
(Se deroga).
Los
contribuyentes a que se refiere este artículo deberán presentar dentro de
los plazos autorizados el dictamen formulado por contador público
registrado, incluyendo la información y documentación, de acuerdo con lo
dispuesto en el Reglamento de este Código, a más tardar el 31 de mayo del
año inmediato posterior a la terminación del ejercicio fiscal de que se
trate.
El Servicio de
Administración Tributaria, mediante reglas de carácter general, podrá
señalar periodos para la presentación del dictamen por grupos de
contribuyentes, tomando en consideración el registro federal de
contribuyentes que corresponda a los contribuyentes que presenten dictamen.
En el caso de
que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, éstas
deberán enterarse mediante declaración complementaria en las oficinas
autorizadas dentro de los diez días posteriores a la presentación del
dictamen.
Los
contribuyentes personas morales que dictaminen sus estados financieros por
contador público registrado, podrán optar por efectuar sus pagos mensuales
definitivos y aquellos que tengan el carácter de provisionales, considerando
para ello el período comprendido del día 28 de un mes al día 27 del
inmediato siguiente, salvo tratándose de los meses de diciembre y enero, en
cuyo caso, el pago abarcará del 26 de noviembre al 31 de diciembre del mismo
año, y del 1o. de enero al 27 del mismo mes y año, respectivamente. Quienes
ejerzan esta opción la deberán aplicar por años de calendario completos y
por un período no menor de 5 años.
Artículo 32-B.
..
III.
....
Cuando las
instituciones de crédito realicen cobros a los contribuyentes por los
servicios que les proporcionen para la presentación de las declaraciones en
los términos establecidos en el artículo 31 de este Código, la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público no deberá efectuar la retribución a que se
refiere el párrafo anterior.
IV.
Proporcionar, en
los términos de la Ley de Instituciones de Crédito y por conducto de la
Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la información de los depósitos,
servicios, fideicomisos o cualquier tipo de operaciones, que soliciten las
autoridades fiscales a través del mismo conducto.
.........
VI.
(Se deroga).
VII.
Expedir los estados de cuenta a que se refiere el artículo 29-C de este
Código, con los requisitos que al efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
Artículo 32-D. La Administración Pública Federal,
Centralizada y Paraestatal, así como la Procuraduría General de la
República, en ningún caso contratarán adquisiciones, arrendamientos,
servicios u obra pública, con los contribuyentes que no se encuentren al
corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, de conformidad
con las disposiciones de este Código y las leyes tributarias, salvo que
dichos contribuyentes celebren convenio con las autoridades fiscales para
cubrir a plazos, ya sea con pago diferido o en parcialidades, los adeudos
fiscales que tengan a su cargo, con los recursos que obtengan por la
enajenación, arrendamiento, servicios u obra pública que se pretendan
contratar. Para estos efectos, en el convenio se establecerá que las
dependencias antes citadas retengan una parte de la contraprestación para
.
ser enterada al fisco federal para el pago de los adeudos
correspondientes.
Igual obligación
tendrán las entidades federativas cuando realicen dichas contrataciones con
cargo total o parcial a fondos federales.
Artículo 32-E.
Las casas de bolsa deberán expedir los estados de cuenta a que se refiere el
artículo 29-C de este Código, con los requisitos que al efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.
Artículo 32-F.
Los contribuyentes que de conformidad con las disposiciones fiscales puedan
destruir mercancías que hayan perdido su valor por deterioro u otras causas,
para poder ejercer ese derecho, tratándose de bienes básicos para la
subsistencia humana en materia de alimentación o salud, cuyo costo de
adquisición o producción lo hubieran deducido para los efectos del impuesto
sobre la renta, están obligados en forma previa a la destrucción, a
ofrecerlas en donación a las instituciones autorizadas para recibir
donativos deducibles conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta y que
estén dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en
materia de alimentación o salud de personas, sectores, comunidades o
regiones, de escasos recursos.
Para efectos de
lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberán cumplir los requisitos
establecidos en el Reglamento de este Código.
Artículo 33.
......
I.
......
b)
Mantener
oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de
orientar y auxiliar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, incluso las que se realicen a través de medios
electrónicos, poniendo a su disposición el equipo para ello.
c)
Elaborar los
formularios de declaración de manera que puedan ser llenados fácilmente por
los contribuyentes y distribuirlos o difundirlos con oportunidad, así como
informar de las fechas y de los lugares de presentación de los que se
consideren de mayor importancia.
.........
g)
Publicar
anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que
establezcan disposiciones de carácter general agrupándolas de manera que
faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; se podrán
publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a
periodos inferiores a un año. Las resoluciones que se emitan conforme a este
inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarán
obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes
fiscales.
Los servicios de
asistencia al contribuyente a que se refiere esta fracción, también deberán
difundirse a través de la página electrónica que al efecto establezca el
Servicio de Administración Tributaria. En dicha página también se darán a
conocer la totalidad de los trámites fiscales y aduaneros.
.........
Artículo 34.
......
Las autoridades
fiscales no resolverán las consultas efectuadas por los particulares cuando
las mismas versen sobre la interpretación o aplicación directa de la
Constitución. En estos casos, no procederá la negativa ficta a que se
refiere el primer párrafo del artículo 37 de este Código.
.........
El Servicio de
Administración Tributaria publicará mensualmente un extracto de las
principales resoluciones favorables a los contribuyentes a que se refiere
este artículo, debiendo cumplir con lo dispuesto en el artículo 69 de este
Código.
Artículo 34-A.
Las autoridades fiscales podrán resolver las consultas que formulen los
interesados relativas a la metodología utilizada en la determinación de los
precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes
relacionadas, en los términos del artículo 215 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, siempre que el contribuyente presente la información, datos y
documentación, necesarios para la emisión de la resolución correspondiente.
Estas resoluciones podrán derivar de un acuerdo con las autoridades
competentes de un país con el que se tenga un tratado para evitar la doble
tributación.
.........
Artículo 38.
Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo
menos, los siguientes requisitos:
I.
Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de
actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente, deberán transmitirse codificados a los
destinatarios.
II.
Señalar la autoridad que lo emite.
III.
Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que
se trate.
IV. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su
caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se
ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos
suficientes que permitan su identificación. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en .
documentos digitales, deberán
contener la firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que
tendrá el mismo valor que la firma autógrafa.
Si se trata de
resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se
señalará, además, la causa legal de la responsabilidad.
Artículo 39.
......
I.
......
Sin que las
facultades otorgadas en esta fracción puedan entenderse referidas a los
casos en que la afectación o posible afectación a una determinada rama de la
industria obedezca a lo dispuesto en una Ley Tributaria Federal o Tratado
Internacional.
.........
Artículo 41-A.
Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, datos, informes o documentos adicionales, que
consideren necesarios para aclarar la información asentada en las
declaraciones de pago provisional o definitivo, del ejercicio y
complementarias, así como en los avisos de compensación correspondientes,
siempre que se soliciten en un plazo no mayor de tres meses siguientes a la
presentación de las citadas declaraciones y avisos. Las personas antes
mencionadas deberán proporcionar la información solicitada dentro de los
quince días siguientes a la fecha en la que surta efectos la notificación de
la solicitud correspondiente.
.........
Artículo 42.
......
V.
Practicar
visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedición de
comprobantes fiscales y de la presentación de solicitudes o avisos en
materia del registro federal de contribuyentes, así como para solicitar la
exhibición de los comprobantes
que amparen la legal propiedad o posesión de las mercancías, y verificar que
los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el
marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que
contenían dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el
procedimiento previsto en el artículo 49 de este Código.
.........
Artículo 43.
......
III.
Tratándose de las visitas domiciliarias a que se refiere el artículo 44 de
este Código, las órdenes de visita deberán contener impreso el nombre del
visitado.
Artículo 44.
......
II.
.....
Si el
contribuyente presenta aviso de cambio de domicilio después de recibido el
citatorio, la visita podrá llevarse a cabo en el nuevo domicilio manifestado
por el contribuyente y en el anterior, cuando el visitado conserve el local
de éste, sin que para ello se requiera nueva orden o ampliación de la orden
de visita, haciendo constar tales hechos en el acta que levanten, salvo que
en el domicilio anterior se verifique alguno de los supuestos establecidos
en el artículo 10 de este Código, caso en el cual la visita se continuará en
el domicilio anterior.
.........
Artículo 46.
......
IV.
...
Tratándose de
visitas relacionadas con el ejercicio de las facultades a que se refieren
los artículos 215 y 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, deberán
transcurrir cuando menos tres meses entre la fecha de la última acta parcial
y el acta final. Este plazo podrá ampliarse por una sola vez por un plazo de
dos meses a solicitud del contribuyente.
.........
Concluida la
visita en el domicilio fiscal, para iniciar otra a la misma persona, se
requerirá nueva orden, inclusive cuando las facultades de comprobación sean
para el mismo ejercicio y por las mismas contribuciones o aprovechamientos.
Artículo 46-A.
Las autoridades fiscales deberán concluir la visita que se desarrolle en el
domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad de
los mismos que se efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro
de un plazo máximo de seis meses contados a partir de que se le notifique a
los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación, salvo
tratándose de:
A.
Contribuyentes que integran el sistema financiero, así como de aquéllos que
consoliden para efectos fiscales de conformidad con el Título II, Capítulo
VI de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En estos casos, el plazo será de
un año contado a partir de la fecha en la que se le notifique a los
contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación.
B.
Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera
solicite información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o esté
ejerciendo sus facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones
establecidas en los artículos 86, fracción XII, 215 y 216 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta o cuando la autoridad aduanera esté llevando a cabo
la verificación de origen a exportadores o productores de otros países de
conformidad con los tratados internacionales celebrados por México. En estos
casos, el plazo será de dos años contados a partir de la fecha en la que se
le notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de
comprobación.
Los plazos
señalados en el primer párrafo y en el apartado A, de este artículo, podrán
ampliarse por seis meses por una ocasión más, siempre que el oficio mediante
el cual se notifique la prórroga correspondiente haya sido expedido por la
autoridad o autoridades fiscales que ordenaron la visita o la revisión,
salvo cuando el contribuyente durante el desarrollo de la visita
domiciliaria o de la revisión de la contabilidad, cambie de domicilio
fiscal, supuesto en el que serán las autoridades fiscales que correspondan a
su nuevo domicilio las que expedirán, en su caso, el oficio de la prórroga
correspondiente. En su caso, dicho plazo se entenderá prorrogado hasta que
transcurra el término a que se refiere el segundo párrafo de la fracción IV
del artículo 46 de este Código.
.........
Artículo 47.
Las autoridades fiscales deberán concluir anticipadamente las visitas en los
domicilios fiscales que hayan ordenado, cuando el visitado se encuentre
obligado a dictaminar sus estados financieros por contador público
autorizado o cuando el contribuyente haya ejercido la opción a que se
refiere el párrafo quinto del artículo 32-A de este Código. Lo dispuesto en
este párrafo no será aplicable cuando a juicio de las autoridades fiscales
la información proporcionada en los términos del artículo 52-A de este
Código por el contador público que haya dictaminado, no sea suficiente para
conocer la situación fiscal del contribuyente, cuando no presente dentro de
los plazos que establece el artículo 53-A, la información o documentación
solicitada, ni cuando en el dictamen exista abstención de opinión, opinión
negativa o salvedades, que tengan implicaciones fiscales.
.........
Artículo 48.
......
VI.
El oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV de este artículo
se notificará cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este artículo y
en el lugar especificado en esta última fracción citada.
El contribuyente o el responsable solidario, contará con un plazo de veinte
días, contados a partir del día siguiente al en que surta efectos la
notificación del oficio de observaciones, para presentar los documentos,
libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones asentados en el
mismo, así como para optar por corregir su situación fiscal. Cuando se trate
de más de un ejercicio revisado o cuando la revisión abarque además de uno o
varios ejercicios revisados, fracciones de otro ejercicio, se ampliará el
plazo por quince días más, siempre que el contribuyente presente aviso
dentro del plazo inicial de veinte días.
.........
El plazo que se
señala en el primero y segundo párrafos de esta fracción es independiente
del que se establece en el artículo 46-A de este Código.
VII.
Tratándose de la revisión a que se refiere la fracción IV de este artículo,
cuando ésta se relacione con el ejercicio de las facultades a que se
refieren los artículos 215 y 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el
plazo a que se refiere la fracción anterior, será de tres meses, pudiendo
ampliarse por una sola vez por un plazo de dos meses a solicitud del
contribuyente.
.........
IX.
Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal conforme
al oficio de observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones consignados
en dicho documento, se emitirá la resolución que determine las
contribuciones o aprovechamientos omitidos, la cual se notificará al
contribuyente cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este artículo y
en el lugar especificado en dicha fracción.
Para los efectos
del primer párrafo de este artículo, se considera como parte de la
documentación o información que pueden solicitar las autoridades fiscales,
la relativa a las cuentas bancarias del contribuyente.
Artículo 49.
......
VI.
Si con motivo de la visita domiciliaria a que se refiere este artículo, las
autoridades conocieron incumplimientos a las disposiciones fiscales, se
procederá a la formulación de la resolución correspondiente. Previamente se
deberá conceder al contribuyente un plazo de tres días hábiles para
desvirtuar la comisión de la infracción presentando las pruebas y formulando
los alegatos correspondientes. Si se observa que el visitado no se encuentra
inscrito en dicho registro, la autoridad requerirá los datos necesarios para
su inscripción, sin perjuicio de las sanciones y demás consecuencias legales
derivadas de dicha omisión.
Artículo 50.
......
Segundo párrafo
(Se deroga).
.........
En dicha
resolución deberán señalarse los plazos en que la misma puede ser impugnada
en el recurso administrativo y en el juicio contencioso administrativo.
Cuando en la resolución se omita el señalamiento de referencia, el
contribuyente contará con el doble del plazo que establecen las
disposiciones legales para interponer el recurso administrativo o el juicio
contencioso administrativo.
Siempre se podrá
volver a determinar contribuciones o aprovechamientos omitidos
correspondientes al mismo ejercicio, cuando se comprueben hechos diferentes.
Artículo 51.
Las autoridades fiscales que al ejercer las facultades de comprobación a que
se refiere el artículo 48 de este Código, conozcan de hechos u omisiones que
entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarán las
contribuciones o aprovechamientos omitidos mediante resolución.
.........
Artículo 52.
......
I.
......
a)
Las personas de nacionalidad mexicana que tengan título de contador público
registrado ante la Secretaría de Educación Pública y que sean miembros de un
colegio profesional reconocido por la misma Secretaría, cuando menos en los
tres años previos a la presentación de la solicitud de registro
correspondiente.
Las personas a
que se refiere el párrafo anterior, adicionalmente deberán contar con
certificación
expedida por los colegios o asociaciones de contadores públicos registrados
y autorizados por la Secretaría
de Educación Pública y contar con experiencia mínima de tres años
participando en la elaboración
de dictámenes fiscales.
.........
IV. Que el dictamen se presente a través de los medios
electrónicos de conformidad con las reglas de .
carácter general que al
efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.
.........
Cuando el
contador público no dé cumplimiento a las disposiciones referidas en este
artículo, o no aplique las normas y procedimientos de auditoría, la
autoridad fiscal, previa audiencia, exhortará o amonestará al contador
público registrado, o suspenderá hasta por dos años los efectos de su
registro, conforme al Reglamento de este Código. Si hubiera reincidencia o
el contador hubiere participado en la comisión de un delito de carácter
fiscal, o no exhiba a requerimiento de autoridad, los papeles de trabajo que
elaboró con motivo de la auditoría practicada a los estados financieros del
contribuyente para efectos fiscales, se procederá a la cancelación
definitiva de dicho registro. En estos casos se dará inmediatamente aviso
por escrito al colegio profesional y, en su caso, a la Federación de
Colegios Profesionales a que pertenezca el contador público en cuestión.
.........
Los
contribuyentes que dictaminen sus estados financieros por contador público
registrado, podrán optar por presentar su declaración del ejercicio en el
formato simplificado que al efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria.
Artículo 52-A.
Cuando las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de
comprobación revisen el dictamen y demás información a que se refiere este
artículo y el Reglamento de este Código, estarán
a lo siguiente:
I.
Primeramente se requerirá al contador público que haya formulado el
dictamen, notificando al contribuyente copia del requerimiento respectivo,
lo siguiente:
a)
Cualquier información que conforme a este Código y a su Reglamento debiera
estar incluida en los estados financieros dictaminados para efectos
fiscales.
b)
La exhibición de
los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoría practicada, los
cuales, en todo caso, se entiende que son propiedad del contador público.
c)
La información que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento
de las obligaciones fiscales del contribuyente.
La autoridad
fiscal podrá requerir la información directamente al contribuyente cuando el
dictamen se haya presentado con abstención de opinión, opinión negativa o
con salvedades, que tengan implicaciones fiscales.
La información,
exhibición de documentos y papeles de trabajo, a que se refiere esta
fracción, se solicitará al contador público por escrito, debiendo notificar
copia de la misma al contribuyente.
II.
Habiéndose requerido al contador público que haya formulado el dictamen la
información y los documentos a que se refiere la fracción anterior, después
de haberlos recibido o si éstos no fueran suficientes a juicio de las
autoridades fiscales para observar la situación fiscal del contribuyente o
si éstos no se presentaron en tiempo, dichas autoridades podrán requerir
directamente al contribuyente la información y documentos a que se refiere
el inciso c) de la fracción anterior; dicho requerimiento se hará por
escrito, debiendo notificar copia de la misma al contador público.
III.
Las autoridades fiscales podrán, en cualquier tiempo, solicitar a los
terceros relacionados con el contribuyente o responsables solidarios, la
información y documentación para verificar si son ciertos los datos
consignados en el dictamen y en los demás documentos, en cuyo caso, la
solicitud respectiva se hará por escrito, notificando copia de la misma al
contribuyente.
IV.
Si una vez cumplido el orden establecido en las fracciones que anteceden, a
juicio de las autoridades fiscales no fuera suficiente la información y
documentación para observar la situación fiscal del contribuyente, se podrá
practicar visita domiciliaria en los términos de este Código.
La visita
domiciliaria o el requerimiento de información que se realice a un
contribuyente que dictamine sus estados financieros en los términos de este
Código, cuyo único propósito sea el obtener información relacionada con un
tercero no se considerará revisión de dictamen y respecto de ella no se
aplicará el orden establecido en este artículo.
Tratándose de
pagos provisionales o mensuales, sólo se aplicará el orden establecido en
este artículo respecto de aquéllos comprendidos en los períodos por los
cuales ya se hubiera presentado el dictamen.
Artículo 53.
......
b)
Seis días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos
la notificación de la solicitud respectiva, cuando los documentos sean de
los que deba tener en su poder el contribuyente y se los soliciten durante
el desarrollo de una visita.
c)
Quince días contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos
la notificación de la solicitud respectiva, en los demás casos.
Los plazos a que
se refiere este inciso, se podrán ampliar por las autoridades fiscales por
diez días más, cuando se trate de informes cuyo contenido sea difícil de
proporcionar o de difícil obtención.
Artículo 53-A. Cuando las autoridades fiscales revisen el
dictamen y demás información a que se refiere el artículo 52 de este Código,
y soliciten al contador público registrado que lo hubiera formulado
información .
o documentación, la misma se deberá presentar en los
siguientes plazos:
I.
Seis días, tratándose de papeles de trabajo elaborados con motivo del
dictamen realizado. Cuando el contador público registrado tenga su domicilio
fuera de la localidad en que se ubica la autoridad solicitante, el plazo
será de quince días.
II.
Quince días, tratándose de otra documentación o información relacionada con
el dictamen, que esté en poder del contribuyente.
Artículo 55.
Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad
fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas
que tributan conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los que
deban pagar contribuciones, cuando:
.........
V.
No se tengan en operación las máquinas registradoras de comprobación fiscal
o bien, los equipos y sistemas electrónicos de registro fiscal que hubieran
autorizado las autoridades fiscales, los destruyan, alteren o impidan darles
el propósito para el que fueron instalados.
.........
Artículo 56.
Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo
anterior, las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los
contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que
proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate,
indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
.........
Artículo 59.
......
VII.
(Se deroga).
.........
Artículo 62.
Para comprobar los ingresos, así como el valor de los actos o actividades de
los contribuyentes, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en
contrario, que la información o documentos de terceros relacionados con el
contribuyente, corresponden a operaciones realizadas
por éste, cuando:
.........
Artículo 66.
......
No procederá la
autorización a que se refiere este artículo tratándose de:
a)
Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas.
b)
Contribuciones y aprovechamientos que se causen con motivo de la importación
y exportación de bienes o servicios.
c)
Contribuciones que debieron pagarse en el año calendario en curso, o en los
seis meses anteriores al mes en el que se solicite la autorización, excepto
en los casos de aportaciones de seguridad social.
.........
La autoridad
fiscal podrá determinar y cobrar el saldo insoluto de las diferencias que
resulten por la presentación de declaraciones, en las cuales, sin tener
derecho al pago en parcialidades, los contribuyentes hagan uso en forma
indebida de dicho pago en parcialidades, entendiéndose como uso indebido
cuando se solicite cubrir las contribuciones y aprovechamientos que se
causen con motivo de la importación y exportación de bienes o servicios,
contribuciones que se causaron en el año de calendario en curso o en los
seis meses anteriores al en que se solicite la autorización, cuando se trate
de contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas, así como cuando,
procediendo el pago en parcialidades, no se otorgue la autorización
correspondiente.
Artículo 67.
Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones
a las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años
contados a partir del día siguiente
a aquél en que:
I.
Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de
hacerlo. Tratándose de contribuciones con cálculo mensual definitivo, el
plazo se computará a partir de la fecha en que debió haberse presentado la
información que sobre estos impuestos se solicite en la declaración del
ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las facultades se
extinguirán por años de calendario completos, incluyendo aquellas facultades
relacionadas con la exigibilidad de obligaciones distintas de la de
presentar la declaración del ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se
presenten declaraciones complementarias el plazo empezará a computarse a
partir del día siguiente a aquél en que se presentan, por lo que hace a los
conceptos modificados en relación a la última declaración de esa misma
contribución en el ejercicio.
.........
IV.
Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada, en un
plazo que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día siguiente
al de la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federación constituidas
para garantizar el interés fiscal, la cual será notificada a la afianzadora.
El plazo a que
se refiere este artículo será de diez años, cuando el contribuyente no haya
presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve
contabilidad o no la conserve durante el plazo que establece este Código,
así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del
ejercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en la
declaración del impuesto sobre la renta la información que respecto del
impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y
servicios se solicite en dicha declaración; en este último caso, el plazo de
diez años se computará a partir del día siguiente a aquél en el que se debió
haber presentado la declaración señalada. En los casos en los que
posteriormente el contribuyente en forma espontánea presente la declaración
omitida y cuando ésta no sea requerida, el plazo será de cinco años, sin que
en ningún caso este plazo de cinco años, sumado al tiempo transcurrido entre
la fecha en la que debió presentarse la declaración omitida y la fecha en la
que se presentó espontáneamente, exceda de diez años. Para los efectos de
este artículo las declaraciones del ejercicio no comprenden las de pagos
provisionales.
.........
El plazo
señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá
cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales
a que se refieren las fracciones II, III y IV del artículo 42 de este
Código; cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio; o cuando
las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de
comprobación en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su
domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o
cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal. En estos
dos últimos casos, se reiniciará el cómputo del plazo de caducidad a partir
de la fecha en la que se localice al contribuyente. Asimismo, el plazo a que
hace referencia este artículo se suspenderá en los casos de huelga, a partir
de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga y
en el de fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al
representante legal de la sucesión. Igualmente se suspenderá el plazo a que
se refiere este artículo, respecto de la sociedad que teniendo el carácter
de controladora consolide su resultado fiscal en los términos de lo
dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando las autoridades
fiscales ejerzan sus facultades de comprobación respecto de alguna de las
sociedades que tengan el carácter de controlada de dicha sociedad
controladora.
.........
Artículo 69.
......
La reserva a que
se refiere el párrafo anterior no será aplicable tratándose de las
investigaciones sobre conductas previstas en el artículo 400-Bis del Código
Penal Federal, que realice la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Cuando las
autoridades fiscales ejerzan las facultades a que se refiere el artículo 215
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la información relativa a la
identidad de los terceros independientes en operaciones comparables y la
información de los comparables utilizados para motivar la resolución, sólo
podrá ser revelada a los tribunales ante los que, en su caso, se impugne el
acto de autoridad, sin perjuicio de lo establecido en los artículos 46,
fracción IV y 48, fracción VII de este Código.
.........
Artículo 70.
......
Para efectuar el
pago de las cantidades que resulten en los términos de este artículo, las
mismas se ajustarán de conformidad con el antepenúltimo párrafo del artículo
20 de este Código.
Las multas que
este Capítulo establece en por cientos o en cantidades determinadas entre
una mínima y otra máxima, que se deban aplicar a los contribuyentes cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior al en que se aplica la multa no
hayan excedido de $1,750,000.00, se considerarán reducidas en un 50%, salvo
que en el precepto en que se establezcan se señale expresamente una multa
menor para estos contribuyentes.
.........
Artículo 73.
......
III.
La omisión haya sido subsanada por el contribuyente con posterioridad a los
diez días siguientes a la presentación del dictamen de los estados
financieros de dicho contribuyente formulado por contador público ante el
Servicio de Administración Tributaria, respecto de aquellas contribuciones
omitidas que hubieren sido observadas en el dictamen.
.........
Artículo 75.
......
V.
Cuando por un acto o una omisión se infrinjan diversas disposiciones
fiscales de carácter formal a las que correspondan varias multas, sólo se
aplicará la que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor.
Asimismo, cuando
por un acto o una omisión se infrinjan diversas disposiciones fiscales que
establezcan obligaciones formales y se omita total o parcialmente el pago de
contribuciones, a las que correspondan varias multas, sólo se aplicará la
que corresponda a la infracción cuya multa sea mayor.
.........
VI.
En el caso de que la multa se pague dentro de los 45 días siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificación al infractor de la resolución por
la cual se le imponga la sanción, la multa se reducirá en un 20% de su
monto, sin necesidad de que la autoridad que la impuso dicte nueva
resolución. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de la
materia aduanera y cuando se den los supuestos previstos en el artículo 77
fracción II, inciso b) y 78 de este Código.
Artículo 76.
......
I.
El 40% de las contribuciones omitidas cuando el infractor las pague junto
con sus accesorios antes de la notificación de la resolución que determine
el monto de la contribución que omitió.
II.
Del 50% al 100% de las contribuciones omitidas en los demás casos.
.........
También se
aplicarán las multas a que se refiere este precepto, cuando las infracciones
consistan en devoluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o en
cantidad mayor de la que corresponda. En estos casos las multas se
calcularán sobre el monto del beneficio indebido. Lo anterior, sin perjuicio
de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 70 de este Código.
Cuando se
declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas, la multa será
del 30% al 40% de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la
que realmente corresponda, siempre que el contribuyente la hubiere
disminuido total o parcialmente de su utilidad fiscal. En caso de que aún no
se hubiere tenido oportunidad de disminuirla, no se impondrá multa alguna.
En el supuesto de que la diferencia mencionada no se hubiere disminuido
habiendo tenido la oportunidad de hacerlo, no se impondrá la multa a que se
refiere este párrafo, hasta por el monto de la diferencia que no se
disminuyó. Lo dispuesto para los dos últimos supuestos se condicionará a la
presentación de la declaración complementaria que corrija la
pérdida declarada.
Tratándose de la
omisión en el pago de contribuciones debido al incumplimiento de las
obligaciones previstas en los artículos 106, octavo párrafo y 215 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, las multas serán un 50% menores de lo previsto
en las fracciones I y II de este artículo. En el caso de pérdidas, cuando se
incumpla con lo previsto en los citados artículos, la multa será del 15% al
20% de la diferencia que resulte cuando las pérdidas fiscales declaradas
sean mayores a las realmente sufridas. Lo previsto en este párrafo será
aplicable, siempre que se haya cumplido con las obligaciones previstas en
los artículos 86, fracción XII y 133 fracción XI de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Cuando la
infracción consista en no registrar o registrar incorrectamente las deudas
para los efectos del cálculo del ajuste anual por inflación acumulable a que
hace referencia el artículo 46 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, la
multa será de 0.25% a 1.00% del monto de las deudas no registradas.
Artículo 79.
......
VIII.
No asentar o asentar incorrectamente en las escrituras públicas en que hagan
constar actas constitutivas y demás actas de asamblea de personas morales
cuyos socios o accionistas deban solicitar su inscripción en el registro
federal de contribuyentes, la clave correspondiente a cada socio o
accionista, conforme al octavo párrafo del artículo 27 de este Código,
cuando los socios o accionistas concurran a la constitución de la sociedad o
a la protocolización del acta respectiva.
.........
Artículo 80.
......
.
II.
De $2,461.00 a $4,922.00, a la comprendida en la fracción III, salvo
tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo
II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $1,750,000.00, supuestos
en los que la multa será de $820.00 a $1,641.00.
.........
Artículo 81.
......
V.
(Se deroga).
.........
VII.
No presentar la información manifestando las razones por las cuales no se
determina impuesto a pagar o saldo a favor, por alguna de las obligaciones
que los contribuyentes deban cumplir de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 31, octavo párrafo de este Código.
.........
IX.
No proporcionar la información a que se refiere el artículo 20, penúltimo
párrafo de este Código, en los plazos que establecen las disposiciones
fiscales.
.........
XI.
No incluir a todas las sociedades controladas en la solicitud de
autorización para determinar el resultado fiscal consolidado que presente la
sociedad controladora en términos del artículo 65, fracción I de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, o no incorporar a la consolidación fiscal a todas
las sociedades controladas en los términos del párrafo cuarto del artículo
70 de dicha Ley, cuando los activos de las sociedades controladas no
incluidas o no incorporadas, representen en el valor total de los activos
del grupo que consolide por cientos inferiores a los que establecen los
citados preceptos.
XII.
No presentar los avisos de incorporación o desincorporación al régimen de
consolidación fiscal en términos de los artículos 70, ultimo párrafo y 71,
primer párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta o presentarlos en
forma extemporánea.
XIII.
No proporcionar la información de las personas a las que les hubiera
otorgado donativos, de conformidad con los artículos 86 fracción IX inciso
b), 101, fracción VI, inciso b) y 133, fracción VII de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, según sea el caso.
XIV.
No proporcionar la información de las operaciones efectuadas en el año de
calendario anterior, a través de fideicomisos por los que se realicen
actividades empresariales, de conformidad con el artículo 86, fracción XVI
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, según sea el caso.
XV.
No proporcionar la información sobre las inversiones que mantengan en
acciones de empresas promovidas en el ejercicio inmediato anterior, así como
la proporción que representan dichas inversiones en el total de sus activos,
de conformidad con el artículo 50, último párrafo de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
.........
XVII.
No presentar la declaración informativa de las operaciones efectuadas con
partes relacionadas residentes en el extranjero durante el año de calendario
inmediato anterior, de conformidad con los artículos 86, fracción XIII, 133,
fracción X de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o presentarla incompleta
o con errores.
XVIII.
No proporcionar la información a que se refiere el artículo 19, fracciones
II, tercer párrafo, XIII y XV de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios.
XIX.
No proporcionar la información a que se refiere el artículo 19, fracciones X
y XVI de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
XX.
No presentar el aviso a que se refiere el último párrafo del artículo 9o. de
este Código.
XXI.
No registrarse de conformidad con lo dispuesto en el artículo 19, fracciones
XI y XIV de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
XXII.
No proporcionar la información relativa del interés real pagado por el
contribuyente en el ejercicio de que se trate por créditos hipotecarios, en
los términos de la fracción IV del artículo 176 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
.........
XXIV.
No proporcionar la constancia a que se refiere la fracción II del artículo
59 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
XXV.
No dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 28, fracción V del Código
Fiscal de la Federación.
Artículo 82.
......
.........
V.
(Se deroga).
.........
VII.
De $500.00 a $5,000.00, para la establecida en la fracción VII.
.........
XX.
De $3,000.00 a
$6,000.00, para la establecida en la fracción XX.
.........
XXII.
De $3,000.00 a $6,000.00, por cada informe no proporcionado a los
contribuyentes, para la establecida en la fracción XXII.
.........
XXIV.
De $3,000.00 a $6,000.00, por cada constancia no proporcionada, para la
establecida en la
fracción XXIV.
XXV.
De $20,000.00 a
$35,000.00, para la establecida en la fracción XXV. En el caso de
reincidencia, la sanción consistirá en la clausura del establecimiento del
contribuyente, por un plazo de 3 a 15 días.
Para determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarán en
consideración lo previsto por el artículo 75 de este Código.
Artículo 83.
......
XI.
No cumplir con los requisitos señalados por los artículos 31, fracción I y
176, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta y expedir los
comprobantes correspondientes, tratándose de personas autorizadas para
recibir donativos deducibles.
.........
XIII.
No tener en
operación o no registrar el valor de los actos o actividades con el público
en general en las máquinas registradoras de comprobación fiscal, o en los
equipos y sistemas electrónicos de registro
fiscal autorizados por las autoridades fiscales, cuando se esté obligado a
ello en los términos de las
disposiciones fiscales.
.........
.
XV.
No identificar
en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero, en los términos de lo dispuesto por el artículo 86, fracción XII
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Artículo 84.
......
IV.
De $9,783.00 a $55,901.00, a la señalada en la fracción VII, salvo
tratándose de contribuyentes que tributen conforme al Título IV, Capítulo
II, Sección III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $1,750,000.00, supuestos
en los que la multa será de $978.00 a $1,957.00. En el caso de reincidencia,
las autoridades fiscales podrán, además, clausurar preventivamente el
establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 días. Para
determinar dicho plazo, las autoridades fiscales tomarán en consideración lo
previsto por el artículo 75 de este Código.
.........
VI.
De $9,783.00 a $55,901.00, a la señalada en la fracción IX cuando se trate
de la primera infracción, salvo tratándose de contribuyentes que tributen
conforme al Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan
excedido de $1,750,000.00, supuestos en los que la multa será de $978.00 a
$1,957.00 por la primera infracción. En el caso de reincidencia, la sanción
consistirá en la clausura preventiva del establecimiento del contribuyente
por un plazo de 3 a 15 días. Para determinar dicho plazo, las autoridades
fiscales tomarán en consideración lo previsto por el artículo 75 de este
Código.
.........
XIII.
De $1,000.00 a $3,000.00, a la señalada en la fracción XV, por cada
operación no identificada en contabilidad.
Artículo 84-A.
..
VII.
No expedir los estados de cuenta a que se refiere el artículo 32-B de este
Código.
VIII.
(Se deroga).
Artículo 84-B.
..
VII.
De $56.00 a
$113.00, por cada estado de cuenta no emitido en términos del artículo 32-B
de este Código, a la señalada en la fracción VII.
VIII.
(Se deroga).
Artículo 84-G.
..
Asimismo, se
considera infracción en las que pueden incurrir las casas de bolsa, el no
proporcionar la información a que se refiere el artículo 60 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, respecto de los contribuyentes que enajenen
acciones con su intermediación.
Artículo 84-H.
A la casa de bolsa que cometa la infracción a que se refiere el primer
párrafo del artículo 84-G de este Código se le impondrá una multa de $56.00
a $113.00 por cada traspaso asentado en un estado de cuenta que no cumpla
los requisitos a que se refiere el artículo 32-E de este Código.
A la casa de
bolsa que cometa la infracción a que se refiere el segundo párrafo del
artículo 84-G de este Código, se le impondrá una multa de $3,000.00 a
$6,000.00 por cada informe no proporcionado.
Artículo 86-A.
Son infracciones relacionadas con la obligación de adherir marbetes o
precintar los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas, de
cerciorarse al adquirirlos de que dichos envases o recipientes cuenten con
el marbete o precinto correspondiente, así como de destruir los envases que
contenían bebidas alcohólicas, en los términos de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, las siguientes:
.........
III.
Poseer, por cualquier título, bebidas alcohólicas cuyos envases o
recipientes carezcan del marbete o precinto correspondiente, así como no
cerciorarse de que las citadas bebidas cuentan con el marbete
o precinto correspondiente al momento de adquirirlas, salvo en los casos en
que de conformidad
con las disposiciones fiscales no se tenga obligación de adherirlos, ambas
en términos de lo dispuesto en el artículo 19, fracción V de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
IV.
No destruir los envases vacíos que contenían bebidas alcohólicas cuando se
esté obligado a ello.
Artículo 86-B.
..
IV.
De $24.00 a
$60.00, a la comprendida en la fracción IV, por cada envase vacío no
destruido.
.........
Artículo 86-E.
...
Asimismo, son
infracciones de los productores o envasadores de bebidas alcohólicas, no
llevar los controles físico o volumétrico a que se refieren las fracciones X
y XVI del artículo 19 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios o llevarlos en forma distinta a lo que establecen dichas
fracciones.
Artículo 87.
......
V.
Revelar a terceros, en contravención a lo dispuesto por el artículo 69 de
este Código, la información que las instituciones que componen el sistema
financiero hayan proporcionado a las autoridades fiscales.
Artículo 92.
......
Para fijar la pena de prisión que corresponda a los delitos
fiscales conforme a los límites mínimo y .
máximo del monto de las
cantidades que constituyan el perjuicio, cuando éste pueda ser determinado,
será conforme al que esté establecido en el momento de efectuar la conducta
delictuosa.
Artículo 97.
Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa
en la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que
resulte se aumentará de tres a seis años de prisión.
Artículo 100.
La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por
declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, prescribirá en tres años contados a partir del día en que
dicha Secretaría tenga conocimiento del delito y del delincuente; y si no
tiene conocimiento, en cinco años que se computarán a partir de la fecha de
la comisión del delito. En los demás casos, se estará a las reglas del
Código Penal aplicable en materia federal.
Artículo 102.
....
No se formulará
la declaratoria a que se refiere el artículo 92, fracción II, si el monto de
la omisión no excede de $100,000.00 o del diez por ciento de los impuestos
causados, el que resulte mayor. Tampoco se formulará la citada declaratoria
si el monto de la omisión no excede del cincuenta y cinco por ciento de los
impuestos que deban cubrirse cuando la misma se deba a inexacta
clasificación arancelaria por diferencia de criterio en la interpretación de
las tarifas contenidas en las leyes de los impuestos generales de
importación o exportación, siempre que la descripción, naturaleza y demás
características necesarias para la clasificación de las mercancías hayan
sido correctamente manifestadas a la autoridad.
Artículo 103.
Se presume cometido el delito de contrabando cuando:
I.
Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que
acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley
Aduanera para su introducción al territorio nacional o para su internación
de la franja o región fronteriza al resto del país.
.........
X.
Las mercancías extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no
autorizado para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo.
XI.
Las mercancías extranjeras sujetas a tránsito internacional se desvíen de
las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los
autorizados tratándose de tránsito interno o no arriben a la aduana de
destino o de salida.
XII.
Se pretenda realizar la exportación, el retorno de mercancías, el
desistimiento de régimen o la conclusión de las operaciones de tránsito, en
el caso de que se presente el pedimento sin las mercancías correspondientes
en la aduana de salida.
XIII.
Las mercancías de comercio exterior destinadas al régimen aduanero de
depósito fiscal no arriben al almacén general de depósito que hubiera
expedido la carta de cupo para almacenar dicha mercancía o a los locales
autorizados.
XIV.
Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las
autoridades aduaneras para recibir la visita de inspección de la autoridad
aduanera, o las personas que presten los servicios de mantenimiento y
custodia de aeronaves que realicen el transporte internacional no regular
omitan requerir la documentación que compruebe que la aeronave recibió la
visita de inspección o no la conserven por el plazo de cinco años.
XV.
Se realicen importaciones temporales de conformidad con el artículo 108 de
la Ley Aduanera sin contar con programas de maquila o de exportación
autorizados por la Secretaría de Economía, de mercancías que no se
encuentren amparadas en los programas autorizados; se importen como insumos
mercancías que por sus características de producto terminado ya no sean
susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboración, transformación o
reparación; se continúe importando temporalmente la mercancía prevista en un
programa de maquila o de exportación cuando éste ya no se encuentra vigente
o cuando se continúe importando temporalmente la mercancía prevista en un
programa de maquila o de exportación de una empresa que haya cambiado de
denominación o razón social, se haya fusionado o escindido y se haya omitido
presentar los avisos correspondientes en el Registro Federal de
Contribuyentes y en la Secretaría
de Economía.
XVI.
Se transfiera la mercancía importada temporalmente por maquiladoras o
empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de
Economía a empresas que no cuenten con dichos programas, cuando la mercancía
no se encuentre amparada en el programa de la empresa adquirente o se
encuentre vencido su plazo de importación temporal.
XVII.
No se acredite durante el plazo a que se refiere el artículo 108, fracción I
de la Ley Aduanera que las mercancías importadas temporalmente por
maquiladoras o empresas con programas de exportación autorizados por la
Secretaría de Economía, fueron retornadas al extranjero, fueron
transferidas, se destinaron a otro régimen aduanero o que se encuentran en
el domicilio en el cual se llevará a cabo el proceso para su elaboración,
transformación o reparación manifestado en su programa.
XVIII.
Se omita realizar el retorno de la mercancía importada temporalmente al
amparo del artículo 106 de la Ley Aduanera.
Para los efectos
de las fracciones XV y XVI de este artículo, no será responsable el agente o
apoderado aduanal, si la comisión del delito se originó por la omisión del
importador de presentar al agente o apoderado aduanal la constancia de que
cumplió con la obligación de presentar al Registro Federal de Contribuyentes
los avisos correspondientes a una fusión, escisión o cambio de denominación
social que hubiera realizado, así como cuando la comisión del delito se
origine respecto de mercancías cuyo plazo de importación temporal hubiera
vencido.
Artículo 104.
....
III.
De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido
prohibido por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el
segundo párrafo del artículo 131 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos.
En los demás
casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción será de tres a nueve
años de prisión.
IV.
De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o
se trate de mercancías que requiriendo de permiso de autoridad competente no
cuenten con él o cuando se trate de los supuestos previstos en los artículos
103, fracciones IX, XIV y XIX y 105, fracciones V, XII, XIII, XV, XVI y XVII
de este Código.
.........
Artículo 105.
....
I.
Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título
mercancía extranjera que no sea para su uso personal, sin la documentación
que compruebe su legal estancia en el país, o sin el permiso previo de la
autoridad federal competente, o sin marbetes o precintos tratándose de
envases o recipientes, según corresponda, que contengan bebidas alcohólicas
o su importación esté prohibida.
II.
(Se deroga).
III.
(Se deroga).
.........
V.
En su carácter de funcionario o empleado público de la Federación, de los
Estados, del Distrito Federal o de Municipios, autorice la internación de
algún vehículo, proporcione documentos o placas para su circulación, otorgue
matrícula o abanderamiento, cuando la importación del propio vehículo se
haya efectuado sin el permiso previo de la autoridad federal competente o de
cualquier manera ayude o fomente la introducción al país o extracción de él
de mercancías de comercio exterior en cualquiera de los supuestos previstos
en el artículo 102, fracciones I a III de este Código y a quien omita o
impida realizar el reconocimiento de las mercancías. Lo anterior será
aplicable en lo conducente a los dictaminadores aduaneros previstos en la
Ley Aduanera.
VI.
Importe vehículos en franquicia destinados a permanecer definitivamente en
franja o región fronteriza del país o internen temporalmente dichos
vehículos al resto del país, sin tener su residencia en dicha franja o
región o sin cumplir los requisitos que se establezcan en los Decretos que
autoricen las importaciones referidas, o importen temporalmente vehículos
sin tener alguna de las calidades migratorias señaladas en el inciso a) de
la fracción IV del artículo 106 de la Ley Aduanera o faciliten su uso a
terceros no autorizados.
VII.
Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título sin
autorización legal vehículos importados en franquicia, importados a la
franja fronteriza sin ser residente o estar establecido en ellas, o
importados o internados temporalmente.
VIII.
Omita llevar a cabo el retorno al extranjero de los vehículos importados
temporalmente o el retorno a la franja o región fronteriza en las
internaciones temporales de vehículos; transforme las mercancías que
debieron conservar en el mismo estado o de cualquier otra forma viole las
disposiciones que regulen el régimen aduanero autorizado en cuanto al
destino de las mercancías correspondientes y la finalidad específica del
régimen.
No se impondrá
sanción alguna a quien en relación con un vehículo hubiera incurrido en los
supuestos del párrafo anterior, si antes de que se inicie el ejercicio de la
acción penal presenta de manera espontánea el vehículo ante las autoridades
aduaneras de la franja o región fronteriza para acreditar su retorno a dicha
franja o región.
.........
XII.
Señale en el pedimento la denominación o razón social, domicilio fiscal o la
clave del Registro Federal de Contribuyentes de alguna persona que no
hubiere solicitado la operación de comercio exterior, salvo los casos en que
sea procedente su rectificación, o cuando estos datos o los señalados en la
factura, sean falsos o inexistentes o cuando en el domicilio fiscal señalado
en dichos documentos no se pueda localizar al proveedor o al productor, el
domicilio fiscal señalado no corresponda al importador.
No será
responsable el agente o apoderado aduanal, si la inexactitud o falsedad de
los datos y documentos provienen o son suministrados por un contribuyente y
siempre y cuando el agente o apoderado aduanal no hubiera podido conocer
dicha inexactitud o falsedad al realizar el reconocimiento previo
de las mercancías.
XIII.
Presente ante las autoridades aduaneras documentación falsa o alterada.
XIV.
Con el propósito de obtener un beneficio indebido o en perjuicio del fisco
federal, transmita al sistema electrónico previsto en el artículo 38 de la
Ley Aduanera información distinta a la declaración en el pedimento o
factura, o pretenda acreditar la legal estancia de mercancías de comercio
exterior con documentos que contengan información distinta a la transmitida
al sistema o permita que se despache mercancía amparada con documentos que
contengan información distinta a la transmitida al sistema.
XV.
Viole los medios de seguridad utilizados por las personas autorizadas para
almacenar o transportar mercancías de comercio exterior o tolere su
violación.
XVI.
Permita que un tercero, cualquiera que sea su carácter, actúe al amparo de
su patente de agente aduanal; intervenga en algún despacho aduanero sin
autorización de quien legítimamente pueda otorgarla o transfiera o endose
documentos a su consignación sin autorización escrita de su mandante, salvo
en el caso de corresponsalías entre agentes aduanales.
XVII.
Falsifique el contenido de algún gafete de identificación utilizado en los
recintos fiscales.
La persona que
no declare en la aduana a la entrada al país o a la salida del mismo, que
lleva consigo cantidades en efectivo, en cheques nacionales o extranjeros,
órdenes de pago o cualquier otro documento por cobrar o una combinación de
ellos, superiores al equivalente en la moneda o monedas de que se trate a
treinta mil dólares de los Estados Unidos de América se le sancionará con
pena de prisión de tres meses
a seis años. En caso de que se dicte sentencia condenatoria por autoridad
competente respecto de la comisión del delito a que se refiere este párrafo,
el excedente de la cantidad antes mencionada pasará
a ser propiedad del fisco federal, excepto que la persona de que se trate
demuestre el origen lícito de dichos recursos.
Artículo 107.
....
.
Cuando los delitos a que se refiere
este artículo sean calificados, la sanción correspondiente se aumentará de
tres meses a tres años de prisión. Si la calificativa constituye otro
delito, se aplicarán las reglas
de la acumulación.
Artículo 108.
....
Si el monto de
lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la
pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.
El delito de
defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, serán
calificados cuando se originen por:
a)
Usar documentos falsos.
b)
Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que
se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la
obligación de expedirlos. Se entiende que existe una conducta reiterada
cuando durante un período de cinco años el contribuyente haya sido
sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.
.........
Artículo 109.
....
I.
Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,
deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos
o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será sancionada
aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o en general
preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades
empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores
a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la
autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al
procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
.........
VI.
Declare en el pedimento como valor de la mercancía un monto inferior en un
70% o más al valor de transacción de mercancías idénticas o similares
determinado conforme a los artículos 72 y 73 de la Ley Aduanera, salvo que
se haya otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A, fracción I
de la Ley citada, en su caso.
VII.
Declare inexactamente la clasificación arancelaria de las mercancías, cuando
con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas compensatorias, se
evada la garantía por la importación de mercancía sujeta a precios estimados
o se importe mercancía sin que el importador se encuentre inscrito en los
padrones a que se refiere el artículo 77 del Reglamento de la Ley Aduanera.
.........
Artículo 111.
....
V.
Sea responsable de omitir la presentación por más de tres meses, de la
declaración informativa de las inversiones que hubiere realizado o mantenga
en territorios considerados como regímenes fiscales preferentes, a que se
refiere el artículo 214 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, o presentarla
sin incluir la totalidad de sus inversiones.
.........
VII.
No cuente con los controles volumétricos de gasolina, diesel, gas natural
para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión
automotriz, según sea el caso, a que hace referencia la fracción V del
artículo 28 de este Código, los altere, los destruya o bien, enajene
combustibles que no fueron adquiridos legalmente.
.........
Artículo 114-A.
Se aumentará la
sanción hasta por una mitad más de la que resulte aplicable, al servidor
público que promueva o gestione una querella o denuncia notoriamente
improcedente.
Artículo 114-B.
Se impondrá sanción de uno a seis años de prisión, al servidor público que
revele a terceros, en contravención a lo dispuesto por el artículo 69 de
este Código, la información que las instituciones que componen el sistema
financiero hayan proporcionado a las autoridades fiscales.
Artículo 115-Bis.
Se impondrá sanción de seis a diez años de prisión al comercializador o
transportista, de gasolina o diesel que tenga en su poder dichos
combustibles, cuando éstos no contengan los trazadores o las demás
especificaciones que Petróleos Mexicanos o sus organismos subsidiarios
utilicen para la identificación de los productos mencionados.
Tratándose de
gasolina o diesel que estén sujetos a especificaciones de identificación
para su comercialización exclusiva en zonas geográficas limitadas, también
se aplicará la pena mencionada al comercializador o transportista, que tenga
en su poder los combustibles mencionados, fuera de las zonas geográficas
limitadas.
Artículo 124.
....
II.
Que sean
resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de
sentencias.
.
........
Artículo 125.
El interesado podrá optar por impugnar un acto a través del recurso de
revocación o promover, directamente contra dicho acto, juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Deberá intentar la
misma vía elegida si pretende impugnar un acto administrativo que sea
antecedente o consecuente de otro; en el caso de resoluciones dictadas en
cumplimiento de las emitidas en recursos administrativos, el contribuyente
podrá impugnar dicho acto, por una sola vez, a través de la misma vía.
.........
Artículo 130.
En el recurso de revocación se admitirá toda clase de pruebas, excepto la
testimonial y la de confesión de las autoridades mediante absolución de
posiciones. No se considerará comprendida en esta prohibición la petición de
informes a las autoridades fiscales, respecto de hechos que consten en sus
expedientes o de documentos agregados a ellos.
Las pruebas
supervenientes podrán presentarse siempre que no se haya dictado la
resolución del recurso.
Harán prueba
plena la confesión expresa del recurrente, las presunciones legales que no
admitan prueba en contrario, así como los hechos legalmente afirmados por
autoridad en documentos públicos, incluyendo los digitales; pero, si en los
documentos públicos citados se contienen declaraciones de verdad o
manifestaciones de hechos de particulares, los documentos sólo prueban
plenamente que, ante la autoridad que los expidió, se hicieron tales
declaraciones o manifestaciones, pero no prueban la verdad de lo declarado o
manifestado.
Cuando se trate
de documentos digitales con firma electrónica distinta a una firma
electrónica avanzada o sello digital, para su valoración, se estará a lo
dispuesto por el artículo 210-A del Código Federal de Procedimientos
Civiles.
Las demás
pruebas quedarán a la prudente apreciación de la autoridad.
Si por el enlace
de las pruebas rendidas y de las presunciones formadas, las autoridades
adquieren convicción distinta acerca de los hechos materia del recurso,
podrán valorar las pruebas sin sujetarse a lo dispuesto en este artículo,
debiendo en ese caso fundar razonadamente esta parte de su resolución.
Para el trámite,
desahogo y valoración de las pruebas ofrecidas y admitidas, serán aplicables
las disposiciones legales que rijan para el juicio contencioso
administrativo federal, a través del cual se puedan impugnar las
resoluciones que pongan fin al recurso de revocación, en tanto no se opongan
a lo dispuesto en este Capítulo.
Artículo 132.
....
La resolución
expresará con claridad los actos que se modifiquen y, si la modificación es
parcial, se indicará el monto del crédito fiscal correspondiente. Asimismo,
en dicha resolución deberán señalarse los plazos en que la misma puede ser
impugnada en el juicio contencioso administrativo. Cuando en la resolución
se omita el señalamiento de referencia, el contribuyente contará con el
doble del plazo que establecen las disposiciones legales para interponer el
juicio contencioso administrativo.
Artículo 133.
....
Cuando se deje
sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad que
emitió el acto, la resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y
llana.
Artículo 133-A.
Las autoridades
demandadas y cualesquiera otra autoridad relacionada, están obligadas a
cumplir las resoluciones dictadas en el recurso de revocación, conforme a lo
siguiente:
I.
En los casos en
los que la resolución deje sin efectos el acto impugnado y ésta se funde en
alguna de las siguientes causales:
a)
Si tiene su
causa en un vicio de forma de la resolución impugnada, ésta se puede reponer
subsanando el vicio que produjo su revocación; en el caso de revocación por
vicios del procedimiento, éste se puede reanudar reponiendo el acto viciado
y a partir del mismo.
En ambos casos,
la autoridad demandada cuenta con un plazo perentorio de cuatro meses para
reponer el procedimiento y dictar una nueva resolución definitiva, aun
cuando hayan transcurrido los plazos señalados en los artículos 46-A y 67 de
este Código.
En el caso
previsto en el párrafo anterior, cuando sea necesario realizar un acto de
autoridad en el extranjero o solicitar información a terceros para
corroborar datos relacionados con las operaciones efectuadas con los
contribuyentes en el plazo de cuatro meses no se contará el tiempo
transcurrido entre la petición de la información o de la realización del
acto correspondiente y aquél en el que se proporcione dicha información o se
realice el acto. Transcurrido dicho plazo sin dictar la resolución
definitiva, la autoridad no podrá reiniciar un procedimiento o dictar una
nueva resolución sobre los mismos hechos que dieron lugar a la resolución
impugnada en el recurso, salvo en los casos en los que el particular, con
motivo de la resolución del recurso, tenga derecho a una resolución
definitiva que le confiera una prestación, le confirme un derecho o le abra
la posibilidad de obtenerlo.
Si la autoridad
tiene facultades discrecionales para iniciar el procedimiento o para dictar
una nueva resolución en relación con dicho procedimiento, podrá abstenerse
de reponerlo, siempre que no afecte al particular que obtuvo la revocación
de la resolución impugnada o lo indemnice por los daños
y perjuicios causados.
Los efectos que
establece esta fracción se producirán sin que sea necesario que la
resolución del recurso lo establezca y aun cuando la misma revoque el acto
impugnado sin señalar efectos.
b)
Cuando la
resolución impugnada esté viciada en cuanto al fondo, la autoridad no podrá
dictar una nueva resolución sobre los mismos hechos, salvo que la resolución
le señale efectos que le permitan volver a dictar el acto. En ningún caso el
nuevo acto administrativo puede perjudicar más al actor que la resolución
impugnada ni puede dictarse después de haber transcurrido cuatro meses,
aplicando en lo conducente lo establecido en el segundo párrafo siguiente al
inciso a) que antecede.
Para los efectos
de este inciso, no se entenderá que el perjuicio se incrementa cuando se
trate de recursos en contra de resoluciones que determinen obligaciones de
pago que se aumenten con actualización por el simple transcurso del tiempo y
con motivo de los cambios de precios en el país o con alguna tasa de interés
o recargos.
Cuando se
interponga un medio de impugnación, se suspenderá el efecto de la resolución
hasta que se dicte la sentencia que ponga fin a la controversia.
Los plazos para
cumplimiento de la resolución que establece este artículo, empezarán a
correr a partir del día hábil siguiente a aquél en el que haya quedado firme
la resolución para el obligado a cumplirla.
Artículo 134.
....
I.
Personalmente o
por correo certificado o electrónico, con acuse de recibo, cuando se trate
de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de
actos administrativos que puedan ser recurridos.
En el caso de
notificaciones por correo electrónico, el acuse de recibo consistirá en el
documento digital con firma electrónica que transmita el destinatario al
abrir el documento digital que le hubiera sido enviado. Para los efectos de
este párrafo, se entenderá como firma electrónica del particular notificado,
la que se genere al utilizar la clave que el Servicio de Administración
Tributaria le proporcione para abrir el documento digital que le hubiera
sido enviado.
.........
Artículo 139.
Las
notificaciones por estrados se harán fijando durante quince días
consecutivos el documento que se pretenda notificar en un sitio abierto al
público de las oficinas de la autoridad que efectúe la notificación y
publicando el documento citado, durante el mismo plazo, en la página
electrónica que al efecto establezcan las autoridades fiscales. La autoridad
dejará constancia de ello en el expediente respectivo. En estos casos, se
tendrá como fecha de notificación la del décimo sexto día siguiente al
primer día en que se hubiera fijado o publicado el documento.
Artículo 140.
Las notificaciones por edictos se harán mediante
publicaciones durante tres días consecutivos en el Diario Oficial de la
Federación, por un día en un diario de mayor circulación, y durante quince
días consecutivos en la página electrónica que al efecto establezcan las
autoridades fiscales, y contendrán un resumen de los actos que se notifican.
Se tendrá como fecha de notificación la de la última publicación en el
Diario Oficial de la Federación o en la página a que hace referencia el
párrafo anterior, según sea el caso.
Artículo 141.
....
III.
....
Para los efectos
fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en documento
digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de
la afianzadora.
.........
La garantía
deberá constituirse dentro de los treinta días siguientes al en que surta
efectos la notificación efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de
la resolución sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal, salvo en
los casos en que se indique un plazo diferente en otros preceptos de este
Código.
Conforme al
artículo 135 de la Ley de Amparo, tratándose de los juicios de amparo que se
pidan contra el cobro de las contribuciones y aprovechamientos, por los
causantes obligados directamente a su pago, el interés fiscal se deberá
asegurar mediante el depósito de las cantidades que correspondan ante la
Tesorería de la Federación o la Entidad Federativa o Municipio que
corresponda.
Artículo 146.
....
Asimismo, se
interrumpirá el plazo a que se refiere este artículo cuando el contribuyente
hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de
cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta su
domicilio fiscal.
.........
Artículo 150.
....
Asimismo, se
pagarán por concepto de gastos de ejecución, los extraordinarios en que se
incurra con motivo del procedimiento administrativo de ejecución, incluyendo
los que en su caso deriven de los embargos señalados en los artículos 41,
fracción II y 141, fracción V, de este Código, que comprenderán los de
transporte de los bienes embargados, de avalúos, de impresión y publicación
de convocatorias y edictos, de investigaciones, de inscripciones, de
cancelaciones o de solicitudes de información, en el registro público que
corresponda, los erogados por la obtención del certificado de liberación de
gravámenes, los honorarios de los depositarios y de los peritos, así como
los honorarios de las personas que contraten los interventores, salvo cuando
dichos depositarios renuncien expresamente al cobro de tales honorarios, los
devengados por concepto de escrituración y las contribuciones que origine la
transmisión de dominio de los bienes inmuebles que son aceptados por la
Federación en dación en pago en los términos de lo previsto por el artículo
191 de este Código, y las contribuciones que se paguen por la Federación
para liberar de cualquier gravamen, bienes que sean objeto de remate.
.........
Los ingresos
recaudados por concepto de gastos de ejecución, se destinarán al
establecimiento de un fondo revolvente para gastos de cobranza, para
programas de fomento con el público en general del cumplimiento de las
obligaciones fiscales, para financiar los programas de formación de
funcionarios fiscales, salvo que por Ley estén destinados a otros fines. El
destino de estos ingresos será con independencia del presupuesto que tengan
asignado las autoridades fiscales federales.
.........
Artículo 153.
Los bienes o negociaciones embargados se podrán dejar bajo la guarda del o
de los depositarios que se hicieren necesarios. Los jefes de las oficinas
ejecutoras, bajo su responsabilidad, nombrarán y removerán libremente a los
depositarios, quienes desempeñarán su cargo conforme a las disposiciones
legales. Cuando se efectúe la remoción del depositario, éste deberá poner a
disposición de la autoridad ejecutora los bienes que fueron objeto de la
depositaría, pudiendo ésta realizar la sustracción de los bienes para
depositarlos en almacenes bajo su resguardo o entregarlos al nuevo
depositario.
.........
Artículo 155.
La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendrá derecho a
señalar los bienes en que éste se deba trabar, siempre que los mismos sean
de fácil realización o venta, sujetándose al orden siguiente:
.........
IV.
Bienes inmuebles. En este caso, el deudor o la persona con quien se entienda
la diligencia deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos
bienes reportan cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en
copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal alguna.
.........
Artículo 156.
....
El ejecutor
deberá señalar, invariablemente, bienes que sean de fácil realización o
venta. En el caso de bienes inmuebles, el ejecutor solicitará al deudor o a
la persona con quien se entienda la diligencia que manifieste bajo protesta
de decir verdad si dichos bienes reportan cualquier gravamen real, embargo
anterior, se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad conyugal
alguna. Para estos efectos, el deudor o la persona con quien se entienda la
diligencia deberá acreditar fehacientemente dichos hechos dentro de los 15
días siguientes a aquél en que se inició la diligencia correspondiente,
haciéndose constar esta situación en el acta que se levante o bien, su
negativa.
Artículo 156-Bis. En el caso de embargo de depósitos
bancarios en términos del artículo 155, fracción I,
. del
presente Código, la autoridad que haya ordenado el embargo girará oficio al
gerente de la sucursal bancaria a la que corresponda la cuenta, a efecto de
que la inmovilice y conserve los fondos depositados.
La institución
bancaria deberá informar a la autoridad a que se refiere el párrafo
anterior, el incremento de los depósitos bancarios por los intereses que se
generen, en el mismo período y frecuencia con que lo haga al cuentahabiente.
Los fondos
únicamente podrán transferirse al fisco federal una vez que el crédito
fiscal relacionado quede firme, y hasta por el importe necesario para
cubrirlo.
En tanto el
crédito fiscal garantizado no quede firme, el contribuyente titular de las
cuentas bancarias embargadas podrá ofrecer otra forma de garantía de acuerdo
con el artículo 141 de este Código, en sustitución del embargo de las
cuentas. La autoridad deberá resolver y notificar al contribuyente sobre la
admisión o rechazo de la garantía ofrecida, o el requerimiento de requisitos
adicionales, dentro de un plazo máximo de 10 días. La autoridad tendrá la
obligación de comunicar a la institución bancaria el sentido de la
resolución, enviándole copia de la misma, dentro del plazo de 15 días
siguientes al en que haya notificado dicha resolución al contribuyente, si
no lo hace durante el plazo señalado, la institución bancaria levantará el
embargo de la cuenta.
Artículo 157.
....
II.
Los muebles de
uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio
del ejecutor. En ningún caso se considerarán como de lujo los bienes a que
se refieren las demás fracciones de este artículo, cuando se utilicen por
las personas que, en su caso, las propias fracciones establecen.
.........
Artículo 160.
....
Si en
cumplimiento de lo dispuesto en el primer párrafo de este artículo, se paga
un crédito cuya cancelación deba anotarse en el registro público que
corresponda, la oficina ejecutora requerirá al titular de los créditos
embargados para que, dentro de los cinco días siguientes al en que surta
efectos la notificación, firme la escritura de pago y cancelación o el
documento en que deba constar el finiquito.
.........
Artículo 174.
Salvo los casos que este Código autoriza, toda enajenación se hará en
subasta pública que se llevará a cabo a través de medios electrónicos.
La autoridad
podrá ordenar que los bienes embargados se vendan en lotes o piezas sueltas.
Artículo 176.
El remate deberá ser convocado al día siguiente de haber quedado firme el
avalúo, para que tenga verificativo dentro de los treinta días siguientes.
La convocatoria se hará cuando menos diez días antes del inicio del período
señalado para el remate y la misma se mantendrá en los lugares o medios en
que se haya fijado o dado a conocer hasta la conclusión del remate.
La convocatoria
se fijará en el sitio visible y usual de la oficina ejecutora y en los
lugares públicos que se juzgue conveniente. Además, la convocatoria se dará
a conocer en la página electrónica de las autoridades fiscales. En la
convocatoria se darán a conocer los bienes objeto del remate, el valor que
servirá de base para su enajenación, así como los requisitos que deberán
cumplir los postores para concurrir al mismo.
Artículo 177.
Los acreedores
que aparezcan del certificado de gravámenes correspondiente a los últimos
diez años, el cual deberá obtenerse oportunamente, serán notificados
personalmente del período de remate señalado en la convocatoria y, en caso
de no ser factible hacerlo por alguna de las causas a que se refiere la
fracción IV del artículo 134 de este Código, se tendrán como notificados de
la fecha en que se efectuará el remate, en aquélla en que la convocatoria se
haya fijado en sitio visible en la oficina ejecutora, siempre que en dicha
convocatoria se exprese el nombre de los acreedores.
Los acreedores a
que alude el párrafo anterior podrán hacer las observaciones que estimen del
caso, pudiendo enviarlas en documento digital que contenga firma electrónica
avanzada a la dirección electrónica que expresamente se señale en la
convocatoria, debiendo señalar su dirección de correo electrónico. Dichas
observaciones serán resueltas por la autoridad ejecutora y la resolución se
hará del conocimiento
del acreedor.
Artículo 181.
Las posturas deberán enviarse en documento digital con firma electrónica
avanzada, a la dirección electrónica que se señale en la convocatoria para
el remate. El Servicio de Administración Tributaria mandará los mensajes que
confirmen la recepción de las posturas. Dichos mensajes tendrán las
características que a través de reglas de carácter general emita el citado
órgano. Para intervenir en una subasta será necesario que el postor, antes
de enviar su postura, realice una transferencia electrónica de fondos
equivalente cuando menos al diez por ciento del valor fijado a los bienes en
la convocatoria. Esta transferencia deberá hacerse de conformidad con las
reglas de carácter general que para tal efecto expida el Servicio de
Administración Tributaria y su importe se considerará como depósito para los
efectos del siguiente párrafo y de los artículos 184, 185 y 186 de este
Código.
El importe de
los depósitos que se constituyen de acuerdo con lo que establece el presente
artículo, servirá de garantía para el cumplimiento de las obligaciones que
contraigan los postores por las adjudicaciones que se les hagan de los
bienes rematados. Después de fincado el remate se devolverán a los postores
los fondos transferidos electrónicamente, excepto los que correspondan al
admitido, cuyo valor continuará como garantía del cumplimiento de su
obligación y, en su caso, como parte del precio de venta.
El Servicio de
Administración Tributaria, a través de reglas de carácter general, podrá
establecer facilidades administrativas para que en sustitución de la firma
electrónica avanzada, se empleen otros medios de identificación electrónica.
Artículo 182.
El documento digital en que se haga la postura, deberá contener los
siguientes datos:
I.
Cuando se trate de personas físicas, el nombre, la nacionalidad y el
domicilio del postor y, en su caso, la clave del registro federal de
contribuyentes; tratándose de sociedades, el nombre o razón social, la fecha
de constitución, la clave del registro federal de contribuyentes en su caso
y el domicilio social.
II.
La cantidad que se ofrezca.
III.
El número de
cuenta bancaria y nombre de la institución de crédito en la que se
reintegrarán, en su caso, las cantidades que se hubieran dado en depósito.
IV.
La dirección de
correo electrónico.
V.
El monto y número de la transferencia electrónica de fondos que haya
realizado.
Si las posturas
no cumplen los requisitos a que se refieren las fracciones anteriores y los
que se señalen en la convocatoria, el Servicio de Administración Tributaria
no las calificará como posturas legales, situación que se hará del
conocimiento del interesado.
Artículo 183.
En la página electrónica de subastas del Servicio de Administración
Tributaria, se especificará el período correspondiente a cada remate, el
registro de los postores y las posturas que se reciban, así como la fecha y
hora de su recepción.
. Cada
subasta tendrá una duración de 8 días que empezará a partir de las 12:00
horas del primer día y concluirá a las 12:00 horas del octavo día. En dicho
período los postores presentarán sus posturas y podrán mejorar las
propuestas.
Si dentro de los
veinte minutos previos al vencimiento del plazo de remate se recibe una
postura que mejore las anteriores, el remate no se cerrará conforme al
término mencionado en el párrafo precedente, en este caso y a partir de las
12:00 horas del día de que se trate, el Servicio de Administración
Tributaria concederá plazos sucesivos de 5 minutos cada uno, hasta que la
última postura no sea mejorada. Una vez transcurrido el último plazo sin que
se reciba una mejor postura se tendrá por concluido el remate.
El Servicio de
Administración Tributaria fincará el remate a favor de quien haya hecho la
mejor postura. Cuando existan varios postores que hayan ofrecido una suma
igual y dicha suma sea la postura más alta, se aceptará la primera postura
que se haya recibido.
Una vez fincado
el remate se comunicará el resultado del mismo a través de medios
electrónicos a los postores que hubieren participado en él, remitiendo el
acta que al efecto se levante.
Artículo 185.
Fincado el remate de bienes muebles se aplicará el depósito constituido.
Dentro de los tres días siguientes a la fecha del remate, el postor deberá
enterar mediante transferencia electrónica de fondos efectuada conforme a
las reglas de carácter general que al efecto expida el Servicio de
Administración Tributaria, el saldo de la cantidad ofrecida de contado en su
postura o la que resulte de las mejoras.
.........
Artículo 186.
Fincado el remate de bienes inmuebles o negociaciones se aplicará el
depósito constituido. Dentro de los diez días siguientes a la fecha del
remate, el postor enterará mediante transferencia electrónica de fondos
conforme a las reglas de carácter general que al efecto expida el Servicio
de Administración Tributaria, el saldo de la cantidad ofrecida de contado en
su postura o la que resulte de las mejoras.
.........
Artículo 191.
Cuando no se
hubiere fincado el remate en la primera almoneda, se fijará nueva fecha para
que, dentro de los quince días siguientes, se lleve a cabo una segunda
almoneda, cuya convocatoria se hará en los términos del artículo 176 de este
Código.
.........
Si tampoco se
fincare el remate en la segunda almoneda, la autoridad podrá enajenar el
bien fuera de remate directamente o encomendar dicha enajenación a empresas
o instituciones dedicadas a la compraventa o subasta de bienes, sin que sea
necesario que la citada autoridad se adjudique el bien de que se trate.
La autoridad
podrá aceptar el bien en pago o adjudicárselo; en estos casos, se
suspenderán provisionalmente todos los actos tendientes al cobro del crédito
fiscal, así como la causación de recargos y la actualización de los
accesorios. Para tales efectos, dicha autoridad considerará que el bien fue
enajenado en un 50% del valor de avalúo y, en su caso, podrá donarlo para
obras o servicios públicos, o a instituciones asistenciales o de
beneficencia autorizadas conforme a las leyes de la materia. De no
formalizarse la aceptación del bien en pago o la adjudicación por causas
imputables al ejecutado o si la formalización fuera revocada por causas
imputables al ejecutado, quedarán sin efectos tanto la aceptación del bien o
la adjudicación como la suspensión en la causación de recargos y en la
actualización de los accesorios.
La aceptación
del bien en pago o la adjudicación a que hace referencia el párrafo anterior
se tendrá por formalizada:
I.
En el caso de
bienes muebles, una vez que el embargo quede firme y las autoridades
fiscales puedan disponer físicamente del bien.
II.
En el caso de
bienes inmuebles, una vez que el jefe de la oficina ejecutora firme el acta
de adjudicación correspondiente.
El acta de
adjudicación debidamente firmada por el jefe de la oficina ejecutora tendrá
el carácter de escritura pública y será el documento público que se
considerará como testimonio de escritura para los efectos de inscripción en
el Registro Público de la Propiedad. En el caso de que no se pueda inscribir
el acta de adjudicación en el Registro Público de la Propiedad que
corresponda por causas imputables al ejecutado, se revocará la formalización
de la dación en pago.
El valor de los
ingresos obtenidos por la aceptación del bien en pago o la adjudicación se
registrará, para los efectos de la Ley de Ingresos de la Federación, hasta
el momento en el que los bienes de que se trate sean enajenados. En el caso
de que el bien de que se trate sea enajenado en un valor distinto del valor
de adjudicación, se considerará para los efectos del registro el valor en el
que dicho bien se hubiese enajenado.
El registro a que se refiere el párrafo anterior se realizará
disminuyendo de las cantidades a que alude dicho párrafo, según corresponda,
los gastos de administración, mantenimiento y enajenación y las erogaciones
extraordinarias en que hubiesen incurrido las autoridades fiscales, durante
el período comprendido desde su aceptación y hasta su enajenación y los
montos que en los términos de este artículo se destinen a los fondos de
administración, mantenimiento y enajenación de bienes aceptados en dación en
.
pago y de contingencia para reclamaciones. En tanto se
realiza el registro del ingreso, la aceptación del bien en pago o la
adjudicación se registrará en las cuentas de orden de las autoridades
fiscales.
De los ingresos
obtenidos en el ejercicio de que se trate por la enajenación de bienes
aceptados en pago, o adjudicados se destinará el 5% al fondo de
administración, mantenimiento y enajenación de dichos bienes que se
constituya en la Tesorería de la Federación, de conformidad con las reglas
generales que al efecto emita la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Asimismo, el
7.5% de los ingresos obtenidos por la enajenación de dichos bienes en el
ejercicio de que se trate, se destinarán al fondo de contingencia
constituido en la Tesorería de la Federación y servirá para hacer frente a
las reclamaciones que sean procedentes, presentadas por los compradores, por
pasivos ocultos, fiscales o de cualquier otra índole, por activos
inexistentes o asuntos en litigio, de conformidad con las reglas que para
tales efectos emita la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Los bienes
aceptados en pago o adjudicados por las autoridades fiscales de conformidad
con lo dispuesto en este artículo, serán considerados, para todos los
efectos legales, como bienes del dominio privado de la nación, hasta en
tanto sean destinados o donados para obras o servicios públicos en los
términos de este artículo.
Artículo 192.
....
III.
Se trate de bienes que habiendo salido a remate en primera almoneda, no se
hubieran presentado posturas legales.
Artículo 196.
En el caso de que existan excedentes en la adjudicación a que se refiere el
artículo 191 de este Código, éstos se entregarán al deudor o al tercero que
éste designe por escrito hasta que se lleve a cabo la enajenación del bien
de que se trate, salvo que medie orden de autoridad competente; en el caso
de que la enajenación no se verifique dentro de los 24 meses siguientes a
aquél en el que se firmó el acta de adjudicación correspondiente, los
excedentes, descontadas las erogaciones o gastos que se hubieren tenido que
realizar por pasivos o cargas adquiridas con anterioridad a la adjudicación,
se entregarán al deudor o al tercero que éste designe por escrito hasta el
último mes del plazo antes citado.
.........
Disposiciones Transitorias del
Código Fiscal de la Federación
Artículo Segundo.
En relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo Primero de
este Decreto, se estará a lo siguiente:
I.
El presente Decreto entrará en vigor el 1o. de enero de 2004.
II.
Lo dispuesto en el artículo 18 del Código Fiscal de la Federación, entrará
en vigor hasta que el Servicio de Administración Tributaria establezca las
promociones que se deberán presentar por medios electrónicos y en documento
impreso.
III.
A partir de la entrada en vigor del presente Decreto las
cantidades a que se refieren los artículos 32-A, fracción I; 80, fracciones
I, III a VI; 82, fracciones I a IV, VI, VIII a XIX, XXI y XXIII; 84,
fracciones I a III, V y VII a XII; 84-B, fracciones I, III a VI; 84-D; 84-F;
86, fracciones I a V; 86-B, fracciones I a III; 86-D; 86-F; 88; 90; 91; 150,
segundo y tercer párrafos, del Código Fiscal de la Federación, mismas que se
encuentran actualizadas de conformidad con lo dispuesto en el artículo 17-B
de dicho ordenamiento vigente hasta antes de la entrada en vigor del
presente Decreto, y dadas a conocer en el Anexo 5 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2003, publicado en el Diario Oficial de la Federación
el 21 de noviembre de 2003, son las cantidades que estarán vigentes a partir
de la entrada en vigor del presente Decreto.
IV.
En las
solicitudes de devolución presentadas con anterioridad a la entrada en vigor
del presente Decreto, en las que el contribuyente no hubiese manifestado su
número de cuenta bancaria para transferencias electrónicas del contribuyente
en la institución financiera de que se trate debidamente integrado de
conformidad con las disposiciones del Banco de México y, por ende, las
autoridades fiscales no puedan realizar la devolución de que se trate
mediante abono en cuenta del contribuyente, dicha devolución podrá
efectuarse mediante cheque nominativo. Cuando el monto de la devolución no
exceda de $10,000.00 las autoridades fiscales podrán realizarla en efectivo.
En estos casos, se considerará que la devolución está a disposición del
contribuyente cuando se le notifique la autorización de la devolución
respectiva.
V.
Lo dispuesto en
el primer párrafo del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación entrará
en vigor el 1o. de julio de 2004.
A partir de la
entrada en vigor del presente Decreto y hasta el 30 de junio de 2004, se
estará a lo siguiente:
Los
contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por
compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén
obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que
ambas deriven de una misma contribución, incluyendo sus accesorios. Al
efecto, bastará que efectúen la compensación de dichas cantidades
actualizadas, conforme a lo previsto en el artículo 17-A del Código Fiscal
de la Federación, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se
presentó la declaración que contenga el saldo a favor, hasta aquel en que la
compensación se realice, y presenten el aviso de compensación
correspondiente, dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la
misma se haya efectuado, acompañado de la documentación que al efecto se
solicite en la forma oficial correspondiente.
Lo dispuesto en
el párrafo anterior no procederá respecto de las contribuciones que se deban
pagar con motivo de la importación.
Se entenderá que
es una misma contribución si se trata del mismo impuesto, aportación de
seguridad social, contribución de mejoras o derecho.
VI.
El asociante de las asociaciones en participación, que hasta antes de la
entrada en vigor del presente Decreto hayan obtenido el registro
correspondiente ante el Registro Federal de Contribuyentes en los términos
del cuarto párrafo del artículo 27 del Código Fiscal de la Federación
vigente hasta antes de la entrada en vigor del presente Decreto, deberán
solicitar al citado registro, en un plazo de 2 meses, contados a partir de
la entrada en vigor del citado Decreto, la modificación de dicho registro,
de conformidad con las disposiciones aplicables.
VII.
Para los efectos del artículo 28, fracción V del Código Fiscal de la
Federación, los contribuyentes contarán con un plazo de seis meses contados
a partir de la entrada en vigor del presente Decreto para incorporar los
equipos de control volumétrico a que se refiere el precepto citado.
VIII.
Para los efectos
del artículo 29 de la Ley del Servicio de Tesorería de la Federación, el
plazo a que se refiere dicho artículo será de 24 meses contados a partir de
que se considere formalizada la aceptación en pago de conformidad con dicho
ordenamiento. Las disposiciones a que se refiere el artículo 191 del Código
Fiscal de la Federación relativas a los fondos de administración,
mantenimiento y enajenación y de contingencia para reclamaciones, serán
aplicables a la dación en pago a que hace mención la Ley del Servicio de
Tesorería de la Federación.
IX.
Lo dispuesto en el último párrafo del artículo 32-A del Código Fiscal de la
Federación entrará en vigor el 1o. de enero de 2005.
X.
Las dependencias
y entidades a que hace referencia el artículo 32-D del Código Fiscal de la
Federación, también podrán contratar adquisiciones, arrendamientos,
servicios u obra pública con los contribuyentes que antes de la entrada en
vigor del presente Decreto hubiesen celebrado con las autoridades fiscales
convenio para cubrir a plazos, ya sea con pago diferido o en parcialidades,
los adeudos fiscales que tengan a su cargo, siempre que dichos
contribuyentes estén al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
XI.
Para los efectos
de lo dispuesto por los apartados A y B del artículo 46-A del Código Fiscal
de la Federación, los plazos con que cuenta la autoridad fiscal, incluidas
las prórrogas correspondientes,
para concluir las visitas que se desarrollen en el domicilio fiscal de los
contribuyentes o las revisiones de la contabilidad de los mismos que se
efectúen en las oficinas de las propias autoridades, iniciadas
con anterioridad al 1o. de enero de 2004, comenzarán a contar a partir de la
entrada en vigor del
presente Decreto.
XII.
Para los efectos
de lo dispuesto por el artículo 50 del Código Fiscal de la Federación, el
plazo con que cuenta la autoridad fiscal para emitir la resolución que
corresponda respecto de las visitas domiciliarias concluidas con
anterioridad al 1o. de enero de 2004 y sobre las cuales la autoridad fiscal,
conforme al precepto citado vigente hasta antes de la entrada en vigor del
presente Decreto, no contaba con un plazo determinado para emitirla,
comenzará a contar a partir de la entrada en vigor del presente Decreto.
XIII.
Para los efectos
del segundo párrafo del inciso a) de la fracción I del artículo 52 del
Código Fiscal de la Federación, los contadores públicos registrados ante las
autoridades fiscales, así como aquellos que soliciten su registro, contarán
con un plazo de 2 años contados a partir de la entrada en vigor del presente
Decreto para obtener y presentar, ante las autoridades fiscales, la
certificación expedida por la agrupación profesional autorizada para ello a
que se refiere el citado artículo; de no hacerlo, se les tendrá por
cancelado el registro correspondiente.
XIV.
Las personas
físicas y morales, que tengan créditos fiscales por impuestos trasladados,
retenidos o recaudados, generados con anterioridad a la entrada en vigor del
presente Decreto, podrán solicitar autorización para pagar a plazos dichas
contribuciones, siempre y cuando:
a)
Garanticen el interés fiscal mediante billete de depósito, prenda o
hipoteca, obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su
idoneidad y solvencia o mediante embargo en la vía administrativa de
inmuebles libres de gravámenes o de afectaciones agrarias y urbanísticas.
b)
Efectúen el pago de una cantidad equivalente al 20% de la totalidad del
adeudo que corresponda a la primera parcialidad, considerando las
contribuciones omitidas actualizadas, los recargos generados, hasta la fecha
de pago y, en su caso, las sanciones que se le hubieren determinado.
La autorización
a que se refiere esta fracción, en ningún caso excederá de 24 parcialidades.
XV.
Para los efectos
del artículo 67 del Código Fiscal de la Federación, los plazos contenidos en
dicho precepto, respecto de los impuestos con cálculo mensual definitivo
correspondientes a años anteriores a la entrada en vigor del presente
Decreto, se computarán a partir del día siguiente a aquél en que se presentó
o debió haberse presentado la última declaración mensual del año de
calendario inmediato anterior a la entrada en vigor del presente Decreto.
En los casos a
que se refiere el párrafo anterior, las facultades se extinguirán por años
de calendario completos, incluyendo aquellas facultades relacionadas con la
exigibilidad de obligaciones distintas de la de presentar la declaración del
ejercicio. No obstante lo anterior, cuando se presenten declaraciones
complementarias el plazo empezará a computarse a partir del día siguiente a
aquél en el que se presenten, por lo que hace a los conceptos modificados en
relación a la última declaración de esa misma contribución en el ejercicio.
XVI.
Lo dispuesto en
el segundo párrafo de la fracción III del artículo 141 del Código Fiscal de
la Federación, entrará en vigor el 1o. de mayo de 2005.
XVII.
Durante el año
de 2004, las autoridades fiscales podrán efectuar los remates previstos en
la Sección IV del Capítulo III del Título V del Código Fiscal de la
Federación, de conformidad con las disposiciones vigentes hasta antes de la
entrada en vigor del presente Decreto.
XVIII.
Los ingresos que
se obtengan desde la entrada en vigor del presente Decreto y hasta el 31 de
diciembre de 2004, por la enajenación de bienes que hayan sido adjudicados
al fisco federal por concepto de dación en pago, se destinarán
primordialmente para la constitución de los fondos de administración,
mantenimiento y enajenación y de contingencia para reclamaciones, a que hace
referencia el artículo 191 del Código Fiscal de la Federación.
XIX. Los bienes que hayan sido
aceptados en pago o adjudicados, con anterioridad a la entrada en vigor del
presente Decreto, que aún estén bajo custodia de las autoridades fiscales,
podrán ser enajenados fuera de remate como si nunca hubiesen sido aceptados
en pago o adjudicados, donados o destruidos, .
directamente por el Servicio
de Administración Tributaria o por las terceras personas que dicho Servicio
designe de conformidad con lo dispuesto en el artículo 191 del Código Fiscal
de la Federación. Lo anterior, en ningún momento afectará los derechos de
los contribuyentes.
XX.
Lo dispuesto en
la fracción I del artículo 109 del Código Fiscal de la Federación vigente
hasta antes de la entrada en vigor de este Decreto, seguirá aplicándose por
los hechos, actos u omisiones y en general por todas aquellas conductas
cometidas durante su vigencia, asimismo, dicho precepto seguirá aplicándose
a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos previstos y
sancionados por tal disposición legal.
XXI.
Durante el
ejercicio de 2004 el uso de la firma electrónica avanzada será optativo para
los contribuyentes. En tanto los contribuyentes obtienen el certificado de
firma electrónica avanzada, en el ejercicio fiscal de 2004 deberán continuar
utilizando ante el Servicio de Administración Tributaria las firmas
electrónicas que ante el mismo Servicio han venido utilizando, o las que
generen conforme a las reglas de carácter general que dicho órgano emita
para la presentación de declaraciones y dictámenes,
según sea el caso.
XXII.
Se faculta al Servicio de Administración Tributaria para establecer con el
Banco de México los sistemas de coordinación necesarios para el
aprovechamiento de la infraestructura de clave pública regulada por dicha
institución, para el control de los certificados a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 17-D del Código Fiscal de la Federación.
Para los efectos
mencionados en el párrafo anterior, se entiende que el Servicio de
Administración Tributaria se encuentra autorizado para actuar como agencia
registradora y certificadora.
XXIII.
Para los efectos
de la actualización de las cantidades que se establecen en el Código Fiscal
de la Federación, prevista en el penúltimo párrafo del artículo 17-A del
ordenamiento citado, se considera
que la actualización de las cantidades a que se refiere dicho párrafo se ha
realizado por última vez en el mes de julio de 2003, salvo las cantidades a
que se refiere el Capítulo II del Título IV de dicho ordenamiento, mismas
que deberán ser actualizadas en el mes de enero de 2004, a partir de la
última actualización que hayan sufrido.
México, D.F., a 28 de diciembre de 2003.- Dip. Juan de Dios Castro
Lozano, Presidente.- Sen. Enrique Jackson Ramírez, Presidente.- Dip. Amalín
Yabur Elías, Secretaria.- Sen. Sara I. Castellanos Cortés, Secretaria.-
Rúbricas."
En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y para su debida
publicación y observancia, expido el presente Decreto en la Residencia del
Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México, Distrito Federal, a los
treinta y un días del mes de diciembre de dos mil tres.- Vicente Fox
Quesada.- Rúbrica.- El Secretario de Gobernación, Santiago Creel Miranda.-
Rúbrica.
